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财务收支审计报告模板
15:20 来源：百度文库
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关于财务收支审计报告的写法
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请问财务收支审计与一般的年报审计有什么区别？我看到我们单位以前出的财务收支审计报告正文包含审计调整事项。我现在不明白的是能否将调整事项及调整分录直接在报告正文反映 。审计调整本应该是建议调整事项，要不要调是被审计单位的权利，如果我们把调整事项直接写在报告中那会不会混淆会计责任和审计责任？请各位老师指点。我十分的迷惑。谢谢！
个人看法。
应该根据审计委托事项来。作为特殊目的审计不需要写入正文，如果是执行商定程序，那么应该按商定的程序逐一得出审计结果。
财务收支审计，应该是“财务决算审计”或者“代表处财务收支审计”，如果将审计调整放在报告正文不妥，本人认为如果真有必要的话应放在附件“审计情况说明”中，并让被审计企业签章同意该项调整才可以。因为编制收支财务报表是被审计企业的责任，注册会计师只的对其发表意见。
时代经贸(下旬刊)》2006年第32期摘录:注册会计师撰写财务收支审计报告之我见
正文摘录:时代经贸2006年1l尾第4卷总第48期注册会计师撰写财务收支审计报告之我见郭惠(福建天正有限责任会计师事务所福建福安)在通常情况下，会计师事务所的审计业务多指企业会计报表审计，审计报告应按照《独立审计准则第7号～一审计报告》的规定执行。现在，企业财务收支审计也进入了会计师事务所的新增业务中。由于财务收支审计与企业年度会计报表审计既有联系也有区别，同时注册会计师受托进行的财务收支审计又与审计机关进行的财务收支审计也存在很多不同，如何撰写审计报告就有其特殊性。笔者试议几点粗浅的看法，以求同行们酌正。一财务收支审计报告的特点企业财务收支审计与会计报表审计相比，由于审计目的的变化，其报告的特点也各不相同。(一)审计报告的主要使用人不同财务收支审计报告主要供企业内部使用，使用人多为企业的所有者或治理层。现代企业制度的建立，意味着所有权和经营权的分离。企业的所有者为了对经营者进行监督，除了建立一整套管理制度外，还需要聘请不吃皇粮的“经济警察”——注册会计师对企业某一期间的财务收支状况进行审计，来帮助他们了解所需的信息。(二)审计报告的作用不同财务收支审计的客体是企业的某一期间的财务收支状况，其作用是为企业治理层考核经营者提供依据，侧重于发现问题并提出改进建议，为加强管理、提高经济效益服务。(三)审计报告的格式不同企业会计报表审计报告一般采用简式报告，形式规范，内容一般较简单。而财务收支审计报告采用的是详式报告，内容更详细。(四)审计报告的内容不同财务收支审计的目的，从企业会计报表的合法性、公充性，转移到企业一定期间的财务收支是否真实、合法上来。这就导致了审计报告内容的核心，由会计报表的”两性”变成一定期间财务收支情况的综合反映。二财务收支审计报告的格式和主要内容我们认为，财务收支审计报告的格式和内容，必须结合委托方的要求，且符合有关法规的规定。一般包括：(一)开头部分包括题目、报告编号和主送单位。题目一般是”关于xx单位xx期间财务收支的审计报告”。主送单位需注明全称。(二)引言段一般需要介绍审计范围、被审计单位的会计责任、审计责任、审计依据等。I三)被审计单位的基本情况对企业的基本情况进行简要介绍：如成立日期、经济性质、隶属关系、组织机构、职工人数、注册资本、经营范围、法定代表人、总经理、实行的会计制度以及其它需要说明的情况。(四)内部控制制度的建立和执行情况企业已经建立了哪些内部控制制度，执行情况如何，指出企业内部控制制度存在的缺陷。(五)财务收支情况及存在的问题一般的说，委托方比较关注财务收支情况，其包含期末财务状况和期间损益情况。1财务状况按照资产负债表项目顺序逐项列示项目金额、主要明细和金额以及存在的问题。可以结合预算、上年同期数进行对比分析。针对存在的问题，一般要说清说透，指出存在问题违反了哪些规定：国家法规还是企业内部规定。资产方面存在的问题：如a.现金中是否存在白条抵库现象，银行存款中是否存在被冻结或限定用途的情况；b.应收款项(包括应收账款、其他应收款和预付账款)的账龄构成，列出账龄较长、金额较大的单位，指出存在的与生产经营无关的款项(如有)，以及有无按制度规定计提坏账准备；c.存货中是否存在呆滞、毁损的情况，有无提足跌价准备……负债方面存在的问题：如a.是否存在未人账和长期挂账的短期借款和长期借款.b.是否存在未入账和长期挂账的应付账款、预收账款、其他应付款；c.是否存在或有负债，指出其构成和可能产生的影响……所有者权益方面存在的问题：如实收资本是否依约、足额投入，资本公积、盈余公积、未分配利润核算是否准确。2损益情况按照损益表项目顺序逐项列示项目金额、主要明细和金额以及存在的问题。可以结合预算、上年同期数进行对比分析。存在的问题，如是否存在未人账的收入，是否按规定核算成本、费用，有无列支与生产经营无关的费用。3利用财务比率指标分析评价企业的偿债能力、运营效率和盈利能力计算当期资产负债率、速动比率、流动比率、存货周转率、应收账款周率、总资产周转率、销售利润率、净资产收益率、总资产收益率等指标，与预算数、上年同期数进行对比，分析其存在的问题，以便提出切实可行的建议。(六)审计意见一般的说，财务收支审计报告多为保留意见，表述如“除上述问题造成的影响外，xx单位的财务收支核算在重大方面能够公允反映xx期间的实际情况”等。(七)建议会计师事务所属于社会中介组织，没有经济、行政处罚权力。因而，应该针对企业存在的问题，提出相应的建议。一方面，对改善企业内部控制，提出具体措施。另一方面，对账务中存在问题，提出处理意见：如因财务人员的业务能力而造成的错账，则要求企业调账；如果事项挂账时间较长，且较复杂，还需要其他证据佐证，建议继续追查；如果违反企业内部规章制度
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关于公司2006年度财务审计报告
山水审字（2007）第2号
公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。
公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。
此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。
审计中发现的问题
（一）货币资金循环
1、日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。
4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。
6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。
7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。
（二）销售与收款循环
1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：
（1）均没有填写合同编号；
（2）有17份合同没有填写数量；
（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。
（三）采购与付款循环
由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。
（四）生产循环
公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。
经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。
关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。
材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。
经抽查盘点日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。
从2006年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其次，2006年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从2006年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的
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