企业全部报废的生产产品如何进行税务处理？
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摘要：　　问：某产品造价42万元，在生产中全部报废。请问这种情形下如何纳税处理？ 　　答：《企业会计准则第1号 存货》及相关规定，存货发生盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限经批准后，根据造成损失的原因，分别以下情况处理： 　　1......
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　　问：某产品造价42万元，在生产中全部报废。请问这种情形下如何纳税处理？
　　答：《企业会计准则第1号&&存货》及相关规定，存货发生盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限经批准后，根据造成损失的原因，分别以下情况处理：
　　1、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔款和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；
　　2、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额应转出。
　　《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
　　《》（）第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
　　下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：
　　（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；
　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；
　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
　　（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
　　（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
　　上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
　　企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。
　　第二十一条规定，存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：
　　（一）单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；
　　（二）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；
　　（三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；
　　（四）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；
　　（五）残值情况说明；
　　（六）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。
　　根据上述规定，企业报废的产品不属于可自行计算扣除的资产损失，该损失应按文件第二十一条规定向主管税务机关提交资料，经主管税务审核判定该报废产品是否为非正常损失（非正常损失要做进项税额转出），经审批后才可税前扣除。企业商品报废时怎么进行账务处理_百度知道
企业商品报废时怎么进行账务处理
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则分录：　　1。　　二：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　2、如果是自然灾害造成的；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用、霉烂变质的损失，根据增值税暂行条例及实施细则的规定。　　增值税暂行条例实施细则第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、如果是正常的原因造成的报废处理：原材料——某材料　　借：　　借，分录：　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　贷：　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，该部分报废损失的进项税不能抵扣，增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　借：管理费用　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　贷：原材料——某材料　　借：营业外支出-非常损失　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　3：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　在这种情况下：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　贷：原材料——某材料　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）　　借：其他应收款　　贷、如果是人为的原因造成，或者是管理不善，按规定要追究责任人责任的、如果商品是直接出售的货物，则分录中“原材料”科目变成“库存商品”即可，其他处理一样、变质、市场淘汰的时候，进行报废或者是低价出售时应该进行账务处理　　一般纳税人的商品因为过期。　　如果是小规模纳税人。报废处理具体如下：　　一、如果是原料报废，账务处理
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我公司去年销售一批商品至国外，去年年底因质量问题退回，退回时已入库，公司决定报废该批商品，该如何账务处置。
09-03-05 &匿名提问
1、“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、“营业外支出”科目，是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失等。 如果不是在清查财产过程中发现的，直接用“营业外支出”科目 ，并在备查簿中记录原因。 报废的材料和产品 借 营业外支出 贷 原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借 营业外支出 贷 库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 如果是在清查财产过程中发现的，用到待处理财产损益。 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借:营业外支出 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
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融资租入固定资产在使用过程中，由于各种主、观客因素的影响，可能会发生提前报废的现象。根据现行制度规定，如果是制造商的责任，承租人可以向其索赔（在购销合同和租赁合同中规定，除支付货款的责任由出租人承担外，其他条件，如设备的交货、验收、索赔等都由承租人负责或出租人（如果购销合同由出租人签订）将上述权利指定，和委托承租人办理）；如果设备投了保，承租人还可以向保险公司索赔。另外，租赁合同规定即使租赁设备灭失，承租人也不能免除支付租金及赔偿出租人损失的责任。因此，如果融资租入固定资产发生提前报废的现象，其会计处理方法如下：例：某企业融资租入一条生产线，租期36个月（日－日）租金自1月1日开始每隔6个月于月末支付租金150000元，该生产线在日出租人账上的价值为700000元，租赁公司规定的利率为7%（6个月利率）该生产线的估计使用年限为5年，期满无残值，租赁期届满时，企业有优惠购买该生产线的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。该生产线占企业资产总额的30%以上，采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。采用年限平均法计提折旧。
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1、“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、“营业外支出”科目，是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失等。 如果不是在清查财产过程中发现的，直接用“营业外支出”科目 ，并在备查簿中记录原因。 报废的材料和产品 借 营业外支出 贷 原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借 营业外支出 贷 库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
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1、“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、“营业外支出”科目，是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失等。 如果不是在清查财产过程中发现的，直接用“营业外支出”科目 ，并在备查簿中记录原因。 报废的材料和产品 借 营业外支出 贷 原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借 营业外支出 贷 库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 如果是在清查财产过程中发现的，用到待处理财产损益。 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借:营业外支出 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
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你好啊,我是徐建,打电话给你的那个,好可以我以前的那个帐号没了,我没办法重新申请一个. 其实这个问题关键是:小区的不会开发票给你的,只有收据,在税法上是不能入帐的, 但是供电局开的发票又是针对小区的,不是给你施工单位的,施工单位要想入帐的话:只能把那张对小区的发票复印过来(加盖小区物业公司的公章)附在小区开来的收据上就OK了.没办法,就是为了让税局认可你的工程成本.
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产品（食品类）过期报废的账务处理，是否作进项税转出？
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产品（食品类）过期报废的账务处理，是否作进项税转出？
要作进项税转出。
回复 楼主 baofeng会计 的帖子
根据中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令第538号 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
& & （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
& & （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
& & （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
& & （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
& & （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
财政部 国家税务总局令& &&&中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第50号令
第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
王新认为：产品过期与管理有关，但不是管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，故不需转出！具体细节，需和当地主管税务机关联系。
回复 藤椅 王新CPA 的帖子
“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：。。。。。。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；”
产品过期属非正常损失的产成品。
回复 板凳 xiangminhh 的帖子
看看实施细则对暂行条例这一条的解释：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
回复 板凳 xiangminhh 的帖子
欢迎讨论，理越辩越明！
这个报废的好像要经税务认定和登记的吧，不是公司想报废就报废的。个人觉得应该与税务方面走个什么程序。呵，没有实际操作经验，你可到税务方咨询一下。
中国税法好用列举法，所以纳税人好钻他列举的漏洞。我个人认为，药品、食品的过期报废会被归入“因管理不善造成的霉烂变质损失内”。有一年参加注会税法辅导班时有一道关于药品过期报废的例题，当时是对购进原材料做进项税转出的。
请查看 国税总局公告2011年第25号，明确写了因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、虫咬、顾客退换等正常因素形成的损失，为存货正常损失。
请查看 国税总局公告2011年第25号，明确写了因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、虫咬、顾客退换等正常因素形成的损失，为存货正常损失。
不做进项转出。只有管理不善造成的。
公司产品没卖出去受很多因素影响，无法说明是管理不善造成过期。
需要到税务局作专项财产损失申报，进项税不做转出。
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、存货报废的会计分录：1、发生报废时，应调减有关存货的账面价值、生产成本等）（报废存货的成本）应交税费——应交增值税（进项税转出）（如果计提了存货跌价准备的，还要转出其计提的累计跌价准备，属经营损失的部分）营业外支出（属于非常损失的净损失。借记“存货跌价准备”科目）2、经批准后进行处理借：原材料（残料入库）其他应收款（应收保险公司或责任人的赔偿）管理费用（扣除残料及赔偿后的净损失，等待处理。借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）贷：有关存货科目（原材料、周转材料、库存商品：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：其他业务成本贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）二、依据：《企业会计准则第1号——存货》第二十一条：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，如自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损溢3、如果直接出售报废的存货残料取得收入（1）借，查明原因，按管理权限报有关部门审核
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