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个人所得税免税项目及费用扣除标准介绍
个人所得税免税项目及费用扣除标准介绍
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个人所得税的定义为“个人取得的各项所得征收的所得税”。那么个人所得税免税项目有哪些呢？个人所得税费用扣除标准又是怎样的呢？接下来卡宝宝小编将详细为您介绍。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴、及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得实行按月计征的方法。所以工资、薪金所得以个人每月全部收入额减除免税项目和法定3500元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：
应纳税所得额=月工资、薪金收入-免税项目-费用扣除标准
一、个人所得税免税项目
①独生子女费；
②托儿补助费；
③符合条件的社会保险费和住房公积金：就是人们所讲的“五险一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
企业按规定标准为职工缴纳的“五险一金”不交纳个人所得税。由于工伤保险费和生育保险费只需企业缴费，职工个人不缴费，所以站在职工个人角度讲就是“三险一金”了，个人负担的“三险一金”也属于免税项目。
“五险一金”遵循收付实现制在税前扣除，反是没有实际扣除缴纳的不能享受免税，另外五险一金必须是存入国家规定的指定账户才能享受免税，凡是以现金形式计发的不能享受免税（如有些单位以现金发放的住房补贴费就属于征税范围）。
社会保险费中的企业年金（补充养老保险费）和补充医疗保险费不属于免税项目，如何纳税在以下单独说明；
④福利费、救助金、救济金：
这些项目在民间是比较有争议的，主要由于福利费中有许多项目不是免税的，如“月饼税”在2011年中秋节期间被网络煤体炒的沸沸扬扬，但税务机关人员给出 的解释是：按照《个人所得税法实施条例》，各公司中秋节所发放的月饼确实在缴税范围内，需要将月饼的市场价值加入到员工的工资内申报缴税。中华几千年传统 节日为职工放发慰问品在税法中不属于福利费范围而需要缴税，表面上看“合法并不合理，更不合情”，因此税务机关征收“福利税”确实存在一定的困难。从另一 方面来说，月饼、粽子等实物福利，可能有单位中秋节给职工发上千元购物券，名义上是发月饼，实则为逃税。
税法规定不属于免税福利费范围的主要有：超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；以及虽没有超出规定范围但支付给本单位职工人人有份的补贴、补助；以及单位为个人购买的汽车、住房、电器等不属于临时性的困难补助性质的支出；
⑤差旅费津贴、误餐补助：
这里的差旅费津贴、误餐补助是指因公出差实际发生的交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费，“财行[文件”规定，交通费和住宿费凭票报销， 伙食补助费和公杂费实行定额包干，不实行定额包干企业可在规定定额内据实报销。我段管理人员的差旅费，施工人员的流动津贴就属于定额包干补助费；
个人因公务用车和通信制度改革而取得公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税（“国税发 [1999]58号”规定）。公务费用的扣除标准由省级地方税务局测算上报省级人民政府批准实施。但山西省没有下发文件规定，按税法规定管理人员凭票报销 通信费可以免征个税。
目前天津、北京、山东、浙江等省规定了通信补贴收入扣除标准（300元至500元）。目前黑龙江、吉林、辽宁、大连、西藏等省市规定了公务用车的扣除标 准。但山西省没有规定，按税法规定以各种形式的公务车补贴，均按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，可以按补贴金额的30%比例在企业所得税前列 支。
对于本条规定，本人在《2009年晋中市地方税局企业所得税汇算清缴答疑会》中，税务工作人员明确指明从2010年开始晋中市终止公务用车、通信补贴收入的个人所得税免税及企业所得税税前扣除政策。
⑥个人领取原提存的住房公积金和各项保险费；
⑦执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
⑧个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；
⑨达到退休年龄的高级专家（享受政府津贴的专家、学者），其延长退休期间的工资、薪金所得；
⑩省级政府、军级以上单位，以及外国、国际组织颁发的科学、教育、技术文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、个人所得税费用扣除标准
费用扣除标准是税法核定的个人每月的生计费用，我国目前执行的标准为3500元，但不能满足广大民众的意愿，有人提出应该为元，还有人 提出应与GPI（消费物价指数）挂钩。收于税法具有“无偿性、强制性、固定性”的特点，不是大众的“习惯性”法律，制定法律者要综合考虑国家及人民的需要。
外籍人员、华侨和港澳台胞人员取得属于我国税法规定范围收入缴纳个人所税时，适用每月4800元的费用扣除标准。
希望小编以上的总结能帮助对“个人所得税免税项目”不了解的蛙友们。更多相关信息，请实时关注卡宝宝网。网站汇聚了海量资讯，欢迎您的分享讨论。
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个人所得税费用扣除问题研究
殊社会目的支出 , 是学者们比较一致的意见 。
③ 扣除标准的测算依据 。 陈庆海 (2010)通过构建我国个人所 得税费用扣除标准动态测算模型 , 对 年城镇居民家庭 及分组每一就业者负担的月消费性支出进行了实证分析 , 并测算 出 年费用扣除标准比较合理的数值 。 陈建东 、 蒲明 (2010) 通过分析四川 、 安徽两省城镇居民的收入分布情况 , 利用 统计的方法拟合了全国城镇居民的收入分布 , 计算出我国个人所 得税费用扣除额的大致范围 , 同时提出个税费用扣除标准应直接 与居民消费价格指数挂钩 , 并根据基尼系数适时调整 。 黄洪 、 严红 梅 (2009) 利用单位根检验 、 协整分析 、 格兰杰因果检验以及齐性 检验进行了实证研究 , 认为当 CPI 上升 1%时 , 费用扣除标准应上 升 0.71%。 杨斌 (2006)认为确定我国个人所得税费用减除标准的 核心问题在于如何确定间接费用及生计费用 , 在确定后 , 将二者 相加就可以得出当年的减除费用额 。
④ 费用扣除标准是否全国统一 。 国内大部分学者赞同全国统 一费用扣除标准 , 如 :马福军 (2010) 从保障纳税人的生存权和税 收公平的角度 , 认为应建立全国统一标准下的浮动机制 。 王齐祥 (2009) 站在居民纳税人和非居民纳税人角度 , 认为应该逐步实现 内外统一的 “ 费用扣除标准 ”, 使全体纳税人都能享受 “ 国民待 遇 ”。 但是 , 也有部分学者应该进行地区差异化 , 如 :黄洪 、 严红梅 (2009) 认为应允许各地区在基准费用扣除标准的 30%以内 , 实行 适应当地实际情况的费用扣除标准 。
总之 , 大部分学者认为最优的所得税制应该兼顾公平与效 率 , 科学确定费用扣除标准 , 从而减轻公民的纳税负担 , 缩小公民 的收入差距 。 有的学者则从实证层面 , 通过对居民可支配收入水 平 、 居民基本消费支出 、 CPI 指数 、 家庭负担人数 、 社会贫困线标 准等数据的分析 , 测算出我国个人所得税费用扣除的标准 。 笔者 认为 , 随着社会的发展和人们生活水平的提高 , 费用扣除制度的 研究有必要综合考虑到社会的发展阶段和纳税人的需求层次 。 二 、 目前个税费用扣除制度存在的问题
① 未考虑不同纳税人的负担能力 。 我国现行的 《 个人所得税 法 》 实行全国统一的 3500元 /月的费用扣除标准 , 缺乏个性化 , 忽 略了不同个人的实际负担能力 。 随着经济的发展 , 人民的生活水 平得到了很大的提高 , 在教育 、 医疗 、 住房等方面的支出也在日益 增加 , 但是这些支出并没有在当前的扣除制度中体现出来 。 同时 , 不同个人具有不同的家庭负担情况 , 如抚养子女 、 赡养老人 , 自身 健康状况等等也未在费用扣除标准中加以考虑 。 另外 , 不同个人 的慈善支出 、 意外损失 、 职业教育支出等也有必要随着经济的发 展列入费用扣除范围 。
② 没有考虑通货膨胀因素 。 我国现行的个人所得税费用扣除 设计中 , 没有考虑到通货膨胀因素 , 费用扣除标准固定不变 , 因而 在通货膨胀较高的时候 , 该固定的扣除标准根本不能满足通货膨 胀下的生计费用 , 纳税人的负担将会大大加重 。 2011年 9月份 , 全国居民消费价格总水平同比上涨 6.1%。 其中城市上涨 5.9%, 农
村上涨 6.6%; 食品价格上涨 13.4%, 非食品价格上涨 2.9%; 消费品 价格上涨 7.3%, 服务项目价格上涨 3.0%。 全国居民消费价格总水 平环比上涨 0.5%。 因而 , 为有效保障低收入阶层的真实购买力 , 并兼顾到所有劳动者与消费者的利益 , 应将个税费用扣除标准与 通货膨胀挂钩 , 实行指数化调整 。
③ 分项费用扣除模式不合理 。 我国个人所得税采用的是分类 所得税制 , 将个人所得划分为 11大类 , 分别采用不同的费用扣除 规定 , 按不同的税率 、 不同的扣除标准及不同的计税方法加以计 算 。 不难看出 , 当一个国家的多数纳税人收入方式比较单一且收 入水平较低时 , 这种分类扣除模式是可取 , 但是 , 随着我国经济的 的飞速发展 , 居民收入得到了很大的提高 , 且多元化趋势日益显 著 , 这在一定程度上导 致 了 , 同 等 收 入 的 纳 税 人 , 收 入 种 类 越 分 散 , 而纳税越少 , 而收入相对集中于某一项目的纳税人则会缴纳 较多的税款 。 因而 , 分类费用扣除模式 :一方面 , 不利于税收公平 的实现 , 容易出现避税现象 ; 另一方面 , 也不能真正衡量不同纳税 人的纳税能力 。
④ 内外差别对待的费用扣除标准不公平 。 目前 , 国内将居民 纳税人与非居民纳税人和在境外取得收入的居民纳税人区别开 来 , 居民纳税人取得的工资薪金收入只能扣除 3500元 /月的费 用 , 而非居民纳税人和在境外取得收入的居民纳税人则可以每月 扣除 4800元的费用 。 虽然 , 这个差别较之前有减小 , 但是 , 随着我 国经济的飞速发展 , 国内居民生活水平和生活成本都在不断提 高 , 同时世界一体化 、 全球化是当今世界经济发展的主流 , “ 内外 有别 ” 的扣除原则只是为了适应当时的国情 , 而现在完全可以使 全体纳税人都享受到 “ 国民待遇 ”, 实行内外统一的 “ 费用扣除标 准 ”。
三 、 完善个税费用扣除制度的几点建议
① 逐步推行以家庭为单位的费用扣除政策 。 我国实行的以个 人为单位的费用扣除制度 , 没有充分考虑到不同家庭的税收负担 能力 , 尤其 , 目前社会 保 障 制 度 还 不 够 完 善 , 老 龄 化 趋 势 日 益 严 峻 , 以家庭为单位的费用扣除政策势在必行 。 以整个家庭的收入 进行纳税申报的制度充分考虑到了家庭的收支情况 , 并且在此基 础上确定不同家庭的纳税负担 , 既有利于纳税公平的实现 , 也有 利于避免家庭成员通过分割资产和收入来逃避税收 。 因此 , 我国 征收个人所得税 , 应先根据纳税人的婚姻状况 , 家庭成员情况 , 将 家庭核心劳动力的收入加总进行纳税申报 。 在费用扣除上 , 除了 应考虑维持劳动力生存发展的费用之外 , 还应结合劳动者所拥有 的社会关系给予适当的家庭费用扣除 , 如根据赡养老人的年龄 、 人数 、 退休金高低来合理确定赡养老人的费用扣除标准 , 以及根 据抚养小孩年龄 、 个数来确定小孩的抚养费用扣除等 。
② 逐步建立个人所得税综合征收模式 。 个人所得税综合征收 模式 , 是指将纳税人一定时期内的各种所得 (包括以现金 、 财产或 劳务等各种形式取得的收入 ), 不管其来源如何 , 综合起来作为一 个所得总体来对待 , 在减去最低生活费用及抚养费后 , 对其余额
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关注大成方略纳税人俱乐部（唯一官方微信号： dcflnsrjlb ），开启财务管理智慧，每日分享财务管理新知、职场攻略、财务答疑等精彩文章，为职场人生加油！问：　　自日起，我单位生产车间的工作人员工资收入将达不到3500元的费用扣除标准。请问，这种情况下，我单位是否需要申报个人所得税？　　答：《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十八号）第八条规定：&个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。&《国家税务总局关于印发&个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法&的通知）（国税发〔号）的《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》第二条规定：&扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。&第三条规定：&本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。& 因此，只要你单位向个人支付所得，不论数额是否达到3500元的费用扣除额，均需要进行全员全额明细申报。　　有的人生活得富有充实，是因为他具有驾驭生活的能力；有的人生活得平庸无奇，是因为他缺乏战胜生活的勇气。　　　　大成方略纳税人俱乐部从2004年创立之日起，始终致力于帮助企业解决财务管理问题，打造专业财务团队，提升企业核心竞争力，使财务成为企业赚钱的部门！查看本月课程请点击“”。
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　　目前我国比较权威的关于家庭收入和消费情况的统计数据当属《中国统计年鉴》提供的数据。《中国统计年鉴》分农村和城市家庭，按抽样调查的数据和国际统计惯例，做出了七个类别的划分，即最低收入家庭、低收入家庭、中等偏下收入家庭、中等收入家庭、中等偏上收入家庭、高收入家庭、最高收入家庭，并每年提供变动的数据。这样从原则上就要考虑14种情况。但是我国城乡差别很大，在消费支出水平上农村高收入家庭与城市低收入家庭差不多；在农村还有大量群众温饱不能保证，还需要国家通过“低保”解决他们的生存需要问题，因此农村最低收入家庭或低收入家庭的消费水平是很低的，位于生存性保障水平，不应当作为确定生计扣除的依据。确定最低生活费用标准时，应当以农村中等收入户的生活消费支出为起点。
　　3.发挥个人所得税财政功能和调节功能双重作用
　　生计扣除额的确定还与个人所得税功能地位有关。个人所得税具有两大功能，其一作为获得财政收入的一个手段，可称之为财政性功能；其二作为调节收入分配的杠杆，可称之为调节性功能。如果个人所得税主要承担财政性功能，那么其生计扣除额可定得低一些，让具有纳税能力的多数工薪阶层人士成为纳税人。如果个人所得税主要承担对高收入者的调节作用，那么应当将生计扣除额定得高一些，使多数工薪所得者不被征税。按照《中国统计年鉴》关于家庭分层的标准，可由如下几种选择：
　　第一种选择，个人所得税定位以财政功能为主，课税范围覆盖城市中等偏下收入家庭及以上（即排除一般农户和城市低收入家庭），按2004年的数据（下同）月生计扣除额可定为700元。
　　第二种选择，个人所得税定位为履行财政和调节双重功能，课税范围覆盖城市中等收入家庭及以上，月生计扣除额可设定为900元。
　　第三种选择，个人所得税定位为履行调节和财政双重功能，课税范围覆盖城市中等偏上收入家庭及以上，月生计扣除额可设定为1100元。
　　第四种选择，个人所得税定位为以履行调节功能为主兼顾财政功能，课税主要针对城市高收入家庭及以上，月生计扣除额可设定为1400元。
　　第五种选择，个人所得税定位为以履行调节功能为主，课税主要针对城市最高收入家庭及以上，月生计扣除额可设定为1800元。
　　第六种选择，个人所得税定位为特别税种，课税主要针对少数收入特高的阶层，月生计扣除额可设定为3000元。（附表见文后）上世纪80年代创设个人所得税初始，主要针对外籍在华工作的高薪人士，属于第六种选择。目前费用扣除标准确定为月2000元，表明个人所得税功能定位为针对城市最高收入及以上家庭。
　　三、对收入分配有调节作用的个人所得税：低税率、中扣除、广税基、收支联、贫者用
　　当前我国社会经济生活的焦点问题之一就是收入分配拉大，出现一定程度的两级分化，人们热望通过个人所得税实施调节。但是不是综合费用扣除标准定得越高越能实现对高收入的调节作用？问答是否定的。
　　首先，实证表明即使在美国这样个人所得税法很系统、征收管理很细致、自觉纳税程度相对很高、法的制度规定与实行结果相对比较一致的社会中，个人所得税对收入分配的调节，从局部均衡分析看，作用微小，从一般均衡分析看往往出现相反的效应。最优所得税理论也表明，对最高收入阶层征收高税，会产生严重福利损失，最终使需要更多就业机会的低收入群体遭受损失。在中国目前制度、管理和征税很不普遍的情况下，个人所得税对收入分配的调节作用实际上无从谈起。
　　其次，即使个人所得税对收入分配有微小的调节作用，也是要建立在个人所得税收入能够被正确分配和使用的基础之上。个人所得税本身对收入分配的调节作用很有限。不考虑收取上来的个人所得税的财政支出方向就说不清调节的实际效应。如果富人缴税、富人使用，那么个人所得税的调节作用就不仅是空话，而且还因为征税成本而产生负作用。综合费用扣除标准不断提高的结果将多数人排除在个人所得税的纳税范围内，看上去个税只对高收入家庭课征，能够劫富，但劫富如不能济贫，只是劫富济富，不仅没有调节还徒增征收成本和额外负担。个人所得税发挥调节作用的具体效应应该是“劫富济贫”、“劫富者个体、眼前之利益济其长远得益”、“劫贫济更贫”、“劫贫之个体、眼前之利益济贫之长远、整体之得利（如收一点税专用于教育，就是牺牲眼前消费而换取长远得利）。由此看来，个人所得税要发挥调节作用必需与财政支出联系起来考虑。如果制度安排周到，降低综合费用扣除标准更能起调节作用。
　　因此，并非扣除额定得越高个人所得税对收入分配的调节作用就越大。要发挥个人所得税对收入分配的调节作用，要让个人所得税成为低税率、中扣除、广税基、收支联、贫者用的专项税收。
　　低税率，就是减少税率档次和最高边际税率，扩大5%这一档税率的适用范围，让多数纳税人不论获得什么类型的收入，均按5%税率源泉课征，不作任何扣除。如果纳税人要求获得扣除，就要申报并汇总收入，适用超额累进税率并给予标准扣除。最高税率降为25%（与企业所得税相同）。
　　中扣除，即标准生计扣除以中等城市的中上等收入家庭的平均支出为依据确定；标准费用扣除额按中等城市的工薪阶层家庭的间接费用开支的一定比例确定，慈善捐款按实扣除。
　　广税基，即实行低税率以后，纳税人负担不重，纳税不心疼，源泉课税普遍推广，偷漏税显著减少，征税成本显著降低，收入不仅不会减少还有增加。
　　收支联，就是将个人所得税作为专项支出用于提供某项或某几项关系民生的必要公共产品，而不是用于办公楼建设、公车购买等一般公共开支，这样收支挂钩，可在更大范围内调节收入分配，实现福利增进的目标。也有利于培养公民纳税（承担义务）、关心税款使用（履行民主职责）的现代民主意识；便于税制的进一步改革，逐步提高所得税比重、降低间接税比重，减少间接税为主体的税制结构的效率损失，同时有利于增加财政透明度。个人所得税的公平，根本上还不是税率高低或征税与否问题，而是征税以后税款用在何处问题，如果税款真正体现取之于民用之于民，只要税率适度，征税广一点不会有大碍，而且还会因为调节了收入分配，改善了公共设施和社会环境，出现和谐社会局面而起有益作用。
　　贫者用，就是当前或今后相当长的历史时期里，作为专项支出的个人所得税应当主要用于低收入家庭。着眼于最广大人民群众的根本和长远利益，有利于构建和谐社会。例如一部分可作为中央义务教育基金，对达不到国家标准的中小学给予专项补助；一部分可作为高等教育助学基金，对贫困家庭子女上大学者给予助学津贴或贷款。这样通过义务教育阶段的条件公平和高等教育阶段的延期缴费，使贫困家庭也充满信心，使更多的人口收到良好的教育，这就在很大程度上实现了构建和谐社会的目标，而且将人口大国转变成人力资源大国，全面激发中国优势。
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>> &关于企业管理人员通讯费用个人所得税扣除标准问题发布日期：来源：网站留言浏览次数：咨询内容：近期，天津市地税局制定下发了个人取得的通讯补贴收入个人所得税扣除政策（2017年第7号公告），以现金或报销方式支付给个人的办公通讯费用，扣除标准为每月不超过500元。皖地税[号文件2007年以后就废止了，请问安徽省地税局何时下发新标准？新标准下发之前，纳税人能不能比照皖政发[2016]21号规定的履职待遇标准作为个人所得税税前扣除依据？回复内容：您好,您所咨询的问题已收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
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