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在学习《会计基础》时，教材里写的是交营业税，但在学习实务的教材里写的是交增值税而且直接写借：银行存款&&&&&&&& 104000贷：固定资产清理&&&& 100000&& 应交税费——未交增值税&&4000这里为什么和《会计基础》里讲的不一样呀？还有，为什么应交税费直接就写未交增值税了？为什么不写成：应交税费——应交增值税（销项税额）呀？
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在学习《会计基础》时，教材里写的是交营业税，但在学习实务的教材里写的是交增值税而且直接写借：银行存款&&&&&&104000贷：固定资产清理&& 100000&&应交税费——未交增值税 4000这里为什么和《会计基础》里讲的不一样呀？还有，为什么应交税费直接就写未交增值税了？为什么不写成：应交税费——应交增值税（销项税额）呀？......Aglaia1977发表于 20:27:25很高兴的为你解答这个问题 交营业税是针对不动产的固定资产，如房屋及建筑物等交增值税是针对动产（用于生产经营活动）的固定资产，如机器设备、生产线等
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回复#1楼飞翔之旅的帖子哦，明白了，谢谢你了。那还有一个问题，那交增值税为什么不像销售其他商品时写的分录一样贷：应交税费——应交增值税（销售税额）而是写成：贷：应交税费——未交增值税呀？
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回复#1楼飞翔之旅的帖子哦，明白了，谢谢你了。那还有一个问题，那交增值税为什么不像销售其他商品时写的分录一样贷：应交税费——应交增值税（销售税额）而是写成：贷：应交税费——未交增值税呀？Aglaia1977发表于 20:50:07是这样的&&固定资产在09年之前不是不得抵扣嘛&&所以在销售09年之前购买的固定资产时是计入到应交税费--未交增值税09年之后购入得固定资产是可以抵扣的&&不过不要忘了前提条件是购入的固定资产是用于生产经营的才允许抵扣，否则不得抵扣 所以在销售09年之后可以抵扣得固定资产时是计入到应交税费--应交增值税（销项税额）：销售09年之后不可以抵扣得固定资产同样是计入到应交税费--未交增值税 总之销售不得抵扣得固定资产时的增值税是计入到应交税费--未交增值税 中去得 呵呵
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回复#2楼Aglaia1977的帖子还有就是我们要明白应交税费包括哪些明细科目 就拿一般纳税人来说 应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。因此应交税费科目包括两个二级科目一般在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税费”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。就拿小规模纳税人来说 只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级科目，无需再设明细科目。
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回复#4楼飞翔之旅的帖子谢谢你这么耐心的讲解，这增值税这块对于我这个初学者来说，真是晕呀，晕呀，晕呀呀！我先把你讲的这些记在本本上，还得好好琢磨琢磨消化消化！呵呵~~非常非常感谢~~
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还有应交税费——未交增值税是不能用进项税抵扣的，需要直接缴纳的
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回复#6楼烟烟在网校的帖子我这会儿已经满眼冒金星了找不到北了，哈哈~~
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出售使用过固定资产增值税分录
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今天看梦想税一，碰到13年的综合分析题，做了下，当年的困惑主要是被几个税率问题缠住，没有动笔，如今恰似庖丁解牛，手起刀落也。唯一小处不爽，抛出求教:
出售固定资产（未抵扣过）时，应交的增值税在哪个科目反映？我看梦想并没有将其列入销项税额，那会是哪里？
不管是抵扣过还是未抵扣，固定资产处理确实有点不同于一般销售业务，增税直接挂销项税额处理。鉴于考试已考到此内容，还望业内人士讲清楚一下为好。
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减半征收增值税申报表如何填写及会计分录如何处理：
【问题】 我公司为一般纳税人，销售已使用过的固定资产，符合按照4%征收率减半征收增值税的政策，如何填写增值税纳税申报表？
参考答案：
一、填写案例对于一般纳税人销售已使用过的固定资产，属于日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产；或一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税的，可按以下方法填写《增值税纳税申报表》。增值税纳税申报表主表第5栏“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据应填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额。因此，将纳税人本期发生的销售使用过的固定资产应征增值税的销售额填写在此栏内。第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额乘以4%税率得出的应纳税额。第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的应纳增值税额。例子：某生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用7年的机器设备，取得收入10400元（固定资产原值20万，已经计提折旧19万），则：第5栏“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据应填写：10400÷（1＋4%）=10000第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写:10第23栏“应纳税额减征额”填写:400÷2=200
二、计算过程实际计算过程：10400÷（1＋4%）×4%÷2=200
三、会计分录1、清理固定资产
借：固定资产清理 10000& &
& && &&&累计折旧& &&&190000
& && &&&贷：固定资产--原值 200000
2、收到出售价格
借：银行存款&&10400& &
& && & 贷：固定资产清理&&10400
3、缴纳增值税
借：固定资产清理&&200& &
& && & 贷：应交税费——未交增值税&&200
借：固定资产清理&&200& &
& && & 贷：营业外收入&&200
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旧货销售的增值税账务处理<font color="#09-11-26 10:22 来源：杨中英
& && && && && && && && && && && && && && & ZH会计网
　　新修订的《》（以下简称条例）施行后，企业销售使用过的固定资产，要想适用简易税率（即4%征收率）减半征收增值税的规定，需符合一定条件。
　　财政部、国家税务总局《》（财税〔号）第四条规定，自日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：一是日以前，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；二是日以前，已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
　　财政部、国家税务总局《》（财税〔2009〕9号）第二条规定了继续执行的按简易办法征收增值税的优惠政策，其中包括：增值税一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
　　关于开具发票问题，国家税务总局《》（国税函〔2009〕90号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
　　销售该类固定资产的会计处理，应按《》来处理，相关税费通过“固定资产清理”科目处理。
　　在实务中，应纳增值税按4%征收率计算，但实际缴纳时却是减半的部分，对其余金额的会计处理，有人认为要通过“营业税收入”科目下的“政府补助”核算。依照《》规定，“营业外收入”科目，是核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。那么，企业销售使用过的固定资产减半的税额是否在“政府补助”科目中核算？《》明确，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。因此，适用减半征收的增值税政策，属于直接减征形式，不符合“政府补助”的核算要求，会计处理减半征收的增值税额，不应在“营业外收入”中核算。
　　举例说明上述规定的会计及税务处理如下：
　　【例】某企业2005年购入1台生产设备，原始价值为100万元，已提折旧80万元（不考虑其他因素）。日，该企业将设备对外销售，取得收入5万元。
　　会计处理：
　　1.固定资产转入清理
　　借：固定资产清理&&20万元
　　& & 累计折旧& && &80万元
　　& &贷：固定资产& && & 100万元
　　2.收到处置收入
　　借：银行存款& && & 50000元
　　& &贷：固定资产清理& & 50000元
　　3.发生的税费应缴纳的增值税额为5×4%×50%＝961.54（元）
　　借：固定资产清理& && && && && && && &&&961.54元
　　& &贷：应交税费——未交增值税& && && && & 961.54元
　　4.结转固定资产净损益
　　借：营业外支出& && & 元
　　& &贷：固定资产清理& && &元
　　税务处理：
　　1.开具增值税普通发票上记载的货物金额为48076.92元，适用税率为4%，应纳税额为1923.08元。
　　2.填写增值税纳税申报表时，应作如下处理：
　　（1）将处置收入不含税金额填入第5栏，即“（二）按简易征收办法征税货物销售额”为48076.92元；
　　（2）将发票上注明的增值税金额填入第21栏，即“简易征收办法计算的应纳税额”为1923.08元；
　　（3）将减征金额填入第23栏，即“应纳税额减征额”为961.54元。
& && &责任编辑：紫菁
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大仙真是才高八斗呀。看来是要在应交税费——未交增值税处理了。
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