企业注册资本增加应注意个人所得税申报事项_中国江苏网
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企业注册资本增加应注意个人所得税申报事项
　　目前，在企业注册资本增加的日常税收管理中，税务人员普遍只直接关注印花税征收，而忽视了个人所得税的征管。依据《公司法》的相关规定，公司增加注册资本主要有两种途径：一是吸收外来新资本，包括增加新股东或股东追加投资；二是用公积金增加资本或利润转增资本。第一种情形一般只涉及资金账簿印花税的征收；第二种情形则会涉及个人所得税的征管，在日常税务管理中，应重点关注以下几项内容：
　　一是未分配股利直接增加注册资本。以生产经营过程中产生的未分配利润转增股本，实质上可分解为两个过程：即首先将未分配利润分配给公司股东，公司股东再将所得股利全部投入公司用于增加注册资本。显然，公司如果以生产经营过程中产生的未分配利润转增股本，实质上是每名股东取得税后股息，应换算成税前收入，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
　　二是资本公积转增注册资本。按照会计核算的规定，资本公积是所有者权益的组成部分，其包含资本溢价或股本溢价、其他资本公积。国税函[规定：股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。因此公司股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人取得的数额，不属于股息、红利性质的分配，不作为应税所得征收个人所得税；而与此不相符合的其他资本公积金转增资本部分，应当依法征收个人所得税。
　　三是盈余公积金转增注册资本。《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[号）规定：“将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转出注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）精神，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照’利息、股息、红利所得’项目征收个人所得税”。
　　四是资产评估增值直接增加注册资本。当前，越来越多的企业利用税收筹划进行避税。基层在征管实践中发现，部分企业认为将企业拥有的资产评估增值后增加资本不存在个人所得税纳税问题。其实这是一个认识误区。企业认为，依据国税函[号的规定，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。而事实上，企业资产评估增值后增资与个人将资产评估投资相比，在投资环节，会计核算，资产所有权主体等方面都不同，显然不适用国税函[号(2011年1月4日已失效)的规定。按照会计核算的规定，企业资产评估资值额可转为资本公积—其他资本公积，因此企业资产评估增值其实质是将评估增值额转为资本公积，企业再用资本公积转为资本。依据国税函[号规定，其他资本公积转增资本部分，应当依法征收个人所得税。
　　按照规定，资本增资中涉及的个人所得税税款由股份公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。因此，税务机关应从以下几个方面加强资本增资过程中个人所得税的管理：一是加强税法宣传。多形式、多途径、有针对性地向纳税人宣传个人所得税政策，提高纳税人的遵从度。二是加强实地核查。在日常管理中，对企业注册资本增加的信息要加强实地核查，了解企业增资的具体情形和会计核算的方式。三是做好个人股东股权台账的记载，台账上应体现增资前后个人股东股权数额，便于加强后续管理。
来源：泰兴地税局&&
编辑：徐健
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注册公司需要注意哪些事项？
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在深圳已经变的非常简单，但还是有需要我们注意的事项，具体情况如下：一、注册资本认缴制的注意事项现在注册资本实行认缴制，给创业者带减轻了很大的负担，但是我们同时要也警惕几个事：1、注册资本认缴制并不是数额越高越好，注册资本作为设立公司的一个根据，当然越高就代表公司的实力越高，但是如果你认缴的数额高到无法承担的地步，也很容易出现问题，比如，股东是以其在公司的股权比例来承担责任的，你资本越高承担的责任越大；2、其次就是认缴期间一旦发生公司上市、30年到期或者公司负债倒闭的情况，此时认缴的数额就需要立刻缴清，否则会有相当高额的处罚。3、因此我们注册资本认缴制时，因选择合理的恰当的数额范围。二、注册地址挂靠的注意事项1、地址挂靠时需要找正规的公司提供的地址，有些公司会一个地址多家注册，数量过多会导致年审的时候无法通过；2、是挂靠公司经营，对于公司财务来说是比较复杂的，主要表现在税务的处理上，因为增值税中不仅含有销售产生的销项税，而且有购进产生的进项税，同时还要考虑所得税的问题；3、因挂靠地址而产生的法律后果，挂靠的当事人需要依法对法律后果承担相应的民事责任等等情况。三、注册公司时经营范围的注意事项经营范围如何选一贯是让大家头疼的事，因为行业种类太对无法正确归类，若是多选错选后期运营需要做相应的变更，也是比较麻烦的，所以在选择经营范围的事前，一定要到相关部门做详细的了解，或者咨询深圳多有米公司。以上是一些注册公司我们需要注意到的情况，还有更多需要注意的比如所得税方面，优惠政策方面，可以直接咨询多有米官网电话：400-698-0100。
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增资扩股的注意事项有哪些
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来源 : 互联网
一、货币资金出资时，应注意以下几点：1、开立银行临时账户投入资本金时须在银行单据&用途款项来源摘要备注&一栏中注明&投资款&;2、各股东按各自认缴的出资比例分别投入资金,分别提供银行出
　　一、货币资金出资时，应注意以下几点：
　　1、开立银行临时账户投入资本金时须在银行单据&用途款项来源摘要备注&一栏中注明&投资款&;
　　2、各股东按各自认缴的出资比例分别投入资金,分别提供银行出具的进账单原件
　　二、以实物(工业产权、非专利技术、土地使用权以下简称无形资产)出资应注意以下几点：
　　1、用于投资的实物为投资人所有,且未做担保或抵押;
　　2、以工业产权、非专利技术出资的，股东或者发起人应当对其拥有所有权;
　　3、以土地使用权出资的，股东或者发起人应当拥有土地使用权;
　　4、注册资本中以无形资产作价出资的，其所占注册资本的比例应当符合国家有关规定。有限责任公司全体股东的实物出资金额不得高于注册资本的70%。
　　5、以实物或无形资产出资的须经评估,并提供评估报告;
　　6、公司章程应当就上述出资的转移事宜做出规定，并于投资后及时有关规定办理转移过户手续，报公司登记机关备案。
　　三、投资人若为法人,其对外投资总额不得超过公司章程规定的净资产投资比例。
　　四、以未分配利润转增注册资本，转增比例不宜过高。
　　1、转增比例过高，会影响公司账面上的业绩(主要是利润率)，对公司长远发展不利;
　　2、由于转增的未分配利润应当扣除截至转增时点的应提未提折旧和应纳未纳税收，如果转增比例过高，会涉及到较大数额的折旧及纳税调整，倘若验资时无法通过，则需重新调整增资扩股方案，这不仅影响增资扩股的进程，也会影响公司的信誉，对公司的发展不利。
　　五、以上市为目的进行增资扩股的注意问题。
　　相关规定在《首次公开发行股票并上市管理办法》(证监会令第32号))第九条&发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在3年以上，但经国务院批准的除外。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。&和第十二条&发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。& 因此，以上市为目的进行增资扩股的，在一定时期内，公司的董事、高级管理人员和实际控制人不能发生变更，主营业务不能发生重大变化。
　　六、以公积金转增注册资本，公积金种类不同，转增比例也不同。
　　1、以法定公积金转增注册资本的，依照《公司法》第 169 条规定，&法定公积金转为注册资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 25%&，换言之，如果公司的注册资本为100万，法定公积金提超过25万的话，那么公司可以将法定公积金中超过25万的部分转增注册资本。
　　2、以资本公积金转增注册资本的，情形略显复杂，需要根据公司所执行的会计制度作具体分析;
　　3、以任意公积金转增注册资本的，《公司法》、《企业会计制度》和新会计准则均未规定任意公积金的转增比例，因此任意公积金可以全额转增注册资本。
　　七、注意《公司法》第三十五条的规定。
　　有限责任公司增资扩股，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资，有约定的除外。在有新股东投资入股的情况下，老股东还需做出声明放弃全部或部分优先认缴出资权利。
　　八、增资扩股过程中的纳税问题。
　　1、依照国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》和《关于股份制企业转增股本和派发红股免征个人所得税的通知》，以为未分配利润和任意公积金转增注册资本，属于股息、红利性质的分配。对自然人股东取得的转增资本数额，应作为个人所得征税(法人股东无需缴税)。用于转增的未分配利润应当扣除截至转载时点应纳的税收金额，因为公司很可能没有按期缴纳税款，或者缴纳日期晚于转增日期，则在增资扩股时首先需要扣除相应的税款;
　　2、国税发【号文件同时规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。
　　九、增资扩股过程中的募股不足问题。
　　股份有限公司通过增资扩股引进战略投资者时，必须考虑有可能出现的募股不足情况。经邦对此提出的解决办法是在招股说明书中说明，如果出现募股不足，将由现有股东兜底(当然，前提条件是公司股东大会就此做出决议)，这不但可以增加投资人认购股份的信心，而且可以确保增资扩股的成功。
　　十、开设验资专户。
　　为了保护投资人的权益，顺利通过验资，在增资扩股时，如果新加入的股东以货币出资，公司应当开设验资专户。验资的目的是验证公司注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增加是否真实，相关的会计处理是否正确。
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