2017香港共同申报准则
2017香港共同申报准则
学习啦【政策法规】 编辑：华炫
　　2017香港共同申报准则是什么?具体内容是什么?以下由学习啦小编为您整理2017香港共同申报准则，希望对您有帮助。
&&&&&&& 2017香港共同申报准则
　　香港作为国人海外资产转移最受欢迎的目的地，CRS一旦实施，相信有不少高净值人士的资产将被披露!
　　国家税务总局10月14日发布，就《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》)，向社会公开征求意见，意见截止到10月28日。备受瞩目的境外账户披露以及金融账户信息交换的具体办法浮出水面。
　　消息报道，国家税务总局日开查境外账户，600万划线高低值，稽核补罚《办法》出台。
　　&中国版CRS&公开征求意见稿的公布，意味着我国朝着这个目标迈出了实质性的一大步。因为，正如业内观察人士所言：&打蛇要打七寸&，金融机构所掌握的账户信息，是国际税务情报交换中的&七寸&。待&中国版CRS&正式落地，拥有各种海外账户的跨境富人的金融资产也将迎来&裸奔&时代.
　　科普时间
　　下面，我们来了解一下CRS有关的具体问题
　　CRS是什么?
　　CRS(CommonReportingStandard)
　　即&共同申报准则&。2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税，标准中即包含&共同申报准则&(CRS)。
　　CRS和之前的信息交换规定有什么区别?
　　目前，世界上有大约3000多个避免双重征税的协定，其中绝大多数都包含情报交换条款。但是，这些情报交换是根据申请进行，并非自动完成，申请时需要提供涉税的证明材料，所以实践中作用非常有限。而CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换。
　　CRS的运行机制什么样?
　　举例来说，
　　中国和新加坡采纳&共同申报准则&(CRS)之后，某中国税收居民在新加坡金融机构拥有账户，则该居民的个人信息以及账户收入所得会被新加坡金融机构收集并上报新加坡相关政府部门，并与中国相关政府部门进行信息交换，这种交换每年进行一次。理论上讲，中国税务部门将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。
　　哪些类型的资产信息将被交换?
　　✓ 存款账户
　　✓ 托管账户
　　✓ 现金值保险合约
　　✓ 年金合约
　　✓ 持有金融机构的股权/债权权益
　　境外账户信息如何交换?
　　根据&标准&开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。
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【政策法规】图文推荐狼来了？高净值人士如何应对CRS
在“狼来了”的高呼中，各类关于CRS的解读铺天盖地，却往往导致盲人摸象的结果。所以，借此梳理一下CRS的适用人群等基本内涵，让大部分不必为CRS担心的高净值人士释怀。
随着中国政府就CRS（金融资产共同申报准则）实施有序推进，很多高净值人士对于个人金融资产信息透明化日趋重视。在&狼来了&的高呼中，各类关于CRS的解读铺天盖地，却往往导致盲人摸象的结果。所以，我想借此梳理一下CRS的适用人群等基本内涵，让大部分不必为CRS担心的高净值人士释怀。当然CRS是一个涉及反避税的严肃话题，本文也将通过探讨CRS引发的税务影响提起相关人士对于税务合规性的关注。
CRS涉及人群
一日收到一位朋友的问询，CRS实施后600万元人民币以上的银行账户将被申报，我该做什么呢？我问他，你有海外银行账户或其他金融资产吗？他说没有。我又问，难道你不是中国公民？他说，是中国公民。我告诉这位朋友，CRS的申报与你无关，因为CRS涉及的只是&非居民&金融账户。作为中国人在中国境内设立账户，属于&居民&账户，不是CRS的申报范围。
如果读者的情形与这位朋友相同，大可舒一口气，也不必再深入研究下文中关于CRS的技术探讨。反之，如果你作为&非居民&在任何CRS协议签署的101个国家/地区拥有金融资产，那就有必要细读了。
涉及申报的金融资产
大家需要了解，CRS协议国家/地区会参照经合组织(OECD)的范本来采集申报信息，范本中对于涉及申报的金融资产可以大致归纳如下：
1.非居民在协议国家/地区银行账户中的现金及各类理财产品；
2.非居民在协议国家/地区保险机构购买的保险产品；
3.非居民在协议国家/地区设立的投资基金中持有的LP投资份额；
4.非居民在协议国家/地区设立的信托；
5.非居民设立的海外公司在协议国家/地区银行账户中的现金及各类理财产品。
值得注意的是，OECD的范本没有对资产设定最低申报额，只是对金融机构实施客户尽职调查的繁简程度以100万美金做了划分，这便是我们看到中国税务机关起草的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》中以600万元人民币账户余额来划分不同尽调程序的出处。在一些CRS的解读中，人民币600万元以上的账户被说成了税务稽查的对象，或认为个人将账户分拆到600万元以下即可避免申报，岂不笑哉。
中国《个人所得税法》规定了中国居民应就其全球收入申报缴纳个人所得税。CRS申报的第三方信息将帮助税务机关了解纳税人的收入状况，以加强征管。因此，对于本应就全球收入申报纳税的中国居民必须对于自身的税务合规性引起重视。
同时，CRS所涉及的税务合规性还不止于个人自身。上文提到个人设立的海外公司账户，也属于CRS的申报范畴，税务机关收到CRS报回的信息后，可能会注意到一些海外公司其实与某个中国企业存在关联关系而进一步询问与企业相关的税务安排（比如关联企业之间的转让定价是否合理等）。
对于CRS的应对，首先要明白，信息申报并不等于全额纳税，因为有些金融资产的收入并不涉税（如保险的投资收益）。因此，你对于自身资产的涉税性质要有所了解，而不是一心去逃避申报。其次，尽管目前中国《个人所得税法》中还没有相关反避税的规定。但&实质重于形式&的征税理念已被各国税务机关广泛接受。所以个人应对CRS的税务规划必须遵循这一理念，而不是简单地做一些连自己都无法解释的安排，如自称他国公民，却终日住在中国境内等，结果只会适得其反。而拥有海外企业账户的人士也应在CRS正式实施前自我评估海外企业账户信息报回后的税务影响，积极完善企业自身的税务合规。
随着全球数字化的迅猛发展，国与国间金融账户信息自动交换指日可待。这预示着各国的税务征管将进入一个全新的时代。中国高净值人士在关注CRS落地的同时，更应密切留意中国税务机关对于个人反避税的实施进程，依据自身与家族的特质制定合理的筹划方案，以坦然面对这个全新征税时代的到来。届时，释怀这个词将适用于每一个积极面对、合理筹划的高净值人士。
（本文作者为普华永道中国私人客户服务中区主管合伙人）
原标题： 狼来了？高净值人士如何应对CRS
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CRS不是危机，一招儿解决才是关键！
核心提示：
是什么让中国的富人纠结？CRS是Common Reporting Standard的简称，中文名称为共同申报准则。共同申...
是什么让中国的富人纠结？CRS是Common Reporting Standard的简称，中文名称为共同申报准则。共同申报准则它是自动资讯交换中的资讯标准，是由经济合作与发展组织设立的。其资讯交换的基础是税收事务行政互助公约，而概念是来自美国的美国海外账户税收遵从法。若二国均已签署共同申报准则，需主动提供二国税务居民的账务资料以供对方的税务机关交换，因此可以避免借由离岸银行账户避税的问题。CRS一旦全面展开，每年在中国，香港，英属维京群岛之间通过虚假贸易等手段流动的1万亿美元将无处遁形。试想一下以下八种类型，或许那个就是你：第一类：已移民的中国人你是中国人，如果您已获取了他国绿卡或者获得了他国护照，那么恭喜您中了CRS大奖。中国高净值人士比较喜欢移民美国、澳洲、加拿大、英国、新西兰等国家，这些国家本身都要求税务居民每年都要将全球资产披露，并且每年还要进行税务申报。但中国移民大多低调，不习惯全面申报资产，更没有如实向移民国家交所得税。那么，根据CRS协议内容：您在中国境内的隐藏金融资产也很有可能被披露给这些移民国！你将有可能在移民国面临税务补缴及各种罚金，甚至刑事责任。第二类：在海外配置金融资产的人你是中国人，不管您是否移民，您在境外（包括香港）有金融资产（包括：存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等等）。您这些金融资产存放的国家或地区也会将您所持有金融资产情况披露给中国税务局。举个例来说，如果您是有国内身份证的人，您在香港花旗银行存款500万，那么香港花旗银行就会把您的存款报给香港税务局，香港税务局再将您的存款信息报给国内税务局。国内有关部门可能会要你回答下面几个问题：如果钱是从中国出去的，请问资金是合法收入还是灰色收入呢？是合法出境吗？还是非法地下钱庄逃避外汇监管出境？这些资金在中国合法纳税了吗？纳税凭证能提供吗？这前面的问题无论是哪一关，都有可能涉及刑事责任！第三类：在海外持有壳公司投资理财的人你是中国人，但在境外税收非常优惠的地域设立过公司，通过公司在银行等金融机构开户持有资产，并通过公司帐户来进行理财或消费，那么，这类企业可能将被认定为“消极非金融机构”（也就是我们通常说的壳公司），那么恭喜您中了CRS大奖。最为典型的就是许多中国富人喜欢在维尔京群岛或开曼群岛开设离岸控股公司，然后再用公司在各家金融机构开户，持有境外的基金、股票等等。这次CRS标准的实施，要求作为公司实际控制人的您及公司两层拥有的金融资产均要披露，过去利用壳公司的名义来避税只怕是很困难了。第四类：在海外藏钱的境内公务员如果你是公务员或国家工作人员，虽然您没有移民，但您境外藏了不少钱，那么后果就有些严重了，因为可能涉及刑事犯罪。我国刑法有个罪名是专门为国家工作人员准备的，叫：巨额财产来源不明罪。如果您在境外放了大量钱财并且没有按国家规定申报，对不起，基本都够罪。我国刑法规定：国家工作人员在境外的存款，应依照国家规定申报。数额较大、隐瞒不报的，处二年以下有期徒刑或拘役；情节较轻的，由其所在单位或上级主管机关酌情给予行政处分。第五类：在海外买了大额人寿保单近几年来很多富人为了应对人民币贬值，想通过各种途径多配置美元资产。在此种情况下，很多人都选择购买境外保单，比如香港保单、美国保单。我们知道香港也是CRS签约地区，香港立法机构已在今年6月30号出台了《2016税务修订第3号条例》。根据该条例，香港的保险公司也要将境内中国富人的大额保单资产信息披露给中国税务局，这个披露不是说2017年新买的保单才披露，而是说历史上已经购买的保单都要披露。这个可能是中国富人不希望看到的局面。第六类：在海外设立家族信托中国首批富豪几乎都在海外设立了家族信托，他们最喜欢设立家族信托的法域有维尔京群岛、库克群岛、耿西岛、新加坡、香港、新西兰、开曼群岛等等。可惜的是大部分家族信托法域都成为这次CRS签约国，而且，CRS协议内容规定：已设立的家族信托有关信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即财产授予人）、保护人、受托人（通过是信托机构）、受益人，基本上各方当事人都在披露范围之列。所以，江湖上传言说家族信托持有的金融财产能绕过CRS的实施，显然是不现实的。第七类：在境外设立公司从事国际贸易的老板许多富豪的海外收入是源于他们做国际贸易赚的钱，运营模式是老板们在境内设立实体公司搞生产经营出口，同时大多会在离岸税收优惠地设立另一家公司，完成海外贸易的境外收款职能，这样大量的外汇收入就直接进入到境外公司帐户中，同时享受了免税的优惠。但是，这次境内外同时一起实施CRS，会导致老板们在境外开立的个人金融帐户资产被披露（这不可是小数目），那么在中国税务局稽查的时候，就会查到其实这些钱不是从境内换汇出境的，而是老板们在境外直接从自己公司分红所获得的收入。那这下问题就大了，因为根据中国《企业所得税法》第四十五条：由居民企业，或由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。另外，还有著名的中国税务总局698号文、82号文等等，都将中国老板在境外设立的部分企业视为中国税务居民企业。意思是说你的企业虽然开在海外，但按规定也应该向中国政府缴纳25%企业所得税，可我们这些老板大多都没主动申报，可见，这次CRS全球同步执行，对福建、广东、山东、上海、深圳等从事国际贸易的老板真是最大危机了。因为一旦查询到他们在境外的巨额收入，不仅面临的是个人所得税补缴的问题，更重要的他们在境外设立公司还有25%企业所得税问题，过去可能长达十年都没交过内地的企业所得税，合计税务总成本可是40%呀，想想都头大！第八类：金融财富机构从业人员如果您是金融机构与私人财富管理相关的从业人员，CRS可能带来您事业的新挑战。这次CRS实施要影响到的金融机构从业人员包括：银行客户经理、保险公司代理人、信托机构财富顾问、境外投资理财人员、从事家族办公室人员、境内外税务师等等。一方面，由于CRS实施显然会带来客户资产配置地域及类型的改变，对有些行业有所冲击，客户一定要考虑将原来既有金融资产要不要改换财产类型，而且还会对将来的海外资产配置有所顾虑，最起码客户是需要对资金收入合法化、换汇出境合法化、纳税义务完成合法化都做好准备才敢作境外资产配置的；另一方面，按照CRS落地执行细则，金融机构从业人员可能面临被机构询问其服务客户的情况，同时也有一定的职业风险（因为CRS标准规定，如果金融从业人员诱导客户作虚假陈述或是欺骗所任职的金融机构未如实陈述，不仅面临罚款，还有可能被刑事起诉坐牢）。以上综述的几个方面，成为了很多富人心中痛点，也成为了很多人移民无法进行的绊脚石。到底如何解决呢？方法就是：拥有一本外籍护照-安提瓜护照安提瓜投资入籍 | 性价比超高护照1、应对CRS：方便开设境外账户，成立离岸公司；2、避税港湾：不设资本利得税、遗产税、全球税；3、教育优势：子女持护照入读国内国际学校；4、顶级护照：一步到位拿公民及护照，免签132个国家；5、申请条件简单：无语言、学历要求、无移民监；6、申请方式灵活：贷款、回购等多种方式可选，低成本优质护照；7、投资可靠：英联邦国家，司法独立；8、高成功率：条件宽松，只要没有犯罪记录，即可申请成功。免责申明：本文章为永鑫小编综合整理，版权归原作者所有。若未能找到文章出处，望谅解。如果有侵权行为，请与本账号联系，我们会在第一时间申明原文作者或者将侵权文章删除，谢谢！------------------------------------------永鑫移民专业办理葡萄牙、西班牙、希腊、爱尔兰、德国、法国、澳洲、美国、意大利、匈牙利、圣基茨及尼维斯、加拿大、安提瓜和巴布达、塞浦路斯、保加利亚、新加坡、香港等地投资移民项目及海外地产、海外保险等海外资产配置项目，欢迎来电咨询!顾问微信：jxchristine官方微信：yongxinyimincom全国免费咨询热线：400-700-6138总机：8 &&传真：8网址：公司地址：深圳市福田区金田路3037号金中环商务大厦3305室
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　　继英国脱欧之后，人民币对美元汇率持续走低，步步接近1:7。同时，美元指数则创11个月新高，尤其在新任总统特朗普提出避险需求与减税、增加基础建设的支出承诺后，也可能短期内支持美元。
　　人民币一直贬值，投资人都知道鸡蛋不能放在一个篮子里，于是越来越多的人把目光投向了海外。然而，海外投资不仅要考虑汇率问题，还要考虑税赋。在海外投资赚的钱究竟是怎么个缴税法？要弄清楚这个问题，先要弄明白纳税居民和非纳税居民的界定。
　　其实，这个区分很简单，就是你在中国住了多久？相信绝大多数同学都是在中国居住5年以上的。所以，就现行税法而言，不论你是在中国获得的收入，还是在外国获得的收入，都需要交税。
　　然而境外所得的税究竟是怎么缴纳的呢？
　　①由国外那些机构代扣，就像你拿到的工资是公司已经帮你扣好了的。
　　②除了外国公司已经扣缴的税款，就需要纳税人自己申报。
CRS履行在即
你的海外投资收益报税了么？
　　许多人认为海外投资不会受到中国税务的约束，而事实并不是这样，该缴的税还是要缴，只是在“怎么缴”这件事上有些差别，政策在变，就连“自行申报”也已经进入倒计时。
　　因为中国已经承诺成为第二批实施CRS（Common Reporting Standard，CRS），即“共同申报准则”的国家（地区），也就是很多国家集结起来，进行自动的、财务信息互通，你在国外账户的金融资产信息都将披露给自己国家的税务部门。
　　也就是说，不久的将来（2018年），你在百慕大、BVI、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国、德国、瑞士、澳大利亚、加拿大、日本、香港、澳门等地区的金融资产账户信息（截至2016年底的信息）都会主动报到中国税务机关。
　　这件事情，其实简单来说就是：
　　比如我们中国人有一天去了英国，存了一笔钱，那么英国的银行就有义务，定期把中国人存款的信息金额披露给中国税务总局，这就是共同申报准则（CRS）。
　　然而，虽然大部分国家都加入了CRS，我们仍旧没有在里面找到美国的身影。其实，美国早已经有了《海外账户纳税法案》（FATCA），法案里，美国政府要求所有的美国税务居民和外国金融机构必须向美国国税局报告他们美国客户的账户信息。
　　人民币缩水了，全球征税又即将开启，如何进行资产配置成了中国投资者所关注的问题。如果我移民了，CRS和FATCA要怎么管我？
　　关于CRS和FATCA，我并不精通，所以跑去向该领域一位资深前辈请教，他是汇加陈律师，1992年毕业于复旦大学国际经济法专业，自1997年起就开始从事移民服务，在国内可以说是“行尊”了。他对于CRS的影响又将有何见解呢？
　　Q：陈律师，您好！前段时间了解到中国将加入CRS,如果想投资美国移民，那么CRS会对资产产生什么影响吗？
　　陈律师：这是一个大多数投资者关注的问题。如果选择投资美国移民，你实际上是拥有了中国护照+美国绿卡。中国的资产还是按照中国税法缴税。由于美国未加入CRS，那么移民后在美国的部分投资资产，美国是没有义务报给中国税务局的。那这部分资产将按美国方式缴税。
　　Q：美国人在国内投资的税收政策是怎么样的（应该比中国更贵吧）？
　　陈律师：我们讨论的是个人所得税。中国的累进税率最高是45%，美国实行联邦+州税，基本也在45%左右（但部分州，如弗罗里达州、华盛顿州等，没有州税）；在中国交税，美国抵扣；在美国交税，中国抵扣。美国大部分家庭都选择按照个人交，因为每年有一个起征收入：每年每人1万美元（每年会变）以内不用交税。所以，一个家庭，两个成人就有2万美元的免征收入。并没有更重。
　　而且，根据上半年美国税收政策中心（Tax Policy Center）公布的数据，美国最富的那20%的人支付了全美87%的个人所得税。
　　Q：我们的CRS是给谁看的？谁会担心CRS？
　　陈律师：那些海外有账户的，现在已经有钱的，觉得自己未来会有钱的（钱也会在海外的）人，他们不想让政府知道自己有多少钱，所以他们选择移民。大部分的上市企业家，会选择配偶和孩子办理，自己不办（之前已经说过，美国交税可以选择按照个人交）。
　　Q：可是听说投资美国移民的EB-5项目需要花300多万，这还是很贵的啊。
　　陈律师：这你可理解错了。绝大部分的EB-5移民项目都会设置还款周期，一般是5年。也就是说，5年后，你所投资的300多万人民币就能全部返还。实际的移民“硬开销”包括律师费、翻译费、移民局申请费、项目管理费等，加起来仅约55万人民币，但换来的是全家美国绿卡。而之后，在美国部分的资产就会按照美国的税法标准收取。
　　人民币贬值正是2016年的投资关键词，你这点理解非常正确。大家现在也都慢慢开始明白，家庭资产应该有一揽子的组合，既有保本固定收益类的，也有风险浮动收益类的；既有人民币资产，也要有海外资产。我有一些朋友正好有子女在学龄，做资产配置的时候，我也会建议他们考虑这一种方式。
　　文/Luna、Chloe
　　来源：吴晓波频道
　　点击“阅读原文”查看：12月面对银行小柜员，千万别投诉 ……
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