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现金流量表比率分析
　　(二)盈利能力分析
　　关于企业的获利能力，我们在利润表指标分析时有过详细介绍，但是，企业经营的成绩除了成绩单上说到的项目，同时也可以通过的分析来衡量。这就好比摘果子，我们可以排除一切因素，直接数一数筐里的果子来认定采摘者的成绩。分析企业的盈利能力也如此，对于一个企业来说，评价其盈利能力最终要落实到现金流入能力的保证上，即通过对现金流量的分析来对企业的盈利能力进行客观分析。
　　利用企业的盈利能力，就是把经营活动产生的现金净流量与净利润、企业总资本等进行比较，从而揭示企业保持现有经营水平、创造未来利润的能力。与现金流量表项目相关，用于反映企业盈利能力的指标主要有销售现金比率、总资产净现率、盈利现金比率、现金获利指数等。
　　1.销售现金比率
　　销售现金比率，即经营活动现金净流量与同期销售收入总额的比值，它能够准确地反映企业每实现100元的销售收入，收到的净现金是多少。其计算公式为：
　　销售现金比率：(经营活动现金净流量&销售收入总额)&100%
　　其中，销售收入总额=+其他业务收入。
　　实例10&-5
　　老母亲餐厅**02年销售现金比率计算资料如表10&8所示
　　表10-8老母亲餐厅销售现金比率计算表
　　单位：元
　　注：上述数据来源于表8-8，表10-1。
　　从表10-8的计算结果看来，老母亲餐厅在**02年时，每销售100元的饭菜，付完所有该付的钱后，自己能收人口袋的钱是15.&27元，这一数值已经相当可观了。
　　销售现金比率指标越大，说明企业贷款回笼越及时，销售品质越好;反之，则说明企业销售品质差，坏账发生的可能性也越大。
　　2.总资产净现率
　　总资产净现率，即经营活动现金净流量与企业平均总资产的比值。它用来衡量每一百元的资产，本年内通过经营带来了多少&纯粹&的现金。其计算公式为：
　　总资产净现率=(经营活动现金净流量+分得股利或利润所收到现金+现金利息支出+所得税付现&平均资产总额)&100%
　　其中，平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)&2。
　　实例10-6
　　老母亲餐厅**02年总资产净现率计算资料如表10-9所示：
　　表10-9老母亲餐厅总资产净现率计算表
　　单位：元
　　注：上述数据来源于表8-1，表10-l。
　　从表10-的汁算结果来看，在+*02年时，老母亲餐厅每100元的资产，能最终&收入囊中&的现金有52.44元，这就证明从收现金的角度来看，企业资产的盈利能力相当强。
　　总资产净现率比率越大，说明企业运用资产获得经营活动现金净流量的能力就越强，企业的盈利能力也就越强。
　　3.盈利现金比率
　　盈利现金比率，即经营活动现金净流量与企业本年净利润的比值。它用来衡量企业每获得的一百元利润中，有多少是从经营活动中获得的可以随时使用的&真真切切&的现金。其计算公式为：
　　盈利现金比率=(经营活动现金净流量&净利润)&100%
　　实例10-7
　　老母亲餐厅*&*02年盈利现金比率计算资料如表10-10所示。
　　表10-10老母亲餐厅盈利现金比率计算表
　　单位：元
　　注：上述数据来源于表8-8，表10-l。
　　从表10&-10的计算结果看来，老母亲餐厅在**02年时，每实现100元净利润，有80&57元现金净收入来源于企业日常经营，这部分可以支配的净收入占整个净利润的比率较高。企业虽然不是那种&看上去有钱，实际没有钱可花&的&虚胖&，但也不是真正的&钻石王老五&，虽然利润表上体现是赚了饯，但是实际花起来的时候是打了八折的。
　　总之，盈利现金比率从现金流人和流出的动态角度，对企业盈利的质量进行评价。一般来说，盈利现金比率越大，企业的盈利能力就越强，其盈利质量也越强。在企业净利润大干0的情况下，如果其比率小于1，说明企业本期净利润中存在未实现的现金收入，即使盈利，也可能发生现金短缺。
　　分析该指标时，可参考企业的应收账款变化情况，确认其是否奉期增幅过大。只有盈利现金比率接近或大于1，企业才是真正的&有钱人&，才能说明企业的盈利能力强。
　　4.现金获利指数
　　考核企业经营活动净现金流量与企业当期净利润的关系，有时会用到现金获利指数，该指标反映的是企业经营活动现金净流量与当期净利润的差异程度，其汁算公式为：
　　现金获利指数=净利润&经营活动现金净流量
　　从计算公式可以看出，该指标其实就是盈利现金比率的倒数。
（责任编辑）
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流动比率也称营运资金比率，它是指企业流动资产与流动负债的比率。流动比率和速动比率都是反映企业短期偿债能力的指标。流动比率=流动资产÷流动负债
至于净现金流动比率多少合适？这个没有标准，要根据企业的实际情况来定。如果是一个需要流动资金非常多，周转快速的商业来说，建议净现金流动比率高一些，如果对一个生产型的工业，资金流动缓慢，则净现金的流动比率低一些，不要积压太多的资金。
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现金流量充足率(Cash Flow Adequacy Ratio)
　　现金流量充足率计算公式：
　　现金流量充足率=÷（长期负债偿付额+额+股利支付额）
　　现金流量充足率用来衡量是否能产生足够的现金以偿付、进行再投资和支付。如果比率小于1，则需依赖其他来源（和处置资产）来支付。为避免重复性和不稳定因素的影响，可以将扩展为一年以上。
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什么是现金流量充足率
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　　现金流量充足率计算公式：　　现金流量充足率=经营活动现金净流量&（长期负债偿付额+固定资产购置额+股利支付额）　　现金流量充足率用来衡量企业是否能产生足够的现金以偿付债务、进行固定资产再和支付股利。如果比率小于1，则需依赖其他来源（融资和处置资产）来支付。为避免重复性和不稳定因素的影响，可以将扩展为一年以上。【】 责任编辑：文
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
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