浅谈乡镇领导干部经济责任审计应讲究的几个的技巧
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浅谈乡镇领导干部经济责任审计应讲究的几个的技巧
胡绪泥（湖北省公安县审计局）
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进行乡镇领导干部经济责任审计，客观公正的评价领导干部履职效能以及经济责任界定，为地方组织部门选拔任用干部在决策上提供一份详实的依据，是审计部门应尽的义务。同时，也对提高乡镇领导干部队伍素质有着一定的促进作用。因此，在审计工作中，除了在内容上要深、要透，更重要的是需要讲究审计技巧，从而达到既定的工作目标。笔者根据自身经验，粗略的浅谈几点意见。一是从&面&上抓起。乡镇领导干部经济责任审计实施过程中，&面&上的工作尤为重要。审计组在进入被审计对象单位后，首先以通过召开职工大会、张贴公告、悬挂意见箱等形式从声势上加大审计宣传力度，提高地方干部群众对审计工作的重视和参与气氛，有效的显示出审计的透明、民主、公平、公正和客观，必要时找被审计人所在单位的中层干部、离退干部多进行座谈，过程中保持态度诚恳，语言亲切，气氛和睦，这样能够从与他人谈话中收集到审计人员有用的信息，从而提高审计工作效率。二是从&点&上抓起。审计过程中，紧抓重点，围绕中心，要通过被审计人的述职报告和单位的自查报告，结合单位综合、统计等部门的年度工作总结，包括单位纪检部门的资料，采取&顺藤摸瓜&的形式，特别是从侧面了解到的情况，通过分析，可能出现的问题&点&隐藏在哪方面，带着重点、疑点进一步的进行延伸调查，点对点的深挖，重要事项&一竿子插到底&，追溯到源头，杜绝审计中&撒胡椒面&的方式，甚至走马观花，既耽误了时间，又跑离了方向，最终问题究得不深，查得不透，使得审计结果分量不重，价值不高。三是从&巧&上抓起。审计过程中的语言沟通，需要讲究方式和技巧，审计调查中的座谈或者询问，无论是领导干部和农民群众，审计人员需要把握自己的身份，审计人员座谈询问不是&两规&谈话，也不是法律审讯，更不能带有恐吓和威胁意识，谈话和询问要有亲和力，不能高高在上、居高临下，不能神秘化，也不能直奔主题，要循序渐进，由浅入深，且以理服人，更重要的是要尽可能的降低和消除紧张气氛，也不能造成对方有抵触情绪，反感情绪，从而影响沟通效果。四是从&全&上抓起。这里所说的&全&指的是审计工作中在资料收集方面要齐全。审计过程中，严格按照审计实施方案规定的内容和重点，从财政财务部门取得完整的财务资料，统计部门取得经济发展分析资料，党政综合部门取得业务管理资料，特别是班子成员民主生活会发言材料、领导干部述职报告、党组会和党委书记、镇长办公会议纪要、政府及各部门年度总结，包括干部招商、出国考察以及必要资料，这些资料的完整归集能有效的提高审计质量，确保审计报告内容的丰富性，特别是对问题佐证资料，严防现场审计结束后才发现这样那样的资料不完整，甚至返工，所以在收集资料过程中宁可不厌其烦，不能漏掉一项。五是从&实&上抓起。乡镇领导干部经济责任审计的主要特点是公平公正的的评价，对于实施过程中会收集到众多的举报或者意见材料，由于意见或者举报信息量会很大，甚至鱼目混珠，审计人员要有敏锐的判断力，力求信息的真实和准确，通过逻辑分析事情的轻重缓急，审计人员没有时间或者能力落实的，务必交由乡镇纪检部门查实，不能不理和不管，确保事情群众意见有着落、有结果。六是&准&上抓起。对乡镇领导干部履行情况的评价和问题的定性以及责任界定，做到&准&是确保审计质量，是发挥审计效益的关键。一份具有高质量的审计报告直接影响到地方组织部门在任用干部上的决策，所以，审计报告的准确性是审计人员在审计实施过程中需要把握的工作重点，首先通过有效的统计资料和工作成果确定领导干部的作为与不作为，包括目标任务的完成情况，国家政策的执行和落实情况等；其次是通过财务资料检查预算执行和财务收支情况的合规性；再是通过财务和外围调查检查个人廉政情况，这些都需要以准确的事实和精确的数据来进行评价领导干部的履职情况。所以，力求审计工作中的&准&在业务活动中至关重要。（胡绪泥）
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地址：北京市丰台区金中都南街17号（邮编：100073） 备案编号：京ICP备号　 建议使用分辨率：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&乡镇领导干部经济责任审计要把握三个重点(06-8-18)&&&　　乡镇工作千头万绪，涉及的面比较广，党政领导的经济责任也是全方位的，如何在较短的时间内通过审计事实来客观、公正评价领导干部任期内的经济责任呢？笔者以为需要把握住审计的重点。　　——要把握审计的重点内容。乡镇党政领导干部任期经济责任审计与企业领导人员、部门单位领导干部任期经济责任审计在范围、内容、重点等方面都有很大区别。乡镇党政领导干部任期经济责任审计的内容主要是：1、经济发展目标完成情况。主要考核预算内外财政收支、入库税金、农民人均纯收入、国内生产总值、销售和工业增加值等指标；2、经济可持续发展目标实现情况。如工农业产业结构调整、新产品开发和新上项目、企业技改投入、规模企业和种养大户的培植、个体私营经济发展等；3、社会事业发展情况。主要有教育卫生投入、人口出生率、固定资产投资、小城镇中心村建设、镇村公路里程等、水电入户率和水利工程设施投入等指标；4、农村政策执行情况。如减轻农民负担等；5、重点企业发展情况。如实现利税、国有集体资产保值增值情况等；6、财政财务管理和内控制度执行情况；7、决策水平。如重大投资项目、用人机制、新上项目等决策的科学性、民主化和实际效果；8、廉政纪律执行情况。　　——要把握审计的重点对象。由于人力和时间限制，对乡镇党政领导干部的经济责任审计不可能、也没有必要对乡镇的所有经济活动进行审计，应找准重点对象进行审计抽查。主要包括：一是乡镇财政所。审计乡镇财政预算执行情况、预算外资金收支和管理情况、专项基金管理和使用情况、资产及债权债务和内控制度执行情况；二是乡镇税务所。调查和审计税收征管、税收政策执行情况；三是乡镇经管站。审计其财务收支和代收代管款项以及农民负担水平；四是重点企业单位。审计国有、集体、股份制企业资产保值增值程度、利税实绩和主要工业经济指标完成情况；五是重点事业单位。如文教办、村镇办、多服站、统计站、企管站等“七所八站”，审计其财务收支、资产负债和各类经济指标。　　——要把握审计的重点载体。乡镇党政领导干部任期经济责任审计就其本质来说，是集财政、财务、财经法纪和绩效审计于一体的综合性审计。因此，只有选择好审计载体，才能客观评价被审计对象任期内的经济责任。审计载体一般有：（一）单位的财政财务收支账、表、据等会计资料，这是审计的主要载体，从中能较大程度反映被审计对象在任期内的经济业绩；（二）各项内部控制制度和管理制度，其反映了各单位执行现行规章制度的程度和领导管理水平，也能发现管理上的漏洞和案件线索；（三）各种会议记录、决定、文件、纪要、协议、章程等，这些集中反映了决策的民主程度、科学性，分清被审计对象任期经济责任是领导责任，还是主要责任；是直接责任，还是间接责任；是个人责任，还是集体责任；（四）政府工作报告和目标责任状，检查被审计对象任期奋斗目标、工作措施和工作业绩完成情况；（五）其他资料，如被审计对象任期内获取的各种荣誉和奖励等，分析其有无不顾主客观条件盲目上马，人为创造虚假政绩，骗取荣誉和奖励等现象。（作者：江苏省阜宁县审计局　郭在勤）浅谈乡镇领导干部经济责任审计的重点和难点-审计论文-论文联盟
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浅谈乡镇领导干部经济责任审计的重点和难点
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作者：苏小甜
浅谈乡镇领导干部责任的重点和难点
2014年7月，中纪委、中组部、监察部、人社部、审计署和国资委联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，明确规定了经济责任审计对象包括乡、民族乡、镇的主要领导干部。同时对地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的内容也作出了具体规定。本文就乡镇领导干部经济责任审计的重点、问题和难点以及对策进行探讨。　　一、乡镇领导干部经济责任审计的重点　　（一）贯彻执行党和国家、上级党委政府重大方针政策情况　　包括目标责任制完成情况，土地和耕地保护政策的贯彻情况，自然资源开发利用和保护、生态保护、民生改善政策的贯彻情况，统筹本地区经济战略和规划，以及结合当地实际情况制定政策措施及效果等。　　（二）管理情况　　包括财政收支的真实、合法、效益性、专项资金使用的合规性和政府性债务情况。同时查看收入是否真实、合法，入账是否完整，支出是否合法、合规，分析其收入、支出和结余资金的结构，如果超支，分析其资金来源，是否占用专项资金和征地款。尤其要关注&三公&经费使用情况，是否违反中央&八项规定&和&六项禁令&。政府性债务方面重点关注债务来源及构成、债务资金投向、偿债能力状况以及存量债务的还本付息情况，以揭示政府债务风险状况。　　（三）重大经济事项的决策和执行情况　　突出对单位内部控制制度建立及执行情况的审查，是否按照国家法律、法规精神，结合本单位的实际制定了内部控制制度，重大经济事项是本文由联盟收集整理否集体研究决定，内控制度执行是否严格、有效，有无因制度不健全或执行不力而发生违纪行为，对已发现的问题是否及时采取措施加以改进等。　　（四）征地情况　　征地拆迁直接关系到被征地农民或其他权利人的切身利益和社会稳定，应重点关注是否长期拖欠和挤占挪用拆迁补偿资金等损害农民利益的问题。　　（五）个人遵守财经纪律及有关廉洁从政规定情况　　设立举报信箱、举报电话，与有关人员谈话，向当地部门和纪律检查部门征求意见，看个人在经济方面是否存在违法违纪问题。　　（六）其他情况　　包括编制使用及相关规定的执行情况、对以往审计中发现问题的整改情况等。　　二、目前乡镇领导干部经济责任审计存在的问题和难点　　（一）审计范围广、综合性强、审计难度大　　乡镇党委、政府作为党的基层组织和国家的基层政权，&麻雀虽小，五脏俱全&，与党政部门比较，乡镇承担着更大的责任，面临的矛盾更加错综复杂，困难和问题更多，审计的范围更广。审计机关要在有限的时间、靠有限的人力，对乡镇党政领导干部进行全面审计是十分困难的。　　（二）审计评价的内容范围过窄，审计的深度与质量难以提升　　目前对乡镇党政领导干部经济责任审计评价，往往限于所在单位的财政财务收支及其他有关经济问题，这样的评价已不适应新形势下审计监督全覆盖的要求，也不适应干部管理部门认定领导干部功过是非、履行职责的需要。　　（三）经济责任难以准确界定　　乡镇党委和政府领导职责交错，从各地乡镇的实际情况看，党委书记是&事实上&的一把手，主持所在乡镇全面工作，经济决策基本由党政班子集体决定，而资金使用则是乡（镇）长审批。因此，党政&一把手&之间经济管理的权力和责任难以严格划分。　　三、化解难点问题的对策　　（一）突出重点，量力而行，兼顾审计的必要性与审计力量的可能性　　经济责任审计必须坚持从实际出发，在内容上应当突出重点，量力而行，既要有深度，又要有重点。一是不能走马观花，一味追求数量，在面上把所有单位走一遍；二是不能所有领域、所有项目平均用力，要紧紧围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，确定审计的重点领域、关注的重点问题，对由财政支付的人员工资等支出可作为非重点资金择期实施审计。在方式上可采取审计与审计调查相结合。审计内容可分成两部分，一部分为财政财务收支情况，重点审计真实性和合法性；一部分为审计调查内容，包括经济指标完成情况、廉政建设情况、投资决策情况、政策执行情况等，调查对象为组织人事、纪检监察、、经贸等部门，重点审计合法性和效益性。对因条件限制不能检查核实的指标，以国家法定单位或有关职能部门发布数据为准。　　（二）审计评价应当与审计内容相统一　　审计评价应适应新形势下审计监督全覆盖对审计内容的补充和完善，乡镇工作涉及面非常广，乡镇党政领导干部的经济责任也是全方位的，因此审计评价内容除财政财务收支外，还应该包括与领导干部履行经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益，包括环境保护、民生改善等重要事项。但应当注意的是，审计评价要有充分的证据支持，对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分的事项不作评价。　　（三）实事求是界定责任，把责任落到实处　　对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照&谁主管谁负责、谁主持谁负责、谁签批谁负责、谁决定谁负责&的原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。只有将相关因素进行实事求是地分析，才能对被审计者的功过是非予以准确评价。　　对乡镇党政领导干部进行经济责任审计，已成为县级审计机关的重要职责，审计机关和人员要更新思想观念，改进审计方法，提高审计工作质量，客观公正、实事求是地评价领导干部在任期内的经济责任和工作业绩，进一步强化审计监督职能，促进乡镇领导干部任期经济责任审计的深入开展。
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关于乡镇党政“一把手”经济责任审计的几个问题
文章来源：www.Zhlzw.com中華励志網 论文范文650686
一、审计对象问题两办规定，对乡、镇党委、政府正职领导干部(含主持的副职)进行经济责任审计。 目前在实践中认识和做法不一，有的认为应该审计党委书记，有的认为应该审计乡镇长，有的是谁离任审计谁，到底应该怎么办?乡镇是我国的基层政权，党政之间的职责和权力不好划分，党委书记是真正的一把手，对乡镇的各项工作负全面责任。对乡镇的重要工作一般也是书记直接分管。乡镇政府设置职能部门较少，不少还是县直部门的派出机构，乡镇长配合党委书记工作，抓好党委或党委书记决策事项的落实工作，行使职责的权限较小，有的乡镇经济上比较困难，财政开支决定权和签字权都由书记行使。因此，在目前情况下，一般以书记为审计对象。凡是乡镇长与党委书记权责划分明确，由乡镇长行使财政、财务和经济管理权的，也可以把乡镇长作为经济责任审计的对象。一般不需要都作为审计对象，但在乡镇换届时，乡镇长和党委书记都要变动的，也可同时安排经济责任审计，分别划清经济责任。在发放审计通知书时，抬头可写党委、政府。二、审计范围和内容审计范围和内容基本上有两种做法，一是重点审计任期内后两年，以任免为审计截止日，审计内容仅限财政收支真实性、合规性，基本上不对乡镇所属单位延伸审计；二是重点审计任期内后三年，以离任人和接任人双方权力交接日为审计截止日，审计内容包括乡镇财政、财务收支和有关经济活动的真实性、合法性、效益性，根据审计需要延伸审计乡镇所属单位。笔者倾向于第二种做法。乡镇党政“一把手”任期经济责任审计总的是核实家底，评价业绩，查出问题，明确责任，促进管理。但最直接、具体的目的是为党委、政府和组织部门管理和监督领导干部提供重要参考依据。乡镇党政“一把手”审计的范围和内容取决于审计的目标要求。乡镇党政领导每届任期三年，从审计的时间范围上讲，是任期内审计，如果任期超过三年的，以最近三年为重点。应以离任人和接任人双方权力交接日为审计截止日。审计发现的重大问题可以进行追溯或延伸。从审计单位范围上讲，不同于对一个单位的财务收支审计。按照乡镇党政“一把手”行使权力的环节和方式以及所担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度划分为必审、抽审和延伸审计调查三个层次。乡镇财政所、乡镇党政办和直接分管单位为，必审单位，镇属行政单位、镇办企业和村则根据乡镇的实际情况进行抽审或延伸审计调查。从审计的内容范围上讲，包括乡镇财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。由于审计对象不同，对乡镇长和党委书记的审计内容应有所区别。对乡镇党委书记的经济责任审计应侧重于经济决策和宏观经济管理活动的审计，重点是任职期间重大经济决策的效果、重大投资项目的效益、贯彻执行国家经济政策情况、财政收支、农民人均纯收入、农民负担等重要经济指标的真实性和变化情况。政府是行政执行机关，对乡镇长的审计应当侧重于经济决策和财政财务收支活动情况，侧重于审计本乡镇的财政财务收支和有关经济活动的真实性、合法性和效益性。三、审计方法一是抓住关键环节搞好审计工作的组织协调。搞好审前调查，制定切实可行的审计方案，召开审计进点会议安排部署工作，测试评价内部控制制度，修订审计方案，整理审计工作底稿，进行审计取证，汇总查出的主要问题，在一定范围内召开审计情况通报会并听取意见。二是分层次、抓重点。根据与乡镇党政一把手经济责任的关联程度，将审计单位和事项划分为三个层次：必审单位和事项、一般抽审单位和事项、延伸调查核实事项。围绕职责、突出重点，凡是体现党政“一把手”直接经济责任，直接决策(定)和经办的事项，涉及本人廉政的财务收支事项、群众反映比较大的热点问题和举报事项均应作为审计重点。在重点的把握上做到几个入手，从账面资金流入和流出入手，分析认为属于非正常和有疑点的资金、管理上有明显漏洞的资金作为重点；从票据入手，对财税部门管理发放的票据进行突击盘点、核对。财税部门和有关部门领用的票据反映的资金收支与账面反映是否一致，有无资金“体外循环”、虚列挪用资金和偷漏税金等问题；从银行账户入手。清理银行账户，审阅收支事项；从调阅有关会议纪要和文件资料入手，将文件载体上反映的财政收支数字与账面数字衔接核对，寻找需要延伸或核实的问题线索；从群众和社会关心的热点问题入手，如：农民负担、职工工资发放、挪用扶贫等专项资金、重大资金损失浪费问题。三是除一般查账方法外，经济责任评价和责任界定，需要对与财政、财务收支相关职责的管理活动和经济活动进行调查核实，要求我们采取其他一些工作方法以弥补查账方法的不足。如：分析性复核，个别谈话或召开座谈会，发放调查问卷或调查表，审计公示和受理举报线索，查阅会议纪要和文件资料，经济责任审计与其他财政财务收支审计相结合，离任审计与任中审计相结合，审计监督与组织监督、纪检监察监督相结合，借鉴其他审计或检查成果等。四、评价和界定经济责任。审计评价可归纳为有限评价和无限评价两种做法。有限评价只是对财政财务收支真实性、合规性的评价，体现不出经济责任审计的特点。无限评价则大大超出了审计职责范围。笔者认为应当适度评价，即在财政财务收支真实合规性评价的基础上根据审计延伸和调查的结果评价相关的经济活动和效果。审计评价也要抓重点。评价的重点内容是：对财政财务收支的真实、合法性的评价；对财政状况，主要是财政收入增长、财政支出增长和政府负债的评价；国有和集体资产保值、增值情况的评价；对财政经济政策执行情况，尤其是农民负担情况的评价；对重大经济决策事项，主要是投资决策和效益的情况进行评价；对领导干部本人遵守廉政规定情况的评价。用指标数字量化业绩、反映政绩的前提是指标合理，数字真实可靠。能够反映经济责任的综合性指标较多，但审计评价的只能是通过审计或调查能够确认的指标，因此，财政收支指标可以作为经济责任审计评价的基本指标。县(市)对乡镇年度考核的指标和考核结果可以作为审计评价的参考。当地党委政府有特殊要求，需要加以核实的，审计部门又能够核实的，列为补充评价指标，如招商引资、小城镇建设。审计部门无法核实，审计报告确需要引用的指标要注明数字出处。审计部门不可以自己制定评价标准，但可以标准或与有关部门协商制订标准。财政财务收支真实性、合规性按照有关法规和制度评价，个人廉政情况按有关党纪、政纪进行评价，业绩、政绩能够量化的按有关部门制定的量化标准进行评价。如财政、税收完成额和增长率的评价，可以政府向人大报告的经济和社会发展计划为标准，也可以县(市)对乡镇的目标责任考核计划为标准。经济事项可划分为决策、主管和经办等环节。有的是三者为一，即决策、主管由一人负责到底，这种责任明确，属直接责任。一般来说，问题原因出在哪个环节，就明确哪个环节的责任人为直接责任。但现实问题是比较复杂的，如乡镇党委书记和乡镇长之间职责不分的情况就非常普遍。在实践中对经济责任的界定可以把握以下原则：对未经集体研究的事情， 出现决策失误，谁最终决策谁负直接责任。这就要求把问题产生的前因后果搞清楚，实事求是划分责任，而不是谁分管就是谁的责任；对党政领导班子集体研究决定的事情，在执行过程中出现问题，谁主管谁负责，谁承办谁负责。根据问题发生原因，划分直接责任或主管责任；对党政领导班子集体研究的事情，出现决策失误的问题追究领导班子的集体责任，其中由党委书记负主管责任；对上级部门决策的事情，出现决策失误问题的，责任在上级部门。但具体执行中出现的问题责任则由主管或经办人员负责；过去的遗留问题，主要责任在前任，但后任采取不负责任的态度，致使问题更加严重的，应负主管责任或直接责任；有些问题过于复杂，确实难以划分责任的，可采写实方式，叙述决策过程和执行过程中有关责任人员的具体行为。五、审计底稿和取证材料目前实际工作中，多沿用过去的做法编制经济责任审计底稿和取证材料。但经济责任审计较之一般财务收支审计应当有一些特殊要求。涉及对经济责任人的业绩、政绩进行评价的资料依据要记入审计底稿。其中，重要的数据和事实性材料应取证；借鉴、利用社会审计、内部审计成果也要记入审计底稿。对社会审计和内部审计已经发现的问题没有纠正的，应当取证；对审计机关以前的审计结果的运用情况记入审计底稿。未落实审计决定的问题应当取证；对确定必审的财政、财务收支审计要记录整理反映审计过程的工作底稿。延伸审计和调查有关事项的审计底稿只记入所审计事项相关的情况和问题，取得相应的证明材料；对审计发现问题的取证材料，不仅要记录违纪事实，还包括问题产生的原因与责任认定情况，能取得原始证据或复印件(由被审计单位和有关人员签字或盖章)更好；因审计手段的限制，或因被审计单位和有关人员未提供有关文件资料等，审计难以查清的事项，要记入审计底稿，取得证明材料，以规避审计风险。
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