可对现金、活期、信用卡账户交易进行对账和补充记账。操作步骤如下：
进入“记账对账”功能模块。
在下拉菜单中点击“收支对账”，系统显示现金、活期、信用卡账户最近三个月的交易情况，供您对账。
“交易下载”功能可以下载联机活期、联机信用卡账户的交易信息。
“新添收支”功能可以添加现金、脱机活期、脱机信用卡账户的收入和支出交易。
“新添转账”功能可以处理各脱机账户间的资金调拨，该交易既不属于收入类也不属于支出类。处理与联机账户相关的资金调拨，建议下载相关联机交易记录，然后将其修改为资金调拨。
“拆分收支”功能可以将一笔联机交易拆分成多笔用途的收入支出或资金调拨。
需要修改交易记录，请选择交易后点击“修改”按钮或双击交易记录。修改联机交易可以为其设置明确的收支项目，或将其修改为资金调拨。
“删除”功能可以删除您手工添加的任何交易，交易删除后将无法恢复。
勾选“按条件搜索”，可按日期范围、账户、金额范围、收支项目、备注信息等条件筛选交易。
如果是登录后的首次进入，系统会自动弹出“联机交易下载”页面，提醒您下载联机交易。
理财小贴士
不明确用途的交易：收支项目为其它收入或其它支出的交易是不明确用途的交易，用蓝色字体显示，通过“收支项目”选项筛选出这些交易，并设置明确的收支项目，能更精确的进行财务分析。
资金调拨：资金调拨是指既不属于收入类，也不属于支出类的交易，如果您认为您的某笔交易不属于收支，可以将其修改为资金调拨。如果您需要在资金调拨的对方账户中存入（或转出）相应资金，请在转入账户（或转出账户）中选择相应的财务账户，否则请选择“其他账户”。
拆分收支：如果一笔交易的资金有多个去向或来源，例如您从ATM机取的钱买了衣服、食品、同时还借了几百给朋友，您可以使用“拆分收支”将一笔交易拆分成多笔收支或资金调拨，以便更精确的反应实际的收支情况。
区分普通收支和资金调拨：普通收支指的是您的日常收入和消费，该数据将统计到您的收入支出明细表中，一般的借款、还款、出差费报销等不属于收支，建议您将其修改为资金调拨，例如您出差消费3000元，报销发票2500元，可将报销发票2500元修改为资金调拨，消费3000元拆分为2500元资金调拨和500元支出。
新添转账：转账交易成功后，系统自动在转账的双方账户中各添加一笔转账交易。为了使联机账户账务准确，禁止手工增加联机账户交易，因此“新添转账”只能操作脱机账户间的资金调拨。
与联机账户的转账：如果您需要添加与联机账户间的转账交易，请按如下操作处理：
&&1、下载联机交易；
&&2、请选中相应联机交易后，点击“修改”进入修改联机交易界面；
&&3、请选择交易类型“资金调拨”进入资金调拨交易界面；
&&4、请将交易的对方账户（转出账户或转入账户）设置为该脱机账户后，点击“确定”按钮；
&&5、修改成功后，系统自动在该脱机账户中添加一笔转账交易。
结汇购汇：财务管理系统暂时未提供结汇和购汇功能，如果您需要处理结汇或购汇业务，可以使用“调整余额”功能分别调整外币账户和本币账户的余额。当前位置： >>
直属项目财务管理和会计核算规范
第一部分项目部财务管理规范1项目部财务管理规范第一章 第一条总则为进一步规范公司工程项目财务管理行为，提高项目财务管理水平，依据《企业财务通则》等国家有关财经法规和规章以及公司 各项管理制度，制订本规范。 第二条 项目财务管理是在项目利润最大化目标下，关于项目资金获得、管理及有效使用的综合管理活动。项目财务管理活动涉及项目生 产经营的各个环节，应在项目经理组织下由各部门共同参与完成。 第三条 部。 本规范适用于公司为实施工程项目管理成立的直属项目第二章 第四条财务机构设置和职责项目部应依法设置专门的财务机构或配备专职财务人员。项目部财务机构负责人由公司委派。 项目部财务机构负责人的管理和考核按照公司有关委派财务主管管 理的规定执行。 第五条 项目部应当根据项目财务会计业务需要配备相应的财务会计人员。所有从事财务会计工作的人员均应依法取得会计从业资格证书。 第六条 项目部应当根据工作需要和财务人员配备情况设置相应的会计工作岗位。会计工作岗位的设置应当符合不相容职务相分离的控制 要求，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条 项目部财务机构的主要职责： 1．根据《会计法》《企业会计准则》和公司财务管理制度及具体会 、 计政策，开展项目部会计核算和财务管理，实施会计监督。22．负责项目部资金管理，严格执行公司关于资金集中管理和结算的 各项规定，做好项目资金收支计划，合理安排和运用资金。 3、 配合有关部门做好验工计价工作， 参与项目部收入、 成本的分析、 测算工作。 4．参与项目责任成本管理，根据公司下达的责任成本目标或现场经 费预算，协助项目经理开展成本和费用控制。 5． 负责编制并向公司及有关方面报送项目部财务报告及其他财务会 计资料，如实反映项目部财务状况和经营成果，开展财务分析。 6．负责项目部财务预算的编报，参与预算执行控制、分析和考核。 7．负责项目部各项税费的计算、缴纳，积极开展税收筹划。 8．参与项目部经济合同签订、合同执行过程控制和经济活动分析等 各项经济管理工作。 9．依法监督项目部各项财务收支活动，对项目部重大财务收支事 项按照有关规定及时向公司报告。第三章 第八条资金管理项目部应严格按照《**集团有限公司账户管理办法》（*[ 号）的有关规定办理账户开立、使用、变更和销户等事宜。 第九条 项目部必须按规定在公司资金中心开立内部账户。根据生产经营需要可在项目所在地开立银行账户，并原则上应选择与中国中铁 资金管理系统有接口的商业银行作为开户行，选择其他银行开户的，应 提供相关证明文件，经公司资金中心审批后方可开立。对开立的银行账 户应按规定及时办理授权和备案。 开立内部账户和银行账户的相关手续、银行账户的授权和备案应严 格按集团公司账户管理办法的规定执行。 第十条 项目部开立的内部账户和银行账户涉及账户信息变更时，3应按照集团公司账户管理办法及时办理相关变更或备案手续。 第十一条 项目部应严格按照《支付结算办法》的规定使用银行账户，严禁出租、出借或转让项目部的银行账户。 第十二条 项目部银行账户开立、年审等所需资料，由项目部向公司资金中心申请取得，并不得用于其他用途。 第十三条 项目部应随时监控所开立银行账户的使用情况，对无余额的长期未用账户或有余额但可不用的账户应及时办理销户及授权注销 手续；对业务量很少但又不能撤销的银行账户，应按银行相关规定进行 定期维护，保证每年至少发生一笔收支（存、贷款利息等银行主动划、 拨业务除外） ，杜绝出现久悬账户等账户不正常情况。 第十四条 项目进入收尾阶段后，原则上在项目所在地开立的银行账户应办理销户，结余资金全部转入在资金中心开立的内部账户。项目 部应做好与业主等的沟通工作，确保后续工程款、质保金等各种应收款 项及时到账。 第十五条 项目部银行账户预留印鉴应由项目部财务专用章和项目部负责人个人名章组成，财务专用章由财务主管保管，个人名章由其本 人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需要的全部印章。使用网 上银行支付系统的项目部必须确保制单、复核等不相容岗位相互分离， 加强 USBKEY 等数字证书的管理，确保网银支付的安全。 第十六条 项目部应严格执行公司关于资金集中管理、网上业务等各项规定，按照公司统一要求完成实施资金集中管理系统的各项相关工 作。 第十七条 项目部应实行资金计划管理，定期（至少按月）或按照阶段工期开展资金收支预测和分析，制定资金收支计划，合理安排资金 使用，确保项目施工生产资金需求和资金链安全。资金收支计划应报送 公司财务部。4第十八条项目部应加强资金收入管理，积极主动催收按合同应收的预付款、工程进度款等各种款项，保证应收资金及时收取到位。 所有资金收入必须进入项目部银行账户，严禁截留或挪用。 资金收入应当合法、真实，严禁为无关单位或个人收付资金。 第十九条 项目部应结合市场情况，合理利用商业信用自然融资。项目部申请内部调剂资金应按公司调剂资金有关规定办理。未经批准， 不得在项目间拆借资金。 第二十条 项目部应建立资金支付和使用的管理制度，明确工程款、劳务款、购货款、日常报销款等各类资金支出的程序和权限，并严格执 行。资金支付程序应包括申请、审核、审批、复核、办理支付等环节， 支付申请部门或人员应按财务部门要求提供相关的各类原始凭据。 项目部制定的资金管理制度应符合《**集团项目部重要事项党政联 签制度》 （*监[ 号）和《**集团项目部资金支付管理规定》 （*[ 号）的有关要求。 第二十一条 项目部所有资金支付应有明确的依据，对无计划、无有效合同、无合法凭证、无合规手续的款项不得支付。对付给劳务分包 等单位的各种款项要严格按合同约定并依据经相关部门会签确认和项目 部负责人审批的验工计价单等支付，并留有足够的工程尾款和质保金， 不得超前或超计量支付款项。 项目部资金支付应优先安排应付集团内部单位的款项。 第二十二条 项目部应按规定及时足额完成上缴款指标。对公司下达的资金扣缴计划，项目部有义务及时足额扣缴，并上交公司财务部。 上缴款和扣缴计划完成情况纳入项目经理期薪制考核。 第二十三条 项目部不得通过截留收入、虚构经济事项等方式套取资金设立小金库。未经公司批准，不得将资金借给外单位或个人使用。 第二十四条 项目部对参建单位的资金使用情况应实施有效监督，5防止出现将项目资金挪作它用影响项目施工生产的情况。项目部可根据 情况对项目资金实行集中管理和支付。 第二十五条 项目部应按照《现金管理条例》的有关规定，加强现金管理，严格控制库存现金金额，对不属于现金开支范围的支出均应通 过银行办理转账结算，严禁大额支付现金。 第二十六条 项目部应当设置现金日记账和银行日记账对现金和银行存款收支情况进行序时登记。 第二十七条 项目部财务部门应当严格执行现金盘点、银行存款核对制度。出纳人员应当每日对现金进行盘点，并与现金日记账核对相符， 财务主管应当每月对现金进行一次抽查盘点，做好盘点记录。财务部门 应当定期（每月至少一次）核对银行账目，由出纳以外的人员将银行存 款账面数与银行对账单逐笔核对，编制银行存款余额调节表。对现金盘 点不符或银行存款余额调节不符的，应当立即查明原因，做出处理。 第二十八条 项目部应当配备合格的保险柜保存库存现金和有关结算单据。出纳人员不得以白条充抵现金，不得保管非本单位所有的财物。第三章 第二十九条债权债务管理项目部应按照合同约定及时与业主办理验工计价手续，并根据业主批复计价确认应收账款。项目部物资、计价等部门应及 时办理材料物资采购入库报销、劳务结算、机械设备租赁等结算手续， 以便财务部门正确确认应付款项。 第三十条 项目部应建立债权债务台账管理制度，详细反映各项债权债务的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息。财务部门应当至 少按季编制债权债务明细表，向项目负责人和相关业务部门反馈债权债 务的结算情况、余额、账龄等信息，分析债权债务管理情况，提请项目 负责人和有关责任部门采取相应措施。6第三十一条项目部应当建立债权债务定期清查和核对签认制度，至少于每季度末对债权债务进行全面清理和核对一次。对各项债权必须 取得签认记录。对清理核对过程中发现的长期挂账、长期无结算、账龄 较长、核对不符等情况，应及时提请相关部门查明原因，按规定做出处 理。 第三十二条 项目部应加强应收票据管理，对收到的承兑汇票应设置“应收票据登记簿”逐笔登记每一张应收票据的种类、号码、出票日 期、交易合同及付款人、承兑人或背书人的姓名或单位名称、到期日和 利率、贴现净额、收款日期、收款金额等信息。对已到期收回的票据及 时注销，对背书转让或贴现的票据及时在登记簿中做出标识。 项目部对收到的应收票据可在综合考虑项目资金状况、贴现资金成 本等因素的基础上，根据情况采取背书转让、贴现等方式加快资金回收。 对到期应收票据应及时向银行提请兑付，保证资金按期回收。 项目部对收到的商业承兑汇票应随时跟踪和关注出票人财务状况， 防范到期不能收回的风险。 第三十三条 项目部对预付账款应严格控制。所有预付款项应按合同约定的比例付款，并在合同约定时间内及时清算或扣回。合同没有约 定预付款项的一律不得支付。财务部门对长期挂账的预付款项应及时提 请项目负责人和相关业务部门查明原因后做出处理。 第三十四条 项目部应切实加强职工备用金管理，严格控制备用金金额。除确因工作需要实行定额备用金的人员外，其他人员临时借支备 用金时应明确备用金用途、报销期限，并按期办理报销和归还手续。逾 期无故不办理报销或归还手续的，财务部门有权从应付相关人员的款项 中扣回。 第三十五条 项目部对各种债权应建立催收责任制度，根据债权性质明确责任部门或人员，加快债权资金的回收进度。7第三十六条项目部应按照公司会计政策足额计提坏账准备。对确因债务人破产、死亡或其他原因无法收回或收回可能性极小等需作为坏 账处理的应收款项，应按规定报公司批准后处理，并提供相关证明材料。 未经公司批准，不得擅自将应收款项作为坏账处理。 对经批准作为坏账损失处理的应收款项，应按照账销案存管理制度 的规定进行备查登记并积极催收，最大限度予以收回。已作坏账损失处 理的应收款项以后又收回的，应及时入账。 第三十七条 项目部为加速或最大限度回收债权，拟通过债务重组方式对应收款项进行处理的，应事先将债务重组方案报公司审批。 第三十八条 项目部对外支付需办理承兑汇票的，应向公司提出申请，经批准同意后办理。对开出的应付票据应设置“应付票据登记簿” ， 详细登记票据的号码、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收 款人名称、承兑人、存入保证金额、到期付款额等信息，并在应付票据 兑付后予以注销。 项目部对即将到期应付票据应提前安排资金，按期兑付。严禁出现 因不能按期兑付而影响公司银行信用的情况。 第三十九条 项目部在与劳务队伍、供应商等各类债权人办理债务清算前，应组织相关部门对与对方的结算支付情况进行全面清理，确保 应扣的各种款项足额扣回。 第四十条 算工作。 项目完工后，项目部应负责完成所有债权清收和债务清第四章 第四十一条存货管理项目部应根据公司物资管理和其他相关制度的有关规定，制定材料物资采购、付款、验收入库、库存材料管理、领用发出、 盘点、废旧材料处理等各个环节的管理程序和办法，控制和降低项目材8料成本。 第四十二条 项目部材料物资采购方式应根据合同约定、材料物资种类和公司有关规定确定。 按合同约定业主对物资供应有特别规定的，按业主要求和合同约定 办理。按合同约定自行采购的材料物资，属于公司规定的物资集中采购 类别的， 《**集团有限公司物资管理办法》 应按 （*物[ 号） 《** 和 工程项目物资集中采购实施办法》 （*物[ 号）的相关规定办理； 属于项目部自行组织采购的，应实行计划管理和控制，依据经批准的施 工计划、施工图纸及消耗定额，并结合市场供求状况、预期市场价格变 动趋势、项目仓储能力、项目资金状况等因素合理确定采购计划，在满 足施工生产用料的前提下，最大限度降低采购成本，减少库存材料物资 资金占用。 第四十三条 项目部对材料物资应当执行严格的验收入库制度，对验收过程中发现的数量和质量方面的异常情况，应查明原因，及时采取 退货、补足数量、折让等方式处理。财务部门应根据物资管理部门出具 的经供货方签认的验收入库单作为材料物资入账和料款结算、付款的依 据。 第四十四条 项目部财务部门对业主列转的甲供料账单应提请相关材料物资部门对数量和单价等进行复核，确认无误后入账。 对由项目部自行结算支付的材料物资，项目部应按照采购部门请款、 验收部门审核、项目负责人审批、财务部门复核付款的程序办理付款手 续。 第四十五条 项目部应建立库存材料物资保管制度，对需要在仓库或施工现场储存的材料物资应根据不同材料物资特性和施工现场布置， 科学合理地存储和堆放，降低存储和物资现场管理成本，防止材料物资 毁损。未经授权的人员不得直接接触库存材料物资，防止材料物资因丢9失、被盗造成损失。 第四十六条 项目部应加强材料发出领用管理，实行定额领料制度，控制材料物资耗用成本。 第四十七条 制。 项目部与劳务队伍签订的劳务分包合同中应明确双方材料供应范围 和对劳务队伍领用材料节（超）耗的奖惩办法。 对劳务队伍领用材料实行严格的限额领料制度，加强对劳务队伍领 用材料物资使用情况的监管，防止材料物资被转移，确保材料物资用于 工程项目。 项目部与劳务队伍办理计量结算应同时办理劳务队伍领用材料的核 销清算，对超耗材料款应严格按合同约定扣回。 第四十八条 项目部材料物资保管部门应定期（至少按季）办理发 项目部应切实加强对劳务队伍领用材料的管理和控出材料的核销手续，及时将发料单等凭据传递给财务部门进行会计核算， 保证成本核算的真实性。 第四十九条 项目部财务部门应按永续盘存制对材料物资进行明细分类核算，材料物资保管部门应建立材料物资实物明细分类收发存台账， 两者应定期（至少按季）核对，确保账实相符。 第五十条 材料物资取得时按实际成本计价，发出时可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法或个别计价法计价。 材料物资可采用计划成本法核算，并按会计制度规定计算和分摊材 料成本差异。 核算方法一经确定选用，不得随意变更。 第五十一条 项目部应在综合考虑所需周转材料市场供应情况、项目资金状况和支付能力等因素的基础上，合理确定周转材料的取得方式 （自购或外租） 。无论采用何种取得方式，均应优先在集团内部寻找供应10来源，以提高集团整体资产的利用率。 第五十二条 对由项目部组织采购的周转材料应比照材料物资采购控制采购成本。外租周转材料的租赁价格应按市场价格合理确定。 第五十三条 项目部应明确周转材料实物管理的责任部门或人员，落实周转材料的保管责任，减少因周转材料损坏、丢失等造成的误工、 赔偿等损失。 第五十四条 项目部对外租的周转材料应建立实物台账，分类登记数量、进出场时间等信息。合约部门对外租周转材料应按合同约定办理 结算，并将相关结算资料及时传递给财务部门进行账务处理。 第五十五条 项目部自购的周转材料必须办理财务入账手续，按公司确定的摊销方法进行摊销，并设立周转材料摊销台账对摊销情况进行 登记。 第五十六条 周转材料使用完毕后，外租的周转材料应及时退租，避免承担不必要的租赁成本；自购的周转材料应通过公司内部调配、出 售等方式处理，提高周转材料使用效率，及时回收资金。 第五十七条 项目部对低值易耗品应统一采购部门，尽量实现零库存。每月末由各部门提交需求计划，经采购部门汇总后提交项目负责人 审批。采购部门应严格按照经批准的采购计划进行采购，并由使用保管 部门或人员验收领用。 第五十八条 项目部所有低值易耗品均必须入账。财务部门按会计制度规定进行会计核算，采购部门设立实物台账登记购买和领用情况， 两者应定期核对，保证账实相符。 第五十九条 低值易耗品的保管责任应按照“谁领用，谁负责保管”的原则进行明确。使用人调离项目部时应办理低值易耗品移交手续。 第六十条 低值易耗品一般采用一次摊销方法进行摊销。 项目部撤销时应对低值易耗品进行清点，按公司有关第六十一条11规定办理移交或处置手续。 第六十二条 项目部应定期（至少编制财务决算前）组织有关部门对材料物资、周转材料、低值易耗品等各种存货进行实地盘点，盘点应 采用盲盘方法。对盘盈的存货应及时入账；对盘亏、毁损的存货应按会 计制度规定进行处理，并及时查明原因，追究相关责任人的责任；对长 期不用的存货应及时查明原因，做出处理。 第六十三条 项目部应建立废旧存货的管理制度，明确废旧存货的处置程序。废旧存货处置款项必须入账。第五章 第六十四条固定资产管理固定资产是指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且单位价值在 2,000 元以上的房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、 工具等。 第六十五条 有。 第六十六条 项目部所有固定资产的购建均纳入公司预算管理。 项目部占有、使用、经营的所有固定资产均归公司所项目部应本着满足需要和节约的原则编制年度固定资产购置计划， 按规定时间报公司审批。对经公司批准下达的固定资产购建计划应严格 执行，不得突破，不得在批准的计划外购置固定资产。因生产经营需要 确需增加计划的，应在公司补列计划后方可购置。 经批准的购置计划当年未实施的，如以后年度需购置应重新申报计 划，列入公司当年计划后实施。 第六十七条 列入公司年度固定资产购建计划的固定资产，应根据其类别分别按照《集团公司办公设备采购管理办法》《集团公司机械设 、 备招标采购管理办法》《集团公司固定资产财务管理办法》的有关规定 、12实施。 第六十八条 项目部经批准购建的固定资产均应在达到组资条件的当月按会计制度规定办理组资手续，并在购建完毕后及时办理验收交接 手续。项目部对购建的固定资产不得擅自不办理组资手续而直接列入成 本费用。 第六十九条 项目部如发生通过接受捐赠、无偿调入、债务重组等方式取得的固定资产，由公司于发生时指定有关部门办理固定资产的验 收交接、组资等手续。 第七十条 完整负责。 项目部内部应明确各类固定资产实物管理的责任部门或人员，设置 固定资产卡片和实物台账，并指定专人负责登记。项目部固定资产实物 台账应定期与公司固定资产财务账目进行核对。 第七十一条 除公司另有资金来源安排外，项目部占有、使用固定 项目部负责人对本单位占有、使用固定资产的实物安全、资产的维修、保养费用由项目部承担和核算。 第七十二条 项目部占有、使用固定资产的折旧由公司财务部按月统一计提，折旧费用由项目部承担。项目部应按照公司财务部要求做好 计提折旧所需有关资料的收集提供工作。 项目部应于季后 20 日内将所承担的折旧资金足额缴到公司财务部。 第七十三条 项目部应按照公司统一要求至少于每年年终决算前对固定资产进行实物盘点，填制固定资产盘点表，并将盘点表报至公司财 务部与财务账目核对。对盘盈的固定资产，应及时查明原因，并通知公 司财务部办理入账手续；对盘亏、报废的固定资产，应在查明原因，办 理有关审批手续后进行处理，并追究有关责任人的责任；对长期闲置的 固定资产，应在办理有关审批手续后及时进行公司内部调拨、出售等处 理。13第七十四条公司占有、使用固定资产的内部调拨、处置（含报废、出售）以及毁损、盘亏的审批权归公司所有，有关权限和程序按公司固 定资产财务管理办法的规定执行。 公司可以根据需要对项目部占有、使用的固定资产进行调配，以合 理配置资源，提高固定资产使用效益。 未经公司批准，项目部不得擅自处置固定资产 第七十五条 项目部对报废、毁损固定资产的残料实物应及时处置，暂时未能处置的，应妥善保管，造册登记，并合理估价后入账。 项目部出售固定资产和处置报废、毁损固定资产残料实物取得的收 入应及时入账，并交至公司财务部。 第七十六条 未经公司授权批准，项目部不得擅自以占有、使用的固定资产对外提供担保、对外投资、捐赠、无偿调出。第六章 第七十七条收入管理项目部收入主要包括工程结算收入、政府补贴收入、利息收入、零星材料和废旧物资处置收入、零星租赁收入以及在经济往 中发生的各种回扣、提成、手续费、返利等。工程结算收入包括合同初 始收入以及合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 项目部所有收入归公司所有。 第七十八条 项目部应按照《企业会计准则-建造合同》和公司具体会计政策的规定确认和计量工程收入。 第七十九条 项目部应设置专门的部门或人员与业主办理验工计价，明确办理工程结算的程序、工程结算单的编制、复核和审批权限。 第八十条 项目部应按照合同约定的工程价款结算方式和合同完工进度，积极主动准备工程结算所需的有关资料，及时与业主办理工程结 算，取得要求业主拨付工程款的权利。14第八十一条项目部应按照《**股份有限公司工程项目索赔管理办法》 （*股工经[ 号）的规定开展工程项目索赔工作，积极争取有 利于增加工程效益的合同变更和合理有效的索赔，最大限度实现工程收 入。 第八十二条 项目部财务部门应当设置工程收入台账和工程结算登记表，并定期（月或季末）与合约部门核对。对按建造合同准则所确认 收入与业主验工计价之间的差额应进行分析，保证确认会计收入的合理 性。 第八十三条 项目部应加强发票、收据的管理。发票和收据的购买、登记、收发、销号、保管等统一由财务部门负责办理。严禁转借、转让、 代开、虚开发票或收据。 第八十四条 项目部应切实加强对工程收入以外的其他收入的管理。所有其他收入均应按会计制度规定确认入账，不得以任何方式截留、 挪用。第七章 第八十五条成本费用管理公司对工程项目实行责任成本管理。项目部责任成本测算的编制、调整、内容和程序等应当执行公司工程项目责任成本编制 办法的有关规定。 第八十六条 项目部应积极寻找降低成本的途径，制订项目目标成本，对成本进行事前控制。财务部门应以项目部确定的目标成本作为建 造合同核算的依据。 第八十七条 项目部应对全项目成本过程管理工作进行控制、指导、监督和检查，整理、分析全项目各类成本资料，促进项目成本管理工作 全过程有序进行。 第八十八条 项目部应重点从施工组织设计、材料物资、机械设备、15工程分包、劳务分包、现场管理经费等方面做好项目成本管理的控制和 监督工作。 对施工组织设计应进行经济比选，从源头上控制上项目成本。 严格执行材料物资采购、发料等各方面的管理和控制制度，降低采 购和耗用成本。 加强机械租赁管理，严格禁止租赁职工个人集资购置设备等关联交 易，及时清退不需用设备，有效控制机械费用支出。 制订工程分包计价结算办法，严格按合同约定、实际完成工作量以 及业主计价情况对项目参建单位和外部分包单位办理计价和结算，严格 控制和及时反映工程分包成本。 第八十九条 项目部和各内部参建单位项目部应严格按照《**集团外部劳务队伍使用管理操作规程（试行） 》(*工管[ 号)的各项规 定加强劳务分包管理，控制劳务分包成本。劳务分包的变更、索赔应严 格控制。对劳务分包队伍要实行履约保证金、农民工工资保证金、质量 保证金制度。 第九十条 项目部应切实加强安全质量管理工作，按照规定办理有关保险，防范和减少安全质量事故造成的损失。 第九十一条 项目部现场管理经费实行预算管理，现场管理经费预算由公司按年下达。 项目部应严格遵守公司有关费用开支范围和开支标准，严格控制现 场经费使用。对已发生的费用应及时纳入损益，不得随意挂账。 现场经费预算执行情况的考核按项目经理期薪制的有关规定执行。 第九十二条 项目部应按照《企业会计准则》和公司有关具体会计政策，正确归集和核算实际成本费用。各有关业务部门应及时向财务部 门传递有关原始凭据。 第九十三条 项目部应建立成本费用分析制度，定期组织相关部门16进行成本分析，编制项目成本报告，找出成本节超的金额及原因，及时 采取对策，制定改善成本控制的措施。第八章 第九十四条税费管理项目部应按照国家税收法规的规定依法纳税，依法履行纳税人和扣缴义务人的义务。 第九十五条 凡武汉市以外的工程项目，项目部应按照有关规定办理《外出经营活动税收管理证明》 ，该证明由项目部提出申请，公司财务 部归口统一向税务部门办理。 项目所在地税务机关要求办理有关税务登记的，项目部应积极与当 地税务机关沟通，依法办理相关事宜。 第九十六条 项目部应积极主动了解和熟悉项目所在地的纳税环境，根据税法等相关规定和项目生产经营活动实际明确所涉及的税费种 类，明确纳税义务。通常情况下，项目部涉及的税费种类主要包括营业 税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税以及其他依法应缴纳的 税费。 第九十七条 项目部应加强与税务机关的联系沟通，努力营造良好的纳税环境。对不合理的税费应积极收集和研究相关税收政策，据理力 争，努力维护公司合法权益。对税务机关依法开展的税收检查应积极配 合和应对。 第九十八条 项目部应积极开展税收筹划，通过积极争取税收优惠政策等途径创造税收理财效益。税收筹划活动应遵循合法性原则。 第九十九条 项目部应加强对涉税资料的管理，按规定妥善保管税收管理证明、税务登记（管理）证、纳税申报表、完税凭证等重要涉税 资料。 第一百条 项目部不得承担应由个人承担的个人所得税。17第九章 第一百零一条财务预算管理项目财务预算管理是依据项目管理总体目标，以项目施工生产计划等业务预算为基础，利用价值形式对项目未来一定期间 的财务活动进行规划和安排，以明确项目财务目标，落实财务管理措施， 并提供财务考核以及奖惩标准的一种项目管理手段。 第一百零二条 项目经理作为项目财务预算管理的责任主体，全面负责组织财务预算的编制、审批、上报、实施、分析调整等各项工作。 第一百零三条 项目部财务预算编制应遵循效益性、可行性、全面性、稳健性的原则。财务预算应以现金流为核心，以成本费用控制为重 点，以提高经济效益为最终目标，以项目实际生产经营状况为基础，全 面完整反映项目经营业务收入、成本费用和资金状况，充分考虑项目经 营过程中的风险和不确定因素，对各项主要财务指标进行科学预测，保 证预算指标切实可行。 第一百零四条 项目部财务预算按年编制，内容一般包括财务状况预算、利润预算（含收入、成本费用预算） 、资金预算（含现金收支预算、 筹资预算） 、固定资产购置预算、财务预算说明书等。财务预算具体报表 格式和要求以公司每年的布置为准。 第一百零五条 项目部财务预算的编制应以业务预算为基础。项目部各部门应对预算年度的施工生产计划、材料采购、设备租赁、人员构 成及工资性支出、固定资产需求、安全生产投入等进行科学合理预测， 编制业务预算。 第一百零六条 编制完成的项目部财务预算应经项目负责人审阅并签字后上报公司财务部。公司根据上报的财务预算，结合公司总体财务 预算目标综合平衡后，下达项目部各项财务预算指标。 项目部对公司下达的财务预算指标应严格执行，采取有效措施保证18公司下达财务预算指标和项目财务目标的实现。 第一百零七条 项目部应定期（至少按季）对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行中存在的问题并采取措施和对策。项目部根据实 际情况认为需调整财务预算的，应按公司统一规定的时间和要求上报调 整预算，经公司批准后执行。 第一百零八条 行情况进行考核。 公司结合项目经理期薪制考核对项目部财务预算执第十章 第一百零九条财务报告与财务分析项目部财务报告作为反映项目部某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及其他财务会计信息的文件， 是公司财务报告的重要组成部分和编制基础。项目部应按照会计制度的 规定和公司有关要求组织编报，保证财务报告真实可靠、内容完整、编 报及时。 项目部负责人对项目部财务报告的真实性和完整性负责。 第一百一十条 项目部应定期编报的财务报告主要包括主要指标月度快报、中期财务报告（季报或半年报） 、项目财务管理报表、年度财务 报告。主要指标月度快报包括月度快报报表和快报说明；中期和年度财 务报告包括财务报表、会计报表附注、财务决算说明书等。 财务报告的格式和内容由公司根据有关会计制度要求和管理需要定 期统一制定。 第一百一十一条 项目部主要指标月度快报按公司财务部制定的《企业财务快报编制说明》编制，并于次月 1 日前上报，遇节假日不顺 延。中期和年度财务报告按照会计制度和公司有关财务决算布置的要求 编制，并按规定时间上报。 第一百一十二条 项目部在编制年度财务报告前应按有关规定完成19财产清查、债权债务核对、收入和成本费用确认、结账等基础工作，根 据真实的会计事项和核算结果编制财务报告。 第一百一十三条 除定期财务报告外，对公司要求报送的临时性财务报告和资料，项目部应按要求如实按时编制上报。 第一百一十四条 项目部上报的各类财务报告上报前应经项目部负责人审阅签字，并加盖公章。 项目部上报的财务报告由公司财务部负责审核。对审核发现的问题， 项目部应按要求修改和完善。 第一百一十五条 目部应积极配合。 第一百一十六条 项目部应全面了解和掌握各参建单位项目部的财 年度财务报告中介机构审计由公司统一安排，项务状况和经营成果。至少应于每年年终和项目终结时编制整个项目的财 务分析报告，重点对资金状况、成本费用控制、盈亏情况及原因等进行 分析，为项目生产经营决策提供依据。财务分析报告应报送公司财务部。第十一章 第一百一十七条其他除因承揽工程项目需要办理的保函外，未经公司批准，项目部不得对外提供担保，不得以抵押、质押或其他方式将项目 部资产用于对外担保。 项目部有关保函业务按《**股份有限公司保函相关业务管理暂行办 法》 （*股财[ 号）的规定办理。 第一百一十八条 或其他资产对外投资。 第一百一十九条 项目部应加强会计档案管理，具体按《会计档案 未经公司授权批准，项目部不得自行以货币资金管理办法》和《关于印发〈**集团档案管理办法〉等七项档案工作规章 制度的通知》 （*办[ 号）执行。20第一百二十条项目部财务部门应按《会计基础工作规范》 （财会字[1996]19 号）和《关于印发〈**集团会计基础工作标准化考核管理办 法〉的通知》 （*[ 号]规范会计基础工作，提高会计工作质量。 第一百二十一条 项目部应按公司统一布置和要求积极开展财务信息化建设。项目部必须使用公司统一的财务软件进行会计核算和报表编 报。 第一百二十二条 项目部应高度重视项目政府审计，规范项目经营和管理行为，完善各项资料，做好审计配合工作，规避审计风险。 第一百二十三条 统一管理的规定。 项目部保险业务应执行公司关于保险业务集中第十二章 第一百二十四条附则本规范依据公司现行有关管理制度和办法制定。如公司出台新的有关管理制度和办法，本规范将根据情况进行修订。 第一百二十五条 项目部应根据本规范的有关要求，结合项目实际情况，制定本项目部的具体财务管理办法，并报公司财务部备案。 第一百二十六条 第一百二十七条 本规范由公司财务部负责解释。 本规范自发布之日起执行。21第二部分项目部会计核算规范第一章（一）本规范的编制依据22总则本规范以《企业会计准则-2006》及相关的应用指南、讲解、解释、 专家意见书和《中国中铁股份有限公司会计核算办法》为依据，结合公 司现行项目管理模式及有关管理规定和要求编制。（二）本规范的适用性1、根据公司现有项目管理模式，公司项目部分为直属项目部和授权 项目部。本规范除另有说明外均指公司直属项目部。 2、公司项目管理模式和有关管理要求发生变化时，本规范将随之进 行修订。 3、项目部开展会计核算原则上应按本规范进行，如发生本规范未列 出的有关经济事项，应按企业会计准则、中国中铁会计核算办法和公司 其他相关规定执行。第二章货币资金核算2.1 货币资金的概念23货币资金是企业所拥有的一项流动性极强的资产，包括现金、银行 存款和其他货币资金。 （一）现金指库存现金。 （二）银行存款指存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括在 资金中心的存款。 （三）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资 金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。其他货币 资金均是以项目部或公司名义存入银行或其他金融机构的款项，项目部 应当取得存款凭证。 1、外埠存款：指到外地进行临时或零星采购汇入外地的款项。 2、银行汇票存款：指为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 3、银行本票存款：指取得银行本票时，按照规定存入银行的款项。 4、保证金存款：为开立信有证按规定存入银行的保证金。项目部一 般不涉及。 5、存出投资款、信用卡存款:根据公司规定，项目部不能办理投资 业务；单位信用卡需要基本账户才可以申领，项目部开立的帐户无权申 请。项目部一般不涉及存出投资款和信用卡存款业务。 此外，货币资金中的受限部分也应在其他货币资金中核算，如不能 通知银行在存款到期前提前支取的定期存款、各种保证户存款以及代收 代支专户存款等。2.2 货币资金核算要求（一）设置“现金收款凭证”“现金付款凭证”记录现金收付业务； 、 设置“银行收款凭证”“银行付款凭证”记录银行收付业务。对银行存 、 款转户、取现业务编制“银行付款凭证” ，现金交存银行业务编制“现金24付款凭证” 。 （二）设置“现金日记账”“银行存款日记账” 、 ，按照业务发生顺序 逐日逐笔登记。 （三）有外币现金和存款的，分别按人民币和外币进行明细核算； 银行存款按存款种类和金融机构名称进行明细核算。 （四）现金日记账应做到日清日结，每日终了，应当计算当日的现 金收入合计、现金支出合计和结余，将账面结余与库存现金核对，做到 账款相符。银行存款日记账应当定期（每月至少一次）与银行对账单核 对，按月编制银行存款余额调节表。 （五）如有其他货币资金，应按具体种类建立“其他货币资金明细 账” ，记录其他货币资金业务。项目部应至少每月末与其他货币资金存放 银行进行核对，做到帐实相符。项目部要密切关注其他货币资金的动态， 符合转回条件的要及时清理转回。2.3 会计科目设置（一）库存现金 *本科目用于核算库存现金。 *本科目按币种设置明细科目。 *本科目期末借方余额反映库存现金余额，在资产负债表的“货币 资金”项下填列。 （二）银行存款 *本科目用于核算存入银行或其他金融机构的各种款项，包括存入 资金中心的款项。 *本科目按币种设二级明细，按开户行（账号）设三级明细。 *本科目期末借方余额反映实际存放在银行或其他金融机构的款 项，在资产负债表的“货币资金”项下填列。25（三）其他货币资金 *本科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等各种其他货币资 金以及各种银行存款中的受限部分。 *本科目按其他货币资金种类设置明细科目。 *本科目期末借方余额，反映持有的其他货币资金，在资产负债表 的“货币资金”项下填列。 （四）具体明细科目设置编码
2-03 2-05 2-07 一级科目 库存现金 二级科目 人民币 外币 ××币种 银行存款 人民币存款 ××银行(户名) 外币存款 ××银行（户名） 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 保证金 存出投资款 在途货币资金 三级科目2.4 相关会计处理2.4.1 现金业务会计处理 （一）存取现金 1、从银行提取现金，根据经审批的支票领用单、支票存根，编制银 行付款凭证26借：库存现金 贷：银行存款 2、现金交存银行，根据经银行盖章的现金缴款单回执联，编制现金 付款凭证 借：银行存款 贷：库存现金 （二）日常现金收支 1、收到现金，根据开出的缴款单存根等编制会计分录 借：现金 贷：有关科目 2、支付现金，根据经批准付款申请、有关报销单据等编制会计分录 借：有关科目 贷：现金 对应有关科目具体见各有关章节内容。 （三）现金盘点短缺或溢余 如果发现有现金短缺或溢余，应立即查明原因，如暂时无法查明原 因，应通过“待处理财产损溢”科目核算，根据“现金盘点记录表” ，视 情况分别处理： 1、属于现金短缺的 （1）发现现金短缺时编制会计分录 借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）根据查明的原因，经批准后做出处理，编制会计分录 借：其他应收款―应收赔款-xx 单位或个人(属于应由责任人或保 险公司赔偿的) 管理费用―其他(属于无法查明原因的)27贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 2、属于现金溢余的 （1）发现现金溢余时编制会计分录 借：库存现金 贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 （2）根据查明的原因，经批准后做出处理，编制会计分录 借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 贷：其他应付款―其他-××单位或个人（属应支付给其他单 位或个人的） 营业外收入―现金溢余（属无法查明原因的） 3、需要说明的是，对列在“待处理财产损溢”中的现金短缺或溢余， 在期末编制会计报表前必须处理完毕。2.4.2 银行存款业务会计处理 （一）支取和存入现金 参见 2.4.1 有关内容。 （二）日常银行存款收支 1、收到银行存款 借：银行存款 贷：有关科目 2、支付银行存款 借：有关科目 贷：银行存款 对应有关科目具体见各有关章节内容。 （三）银行存款转户 根据有关银行收付款单据编制会计分录28借：银行存款-明细 贷：银行存款-明细第三章3.1 债权债务的概念债权债务核算本部分所指债权债务是在经济活动过程中形成的，按照企业会计准 则规定的确认条件确认的应收、预收、应付、预付和其他应收应付款项29等。 “应付职工薪酬”“应交税费”在职工薪酬、税费核算中说明，不在 、 本部分说明。3.2 债权债务的核算要求（一）根据债权债务的性质和往来单位设置相应的明细账，准确反 映与债权债务单位的结算及资金往来，并根据管理需要设立台账进行登 记。 （二）准确把握各债权债务科目的核算内容，正确分类，不得在债 权债务科目中乱列乱挂。 （三）对按合同规定存在预收、预付款项的，一般应分别设置应收、 预收、应付、预付科目核算经济业务全过程。 （四）至少每季度对债权债务进行全面清理和核对一次，对债权、 内部往来必须取得对方的签认记录。 （五）应收质保金的折现由公司财务部统一进行会计处理，项目部 应按要求提供相关资料。应收质保金应在“应收账款-应收工程款”下单 设明细科目核算，且不得与“预收账款”抵销。 （六）应收款项减值的会计政策 1、应收款项减值计提范围：应收账款、应收股利、应收利息、其他 应收款、长期应收款。 存在减值迹象的应收票据、预付账款应当先转入应收账款、其他应 收款，再计提减值准备。 集团内部单位发生的内部往来一般不计提减值准备。 除非发生债权人财务状况的重大变化，折现后的应收质保金可以不 再按照账龄计提坏账准备。但如果应收质保金预计在信用期内无法收回， 则需要在折现的基础上再考虑计提适当的坏账准备。 2、计提方法：应收款项期末余额的账龄分析法并结合个别认定法。30对单项金额重大（单项余额占该类具有类似信用风险特征的应收款 项组合的比例达到 10%及以上）的应收款项，应单独进行减值测试。 单项金额非重大和单项测试未发生减值的应收款项，应包括在具有 类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试，根据历史经验确定 按照应收款项期末余额账龄对其未来现金流量进行预计，相应计提坏账 准备，计提比例如下： 账龄 一年以内（含一年） 一至两年（含两年） 两至三年（含三年） 三至五年（含五年） 五年以上 计提比例 0.5% 5% 10% 30% 50-80%有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的，可全额计提坏账准 备。 3、账龄的计算：以应收款项发生时间为基准分段计算，收回同一单 位应收款项时，从最先发生的应收款项开始依次冲销，确定账龄。 4、对不同类别应收款项计提的坏账准备应当分别核算，不得相互抵 减。 采用个别认定法计提坏账准备的应收款项，其坏账准备的计提、转 回、转销金额等应当分别每项应收款项单独计算，不得与其他应收款项 （含其他采用个别认定法计提的应收款项和采用账龄分析法计提的应收 款项）的坏账准备相互抵减。3.3 会计科目设置（一）应收帐款：编码
一级科目 应收账款 应收工程款 工程款 二级科目 三级科目 四级科目31? 1? 2 1? 其他 Xx 单位 劳务款 Xx 单位 购货款 Xx 单位 备料款 Xx 单位 工程质量保证金Xx 单位 Xx 单位*本科目核算由于销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。项 目部主要是与业主办理工程结算应向业主收取的各种工程款项。 *本科目按应收款项类别设二级或三级明细科目，按债务人设三级或 四级明细科目。 *本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；期末如为贷方余 额，反映预收的账款。 （二）应收票据编码
1? 商业承兑汇票 Xx 票号 一级科目 应收票据 银行承兑汇票 Xx 票号 二级科目 三级科目*本科目核算因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等收到的商 业汇票。项目部主要是因向业主结算工程价款而收到的商业汇票，一般 为不带息票据。 *本科目按商业汇票种类设二级明细，按票号设三级明细。 *本科目期末借方余额，反映持有的商业汇票的票面金额。 （三）预付帐款编码
230232一级科目 预付账款二级科目 工程款三级科目Xx 单位 备料款1? 3 ? 其他 劳务款 购货款Xx 单位 Xx 单位 Xx 单位 Xx 单位*本科目核算按照合同规定在合同签订后预付给分包单位、物资供应 商等的预付分包款和购货款，不包括对集团内部单位的预付款项等。对 集团内部单位的预付款项通过“内部往来”核算。对在合同执行过程中 根据情况预支的分包进度款通过“应付账款”科目核算。 *本科目按预付款项的类别设二级明细，按债务人设三级明细。 *本科目期末借方余额，反映实际预付的款项；期末如为贷方余额， 反映尚未补付的款项。 （四）坏帐准备编码
03 02 107 长期应收款 其他应收款 计提数 转回数 实际发生数 一级科目 坏账准备 应收账款 计提数 转回数 实际发生数 二级科目 三级科目*本科目核算提取的坏账准备。 *本科目按应收款项的类别设明细科目。 *本科目期末贷方余额，反映已提取的坏账准备。 （五）其他应收款编码
1010101? 一级科目 其他应收款 备用金 差借款 Xx 个人 二级科目 三级科目 四级科目33102 1? 1 1? 1 1? 1 1? 其他 代垫暂付款 项目合作款 融出资金款 押金 应收补贴款 应收垫付职工款 应收赔（罚）款 应收租金 预付账款转入 保证金其他备用金 Xx 个人保函保证金 Xx 单位 设备维修保证金 Xx 单位 履约保证金 Xx 单位 质量保证金 Xx 单位 投标保证金 Xx 单位 其他保证金 Xx 单位Xx 单位Xx 单位Xx 单位或个人Xx 个人Xx 单位Xx 单位或个人Xx 单位Xx 单位Xx 单位或个人Xx 单位或个人*本科目核算除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、预付帐 款、内部往来等以外的其他各种应收、暂付款项。包括备用金、各种存 出保证金或押金、应收的各种赔款或罚款、应收的租金、补贴款、融出 资金款、项目合作款、代垫暂付款等。 *本科目按应收款项的类别设二级或三级明细，按债务人设三级或四34级明细。 *本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款项。 （六）内部往来编码
1? 单位间往来 ××单位 一级科目 内部往来 上下级往来 ××单位 二级科目 三级科目*本科目核算集团范围内各独立核算单位之间发生的各种往来款项。 *本科目按单位级次设二级明细，按往来单位设三级明细。 *本科目明细科目的期末借方余额反映应收内部单位的款项，贷方余 额反映应付内部单位的款项。 （七）应付帐款编码
1? 2 ? 其他 Xx 单位 应付劳务款 Xx 单位 应付购货款 Xx 单位 应付工程质量保证金 Xx 单位 一级科目 应付账款 应付工程款 应付工程款 Xx 单位 二级科目 三级科目 四级科目*本科目核算因工程分包结算、购买材料物资、接受劳务、租赁等经 营活动应支付的款项，不含对集团内部单位的应付款项。对集团内部单 位的应付款项通过“内部往来”科目核算。 *本科目按应付款项类别设二级或三级明细，按债权人设三级或四级 明细。 *本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。35（八）应付票据编码
1? 商业承兑汇票 Xx 票号 一级科目 应付票据 银行承兑汇票 Xx 票号 二级科目 三级科目*本科目核算因购买材料物资、接受劳务等开出、承兑的商业汇票。 *本科目按商业汇票种类设二级明细，按票号设三级明细。 *本科目期末贷方余额，反映开出的尚未到期的商业汇票的票面金 额。 （九）预收帐款编码
1? 3 1? 其他 Xx 单位 劳务款 Xx 单位 销货款 Xx 单位 备料款 Xx 单位 一级科目 预收账款 工程款 Xx 单位 二级科目 三级科目*本科目核算按照合同规定向业主预收的工程款、备料款等，不包括 与集团内部单位发生的预收帐款。对在合同执行过程中业主预支的工程 进度款通过“应收账款”科目核算。 *本科目按预收款项类别设二级明细，按债权人设三级明细。 *本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额， 反映尚未转销的预收款项。 （十）其他应付款编码
一级科目 其他应付款 二级科目 保证金 保函保证金36三级科目04
02 05 104 106 108 110 02 05 08 115 224199 应付租金 代扣个人社保设备维修保证金 履约保证金 民工工资保证金 分包单位保证金 投标保证金养老保险费 医疗保险费 生育保险费 失业保险费 工伤保险费 住房公积金 押金 安全生产费用 暂收款 职工待领工资 科研经费 应付职工教育经费 应付工会经费 暂收单位负担社保金 基本养老保险 补充养老保险 基本医疗保险费 补充医疗保险费 生育保险费 失业保险费 工伤保险费 住房公积金 风险抵押金 内部调剂资金 其他*本科目核算除应付票据、应付帐款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付股利、应付利息、长期应付款等以外的其他各项应付、暂 收的款项。项目部从资金中心取得的内部调剂资金通过本科目核算。 *本科目按应付款项的类别进行明细核算，对有明确对方债权人的可 进一步按债权人设明细核算。 *本科目期末贷方余款，反映企业应付未付的其他应付款项。3.4 相关业务会计处理（一）应收帐款37与业主进行工程结算产生应收账款的会计处理参见“建造合同核算” 的相关内容。 （二）应收票据： 1、收到业主抵作工程进度款的商业汇票，编制会计分录 借：应收票据-商业或银行承兑汇票-xx 票号 贷：应收账款-应收工程款-工程款-xx 单位 2、票据到期收回，根据银行收账通知，编制会计分录 借：银行存款 贷：应收票据-商业或银行承兑汇票-xx 票号 3、将应收票据背书转让，根据经批准的付款申请等编制会计分录 借：材料采购、应付账款等 贷：应收票据-商业或银行承兑汇票-xx 票号 4、应收票据贴现 （1） 银行对贴现的票据对本单位不附追索权的， 根据有关贴现单据、 银行收账通知编制会计分录 借：银行存款 财务费用（由项目部承担贴现息的情况） 贷：应收票据-商业或银行承兑汇票-xx 票号 （2）银行对贴现的票据对本单位附追索权 *贴现时，根据有关贴现单据、银行收账通知编制会计分录 借：银行存款 财务费用（由项目部承担贴现息的情况） 贷：短期借款 *贴现的商业汇票到期，未被提出追索，编制会计分录 借：短期借款 贷：应收票据-商业或银行承兑汇票-xx 票号38*贴现的商业汇票到期，被提出追索，归还贴现款编制会计分录 借：应收帐款-应收工程款-工程款-××单位 贷：应收票据-商业或银行承兑汇票-xx 票号 借：短期借款 贷：银行存款 （三）预付帐款 1、按照合同，预付材料采购款、分包款、租赁款，根据合同、经批 准的付款申请、银行付款单据等编制会计分录 借：预付帐款-明细 贷：银行存款 2、预付款扣回，根据有关结算单、材料采购有关单据等，编制会计 分录 借：应付帐款-明细 贷：预付帐款-明细 3、预付款收回，根据有关银行收款单据，编制会计分录 借：银行存款 贷：预付账款-明细 4、将不符合预付款条件的预付账款转其他应收款，编制会计分录 借：其他应收款-预付账款转入-xx 单位 贷：预付帐款-明细 （四）其他应收款： 1、备用金 （1）定额备用金 *借支备用金，根据经批准的借支单、借支人签收等编制会计分录 借：其他应收款-备用金-明细 贷：库存现金、银行存款39*借支人报销，根据经批准的有关报销单据编制会计分录 借：有关科目 贷：库存现金、银行存款 （2）非定额备用金 *借支备用金，处理同上。 *借支人报销，根据经批准的有关报销单据编制会计分录 借：有关科目 贷：其他应收款-备用金-明细 *收回或补付差额 借或贷：库存现金、银行存款 贷或借：其他应收款-备用金-明细 2、支付有关保证金、押金、代垫职工款项、代垫暂付款等款项，根 据经批准的付款申请、付款单据等编制会计分录 借：其他应收款-明细 贷：库存现金、银行存款 收回时编制相反会计分录。 3、资产盘亏或毁损，应由保险公司或有关责任人赔偿的，根据有关 的索赔凭证、责任认定资料等编制会计分录 借：其他应收款-应收赔（罚）款-明细 贷：待处理财产损溢等相关科目 收到赔款，根据有关收款单据编制会计分录 借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款-应收赔（罚）款-明细 4、发生其他不属于“应收账款、应收票据、预付账款、内部往来、 应收股利、应付股利”等科目核算内容的应收款项，根据相关原始单据 编制会计分录40借：其他应收款-明细 贷：相关科目 （五）坏帐准备 项目部期末应根据公司确定的应收款项减值计提方法和标准对各项 应收款项进行减值测试，计算应计提坏账准备金额，按应收款项类别编 制坏账准备计提表。以下以应收账款为例说明有关会计处理，其他类别 应收款项比照执行。 1、期末对各项应收账款进行分析，编制应收账款明细表，确定每项 应收账款的账龄和坏账准备计提方法账龄分析法 应收账款明细 期末余额 Xx 应收账款 ? 合计 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-5 年 5 年以上 期末余额 个别认定法2、对经上述 1 分析应采用个别认定法计提坏账准备的应收账款，编 制如下坏账准备计提表计提 应收账款明细 期末余额 比例期末应计提坏 账准备金额期末计提前坏 账准备金额本期应计提或转回金额 应计提数 6=4-5 应转回数 7=5-41234=2×35 （4）5 时） （4&5 时）Xx 应收账款 ?41合计（1）据上述计提表中计算的应计提数合计金额（6） ，编制会计分录 借：资产减值损失-坏账损失 贷：坏帐准备-应收账款-计提数 （2）根据上述计提表中计算的应转回数合计金额（7） ，编制会计分 录 借：坏账准备-应收账款-转回数 贷：资产减值损失-坏账损失 3、对经上述 1 分析采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款，编制 如下坏账准备计提表账 龄 应收账 款期末 金额 （1） 1 年以内（含 1 年） 1-2 年以内（含 2 年） 2-3 年以内（含 3 年） 3-5 年以内(含 5 年) 5 年以上 全额计提 合 计 计提比例 （2） 5? 5% 10% 30% 80% 100% 期末应计提 坏账准备金 额 （3） 本期计提前 坏账准备 （4） × × × × × × 本期计提 坏账准备 （5）=（3）-（4） × × × × × × 备 注根据上述计提表计算的本期应计提金额（5） ，编制会计分录 （1） 如为应补提坏账准备 借：资产减值损失-坏帐损失 贷：坏帐准备-应收账款-计提数 （2）如为应转回坏账准备 借：坏账准备-应收账款-转回数 贷：资产减值损失-坏账损失 4、经公司批准确认的坏帐损失，根据批准的报告编制会计分录： 借；坏帐准备-应收账款-实际发生数 贷：应收账款-明细425、收回已转销的坏帐损失，根据银行收账通知，作会计分录： 借：应收款项-明细 贷：坏帐准备-应收账款-实际发生数 借：银行存款 贷：应收账款-明细 （六）应收质保金折现 应收质保金折现由财务部统一进行会计处理，项目部应按季按下述 格式向财务部提供相关资料折现期 工程项目 名称 ?? 对方单位 名称 期末应收质 年折现率 保金余额 小计 剩余建设期 质保期 其中合计（七）内部往来 项目部与集团内部单位之间发生的各种往来款项通过本科目核算， 有关会计核算参见其他章节有关内容。 （八）应付帐款 1、 因材料采购业务发生应付账款的核算参见“存货核算” 有关内容。 2、因工程分包、劳务分包、租赁等发生的应付账款的核算参见“建 造合同”“固定资产和临时设施”核算等章节有关内容。 、 3、确定已超过诉讼时效且确实无法支付的应付帐款，可予以注销， 根据相关说明和证据，编制会计分录： 借：应付帐款-明细 贷：营业外收入-无法支付的应付款项 （九）应付票据431、签发商业汇票抵付应付账款，根据经批准的请款单及相关凭证， 编制会计分录 借：应付账款-明细 贷：应付票据-票据种类-xx 票号 2、对到期的商业汇票必须筹措资金兑付，票据到期付款时，根据相 关银行付款单据，编制会计分录 借：应付票据-票据种类-xx 票号 贷：银行存款 （十）预收帐款 项目部预收账款主要是向业主收取的预收工程款、预收备料款，包 括收到预付款或抵作备料款的材料、预付款扣回等，具体会计处理参见 “建造合同”核算等章节内容。 （十一）其他应付款 1、收到各类保证金，根据有关收款单据编制会计分录 借：库存现金、银行存款 贷：其他应付款-保证金-明细 退还时编制相反会计分录。 2、与职工薪酬相关代扣个人社保、工会经费、职工教育经费等的会 计处理参见“职工薪酬”核算的有关内容。 3、收到押金、各类代收应交款、暂收款等，根据有关收款单据编制 会计分录 借：库存现金、银行存款 贷：其他应付款-押金、暂收款等 退还支付时编制相反会计分录。 4、内部调剂款（一般为按季付息） （1）收到内部调剂款44借：银行存款 贷：其他应付款-内部调剂资金 （2）支付利息 借：财务费用-利息支出（应由项目部承担的部分） 内部往来-单位间往来-xx 单位（应由参建单位承担的部分） 贷：银行存款 （3）归还内部调剂款 借：其他应付款-内部调剂资金 贷：银行存款3.5 报表列示（一）各项债权债务应在对有关会计科目明细余额进行分析的基础 上在资产负债表中有关项目中的填列。 （二）资产负债表中与债权债务相关的项目填列方法如下 1、应收账款：首先将对同一单位同一业务形成的应收账款余额（不 含应收质保金）与预收账款余额进行抵销，根据抵销后的借方余额合计 抵减相关坏账准备后的金额填列； 2、应收票据：根据“应收票据”科目余额填列。 3、预付款项：首先将对同一单位同一业务形成的预付账款余额与应 付账款余额，根据抵销后的借方余额合计金额填列。 4、其他应收款：根据“其他应收款“余额抵减相关坏账准备后的金 额填列。 5、应付票据：根据“应付票据”科目余额填列。 6、应付账款：首先将对同一单位同一业务形成的应付账款余额与预 付账款余额进行抵销，根据抵销后的贷方余额合计填列。 7、预收款项：首先将对同一单位同一业务形成的预收账款余额与应45收账款余额，根据抵销后的贷方余额合计填列，同时考虑建造合同“工 程结算”与“工程施工”的抵销情况。 8、其他应付款：根据“其他应付款”科目余额填列。 9、其他流动资产：根据“内部往来”期末借方余额填列。 10、其他流动负债：根据“内部往来”期末贷方余额填列。 （三）收到内部调剂款本金时，在现金流量表的“收到的其他与筹 资活动有关的现金”填列；归还内部调剂款本金及利息时，在现金流量 表的“支付的其他与筹资活动有关的现金”填列。第四章4.1 存货的概念及分类4.1.1 存货的概念存货核算《企业会计准则―存货》规定，存货是指企业在日常活动中持有以 备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供46劳务过程中耗用的材料和物料等。 本部分所称存货不包括工程施工。工程施工在“建造合同核算”部 分中说明。 4.1.2 存货的分类 （一）存货按性质用途可作如下分类 1、原材料，指在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成工程实 体的各种主要材料、结构件、机械配件、辅助材料等。 2、周转材料，指能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有物质 形态不确认为固定资产的材料。如万能杆件、槽钢、贝雷梁、钢轨、模 板等。 3、低值易耗品，指不能作为固定资产的各种用具物品。 （二）存货取得来源可作如下分类 1、甲供料：指根据合同约定由业主采购并提供给项目使用的存货。 2、甲控料：指由业主组织采购，施工单位与供应商签订采购合同并 结算的存货。 3、施工单位自行组织采购的存货，包括项目部自行组织采购和通过 公司物资采购配送中心集中采购。 4、委托加工的存货：指委外加工的各种材料和构件。4.2 存货核算有关要求（一）取得存货的计量： 取得的存货应当以其实际成本入帐，包括采购成本、加工成本和其 他成本。 采购成本一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费 以及其他可归属于存货采购成本的费用。 加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。47存货其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前 场所和状态所发生的其他支出。 （二）存货发出的计价和核算方法 存货发出的计价方法应根据各类存货的实物流转方式、项目管理要 求、存货的性质等情况合理选择，包括先进先出法、加权平均法、个别 计价法。 对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发 出存货的成本。 存货计价和核算方法一经确定，不得随意变更。 按照计划成本法核算的，对存货计划成本和实际成本之间的差异， 应当单独核算。 周转材料、低值易耗品一般采用实际成本法核算。 （三）摊销方法 低值易耗品采用一次摊销法进行摊销，周转材料根据情况采用一次 摊销、五五摊销或分次摊销法进行摊销。 （四）期末计价 项目部取得的存货在施工期间不计提跌价准备。工程完工后应对剩 余存货进行清查，如继续用于其他项目，仍不计提跌价准备；如果拟对 外销售处理，则应当按照成本与可变现净值孰低计量。 （五）存货盘点 项目部应当按照永续盘存制对存货进行明细分类核算，物资部门应 建立材料物资实物明细分类收、发、存台账，两者应定期核对。至少每 年年末要对存货进行一次全面盘点，确保账实相符。 （六）存货核算基础资料 存货核算应以存货采购、验收、领用、核销、盘点、付款等各个环 节的原始单据为依据。项目部材料采购和管理应符合公司物资管理有关48规定，完善与材料管理相关的各项原始单据记录并及时传递，建立完善 的材料采购、验收、领用、核销、盘点、付款等各个环节的控制程序和 手续并严格执行。4.3 会计科目的设置（一）材料采购 *本科目核算按计划成本法核算时购入各种材料物资等的采购成本。 业主拨入项目部的抵作备料款的材料成本，也在本科目核算。 *本科目根据材料类别及采购费用性质，设置明细科目核算，一般下 设“主要材料”“ 结构件”“ 机械配件”“ 燃料”“ 采购保管费” 、 、 、 、 、 “ 其他材料”等明细科目，并可根据管理需要进一步按材料种类设置下 级明细核算。 *本科目的期末借方余额，反映项目部在途材料的采购成本，在资产 负债表“存货”项中列示。 （二）在途物资 *本科目核算按实际成本法核算时货款已付尚未验收入库的在途物 资的采购成本。 *本科目根据材料类别及采购费用性质，设置明细科目核算，一般下 设“主要材料”“ 结构件”“ 机械配件”“ 燃料”“ 采购保管费” 、 、 、 、 、 “ 其他材料”等明细科目，并可根据管理需要进一步按材料种类设置下 级明细核算。 。 *本科目期末借方余额，反映项目部在途材料的采购成本，在资产负 债表“存货”项中列示。 （三）原材料 *本科目核算库存的各种材料的计划成本或实际成本。 *本科目根据材料类别及采购费用性质，设置明细科目核算，一般下 设“主要材料”“ 结构件”“ 机械配件”“ 燃料”“ 采购保管费” 、 、 、 、 、49“ 其他材料”等明细科目，并可根据管理需要进一步按材料种类设置下 级明细核算。 。 *本科目期末借方余额，反映项目部库存原材料的计划或实际成本， 在资产负债表“存货”项中列示。 （四）材料成本差异 *本科目核算采用计划成本法进行日常核算的材料计划成本与实际 成本的差额。 *本科目根据材料类别及采购费用性质，设置明细科目核算，一般下 设“主要材料”“ 结构件”“ 机械配件”“ 燃料”、 其他材料”等 、 、 、 、“ 明细科目，并可根据管理需要进一步按材料种类设置下级明细核算。 *本科目期末借方余额， 反映库存材料的实际成本大于计划成本的差 异；贷方余额反映库存材料的实际成本小于计划成本的差异。借、贷方 余额均在资产负债表“存货”项中列示。 （五）委托加工物资 *本科目核算委托外单位加工的各种物资的实际成本。 *本科目可按加工合同、 受托加工单位以及加工物资的品种等进行明 细核算。 *本科目期末借方余额， 反映委托外单位加工但尚未加工完成物资的 实际成本，在资产负债表“存货”项中列示。 （六）周转材料 *本科目核算周转材料的实际成本。 *本科目设置“在库”“在用”“摊销”三个二级明细科目，并可按 、 、 周转材料种类设置三级明细。 *本科目期末借方余额， 反映周转材料的实际成本以及在用周转材料 的摊余价值，在资产负债表“存货”项中列示 （七）低值易耗品50*本科目核算低值易耗品的实际成本。 *本科目设置“在库”“在用”“摊销”三个明细科目。 、 、 *本科目期末借方余额， 反映低值易耗品的实际成本以及在用低值易 耗品的摊余价值，在资产负债表“存货”项中列示 （八）存货跌价准备 *本科目核算提取的存货跌价准备。 *本科目按存货类别设置明细科目。 *本科目期末贷方余额，反映已提取但尚未转销的存货跌价准备，在 资产负债表“存货”项目中列示。 （九）具体有关明细科目设置见下页4.4 存货相关业务会计处理 根据公司现行项目管理模式，直属项目部一般不直接组织施工 生产，其存货核算一般只涉及甲供料、通过公司物资配送中心集中采购、项目部自用低值易耗品等。但部分直属项目部也直接组织部分工程 的施工生产或部分结构件等的采购（简称自营工程）等，在此种情况下， 其存货核算则还包括材料的收、发、存等的核算。 4.4.1 材料的核算 (一)材料取得的核算 1、业主甲供料采购 业主甲供料是根据合同约定由业主向供应商采购并结算货款，供应编码
103 105 一级科目 材料采购 主要材料 结构件 机械配件 燃料 采购保管费 二级科目 三级科目512 202 204 299
2 低值易耗品 委托加工物资 周转材料 材料成本差异 原材料 在途物资其他材料 主要材料 结构件 机械配件 燃料 采购保管费 其他材料 主要材料 结构件 机械配件 燃料 其他材料 主要材料 结构件 机械配件 燃料 其他材料在库 在用 摊销 在库 在用 摊销 103 147199存货跌价准备 库存商品 原材料 周转材料 其他给施工单位使用的材料。根据项目管理方式不同，项目部对业主甲供的 材料，既可能供参建单位使用，也可能供项目部自营工程使用。 收到业主列转的甲供料账单和有关物资部门提供的验收签认单（含 汇总的参建单位验收签认单）时，编制会计分录 （1）实际成本法核算下：52借：原材料―明细（项目部签收用于自营工程的部分） 内部往来-单位间往来-xx 单位（内部参建单位签收使用的部 分） 应付账款-应付工程款-xx 单位（外部工程分包单位签收使用 的部分） 贷：应收帐款-应收工程款-工程款-xx 业主 （2）计划成本法核算下： 借：材料采购―明细（项目部签收用于自营工程的部分） 内部往来-单位间往来-xx 单位（内部参建单位签收使用的部 分） 应付账款-应付工程款-xx 单位（外部工程分包单位签收使用 的部分） 贷：应收帐款-应收工程款-工程款-xx 业主 同时，核算项目部签收用于自营工程的材料的材料成本差异 借：原材料-明细（计划成本） 贷：材料采购-明细（实际成本） 借或贷：材料成本差异-明细 2、业主甲控料采购 业主甲控料采购一般指由业主通过组织招标等方式确定供应商，施 工单位与供应商签订采购合同。 （1）项目部统一与供应商签订合同采购，采购的材料拨各参建单位 使用抵工程款 根据物资部门提供的验收签认单（含汇总的参建单位验收签认单） 、 供应方发票等，编制会计分录 （1）实际成本法核算下： 借：原材料―明细（项目部签收用于自营工程的部分）53内部往来-单位间往来-xx 单位（内部参建单位签收使用的部 分） 应付账款-应付工程款-xx 单位（外部工程分包单位签收使用 的部分） 贷：应付帐款-应付购货款- xx 单位 （2）计划成本法核算下： 借：材料采购―明细（项目部签收用于自营工程的部分） 内部往来-单位间往来-xx 单位（内部参建单位签收使用的部 分） 应付账款-应付工程款-xx 单位（外部工程分包单位签收使用 的部分） 贷：应付帐款-应付购货款- xx 单位 同时，核算项目部签收用于自营工程的材料的材料成本差异 借：原材料-明细（计划成本） 贷：材料采购-明细（实际成本） 借或贷：材料成本差异-明细 3、项目部组织采购材料 根据现行管理方式，项目部组织采购材料主要有以下几种方式：一 是所有材料均由各使用单位自行采购；二是项目部对整个项目的主要材 料实行集中采购，其他材料由各参建单位自行采购。 （1）对所有材料均由各使用单位自行采购的会计处理 项目部应对自营工程所需材料物资的采购进行核算。由于结算方式 和采购地点的不同，材料入库和货款支付时间上不完全同步，相应的帐 务处理也有所不同。 ①发票账单与材料同时到达，根据报销清单、购货发票、运输发票、 点收单及签字手续，编制会计分录。54*实际成本法核算下： 借：原材料―明细 贷：银行存款 应付账款-应付购货款-xx 单位 *计划成本法核算下： 借：材料采购―明细 贷：银行存款 应付账款-应付购货款-xx 单位 同时结转材料成本差异 借：原材料-明细（计划成本） 贷：材料采购-明细（实际成本） 借或贷：材料成本差异-明细 ②发票帐单已到，材料未到，以后又收到材料 *根据有关发票账单编制会计分录。 **实际成本法核算下： 借：在途物资―明细 贷：应付账款-应付购货款-xx 单位 **计划成本核算下： 借：材料采购-明细 贷：应付账款-应付购货款-xx 单位 *材料到达入库时， 根据物资部门提供验收入库点收单编制会计分录 **实际成本法核算下： 借： 原材料-明细 贷：在途物资―明细 **计划成本核算下： 借：原材料-明细55贷：材料采购-明细 借或贷：材料成本差异-明细 ③材料已到达入库，发票帐单未到，在发票账单未到前可暂不做会 计处理，如期末发票账单仍未到，应按照合同价或计划价格暂估价值入 帐，编制会计分录 借：原材料―明细 贷：应付帐款-应付购货款-xx 单位 下月初用红字将上述分录原帐冲回。 实际收到有关结算凭证时，按前述①进行会计处理。 ④如果合同规定有预付款，支付预付款时，根据有关合同、经批准 的付款申请、有关支付单据等编制会计分录 借：预付账款-购货款-xx 单位 贷：银行存款 ⑤办理采购结算时，结转预付款项，补付货款或收回多付款项，根 据经批准的付款申请、支付或收款单据等编制会计分录 借：应付账款-应付账货款-xx 单位 贷：预付账款-购货款-xx 单位 借或贷：银行存款 （2）项目部对材料物资实行集中采购的会计处理 集中采购的材料物资根据合同签订主体不同，分为两种情形：一是 由项目部统一组织与供应商的谈判，各参建单位根据谈定的供货条件自 行与供应商签订合同并结算货款。此种情形下，项目部只与供应商签订 自营工程所需材料采购合同，其会计处理参照前述（1） 。二是由项目部 统一组织与供应商的谈判，并与供应商签订采购合同，采购的材料物资 供参建单位和项目部自营工程使用，其会计处理参照前述业主甲控料的 会计处理。564、委托加工材料的核算 委托加工材料是指对工程项目某些结构件（如钢梁等）由项目部委 托外单位加工制造，主要材料由项目部采购和提供，与受托加工单位结 算委托加工费用。 （1）根据有关材料点收清单、发票等编制会计分录 借：委托加工物资-明细 贷：原材料-明细 （2）与受托加工单位结算加工费，根据有关结算单、发票等编制会 计分录 借：委托加工物资-明细 贷：应付账款-应付劳务款-xx 单位 （3）对受托加工单位超耗的材料扣回，根据有关部门提供的结算单 和扣款通知编制会计分录 借：应付账款-应付劳务款-xx 单位 贷：委托加工物资-明细 （4）支付受托加工物资运杂费等，根据发票、银行付款单据等编制 会计分录 借：委托加工物资-明细 贷：银行存款等 （5）受托加工物资加工完毕，验收入库存，根据有关验收入库点收 清单编制会计分录 实际成本法核算下： 借：原材料-明细 贷：委托加工物资-明细 计划成本法核算下： 借：原材料-明细（计划成本）57贷：委托加工物资-明细（实际成本） 借或贷：材料成本差异 （6）如果合同规定有预付款，支付预付款时，根据有关合同、经批 准的付款申请、有关支付单据 借：预付账款-劳务款-xx 单位 贷：银行存款 （7）办理款项结算时，结转预付款项，补付货款或收回多付款项， 根据经批准的付款申请、支付或收款单据等编制会计分录 借：应付账款-应付劳务款-xx 单位 贷：预付账款-劳务款-xx 单位 借或贷：银行存款 （二）材料发出的核算 本部分所称材料发出主要是项目部自营工程使用材料的发出。 工程项目一般应按月结算发出原材料成本。工程项目材料管理部门 月末提供材料发出汇总表，注明材料使用部位和领料单位（特别是要标 明协力队伍领料情况） ，财务部门根据以上资料核对领料清单。 1、实际成本法核算下： 根据材料物资部门提供的材料发出汇总表及相关领料清单等，根据 用途分别计入有关成本费用项目，编制会计分录 借：工程施工---XX 工程―合同成本-xx 成本核算对象-直接材料 费（工程施工使用） 在建工程（临时设施使用） 机械作业（机械作业使用油料、修理配件等） 待分配直接费（检验试验使用等） 待分配间接费（项目管理部门使用） 贷：原材料―明细582、计划成本法核算下 （1）根据材料物资部门提供的材料发出汇总表及相关领料清单等编 制会计分录 借：工程施工---XX 工程―合同成本-xx 成本核算对象-直接材料 费（工程施工使用） 在建工程（临时设施使用） 机械作业（机械作业使用油料、修理配件等） 待分配直接费（检验试验使用等） 待分配间接费（项目管理部门使用） 贷：原材料―明细（计划成本） （2）计算当期材料成本差异分摊率，编制材料成本差异分配表，编 制会计分录 借：工程施工---XX 工程―合同成本-xx 成本核算对象-直接材料 费（工程施工使用） 在建工程（临时设施使用） 机械作业（机械作业使用油料、修理配件等） 待分配直接费（检验试验使用等） 待分配间接费（项目管理部门使用） 贷：材料成本差异―明细 或相反分录。 （三）多余材料物资的处置 项目部对材料物资应实行计划控制，一般情况下不应出现大宗多余 材料物资。如因某些特殊情况确有多余材料物资，应及时通过公司内调 拨到其他项目、对外出售等方式进行处置以回收资金。 1、公司内部调拨到其他项目，根据有关出库点收单等编制会计分录 借：原材料-明细（实际成本或计划成本）59贷：内部往来-单位间往来-xx 单位 借或贷：材料成本差异（明细） （计划成本法核算下） 2、对外出售，根据有关材料出库单、销售合同等编制会计分录 借：银行存款 应收账款-应收销货款-xx 单位 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 借：其他业务成本 应交税费-应交增值税-进项税额（购入时取得增值税专用发 票） 贷：原材料-明细（实际成本或计划成本） 借或贷：材料成本差异（明细） （计划成本法核算下） 3、缴纳当期应缴纳的增值税，根据纳税申报表、税票、银行付款单 据等编制会计分录 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款 （四）残余材料物资的处置 残余材料物资是指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等， 对处置的残余材料物资收到的款项冲减成本。 借：银行存款 贷：工程施工等4.5 周转材料的核算对没有自营工程的项目部，一般不涉及周转材料的核算。对有自营 工程且由项目部提供施工所需周转材料的项目部，则涉及周转材料的核 算。根据周转材料的来源，可分为自制周转材料、外租周转材料。60（一）自制周转材料 1、自制周转材料的取得 （1）直接购买周转材料成品的，根据有关发票、点收单等编制会计 分录 借：周转材料―在库 贷：银行存款 应付帐款-应付购货款-xx 单位 （2）通过委托加工方式取得的，其核算比照前述委托加工材料的核 算，区别在于最后委托加工完毕验收入库时，对收到的物资记入“周转 材料”科目。 借：周转材料-在库 贷：委托加工物资-明细 2、周转材料投入使用，根据有关出库记录编制会计分录 借：周转材料―在用 贷：周转材料―在库 3、周转材料的摊销，根据确定的摊销方法计算当期摊销额及各成本 核算对象应承担的金额，编制会计分录 借： 工程施工-xx 工程-合同成本-xx 成本核算对象-直接材料费 贷：周转材料―周转材料摊销 4、周转材料使用完毕点收入库，根据有关点收单，编制会计分录 借：周转材料-在库 贷：周转材料-在用 5、使用过程损坏的周转材料，其残余实物点收入库或处置 （1）补提摊销额 借： 工程施工-xx 工程-合同成本-xx 成本核算对象-直接材料费 贷：周转材料―周转材料摊销61（2）残余物资点收入库 借：原材料-明细（点收入库） 贷：工程施工-xx 工程-合同成本-xx 成本核算对象-直接材料 费 同时借：周转材料―周转材料摊销 贷：周转材料-在用 6、对本项目不再需要使用周转材料，应根据情况和公司有关决定及 时调拨公司其他项目或对外出售 （1）调拨其他项目 借：内部往来-单位间往来-xx 单位 周转材料-摊销 贷：周转材料-在库 （2） 对外出售 借：银行存款等 周转材料-摊销 贷：周转材料-在库 借或贷：营业外收支 （二）外租周转材料 根据租费结算单和各成本对象使用情况，计算各成本核算对象应承 担的金额，编制会计分录 借：工程施工-xx 工程-合同成本-xx 成本核算对象-直接材料费 贷：应付账款-其他-xx 单位4.6 低值易耗品的核算（一）采购低值易耗品，根据报销发票、实物点收单等编制会计分 录： 借：低值易耗品―在库62贷：现金或银行存款 （二）发出低值易耗品时，根据领用单编制会计分录： 借：低值易耗品―在用 贷：低值易耗品―在库 （三）月末根据材料管理部门提供的低值易耗品领用汇总表或出库 单，根据其用途等将当月领用的低值易耗品一次摊销进入有关成本费用， 编制会计分录 借：待分配直接费-工具用具使用费 待分配间接费--低值易耗品摊销 贷：低值易耗品―摊销 （四）收回低值易耗品处理残值时，冲减相关成本，编制会计分录 借：现金等科目 贷：待分配直接费-工具用具使用费 待分配间接费-低值易耗品摊销4.7 存货跌价准备的会计处理项目部取得的存货在施工期间不计提跌价准备。工程完工后应对剩 余存货进行清查，如继续用于其他项目，仍不计提跌价准备；如果拟对 外销售处理，则应当按成本高于可变现净值差额计提跌价准备。 计提时： 借：资产减值损失---存货跌价损失 贷：存货跌价准备－明细 当已计提跌价准备的存货价值以后得以恢复，其冲减的跌价准备金 额应以“存货跌价准备”科目的余额减至为零为限。需要说明的是，减 值准备的转回要以“以前减计存货价值的影响因素已经消失”为前提。4.8 存货清查的会计处理63项目部应当定期对存货清查盘点，编制“存货盘点表” ，对盘点过程 中发现的存货盘盈盘亏应当及时查明原因，作出处理。 （一）存货盘盈的会计处理 1、发现盘盈时，按照盘盈数量和重置价格确定盘盈金额，编制会计 分录 借：原材料－明细 周转材料－在库 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2、将盘盈的存货冲减管理费用，编制会计分录 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货盘亏的会计处理 1、发现盘亏时，编制会计分录 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：原材料－明细 周转材料－明细 2、根据查明的原因进行会计处理 借：管理费用 其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分） 营业外支出-资产盘亏毁损损失（自然灾害造成的毁损等） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢第五章5.1 固定资产核算5.1.1 固定资产的概念固定资产和临时设施核算固定资产是指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或64经营管理而持有的，且单位价值在 2000 元以上的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 除特别说明外，本部分所称固定资产是指项目部占有使用并按公司 规定承担折旧费的固定资产，不包括从公司内部或外部经营租入的固定 资产。 由于项目部在生产经营过程中可能会经常发生从公司内外部通过经 营租赁方式租入机械设备等固定资产的情况，对租入固定资产的有关核 算在本部分单独介绍。 5.1.2 固定资产核算的有关要求 （一）根据公司现有固定资产管理办法，公司所有固定资产均归公 司所有，由公司财务部建立固定资产账目进行核算。 （二）项目部对经批准由项目部自行购置的固定资产，购建完毕后 应在达到预定可使用状态的当月办理组资手续，填制固定资产卡片，进 行固定资产实物登记，并通知公司财务部。 （三）项目部占有使用固定资产的折旧由公司统一计提，折旧费用 由项目部承担，项目部应按规定将折旧资金上交公司财务部。 （四）项目部占有使用固定资产的维修、保养等费用由项目部承担， 公司有专门资金来源的除外。 （五）项目部占有使用的固定资产办理内部调拨、处置、发生盘亏 等，必须填制有关申请单，办理有关审批手续，及时通知财务部进行会 计处理。 （六）项目部处置固定资产所得的出售收入、赔偿等应上交公司财 务部。 （七）项目部至少于每年年终对占有使用的固定资产进行一次全面 清理，并将清理结果报公司财务部。 5.1.3 会计科目设置65由于项目部固定资产由公司财务部集中核算，在固定资产核算的各 个环节中，项目部不单独设置有关固定资产科目。 5.1.4 固定资产相关业务会计处理 （一）固定资产购置 项目部购置的固定资产必须是纳入公司年度购置计划并按规定由项 目部自行购置的固定资产。 1、购置不需经过建造安装过程即可使有的固定资产，项目部根据经 批准的有关付款单据、报销发票复印件、列账通知书等编制会计分录， 并列账通知公司财务部（列账通知书需同时附公司同意购建的批件或注 明购建计划文号、固定资产卡片、新建（购置）固定资产验收交接记录、 付款单据复印件、相关的发票原件等） 。 借：内部往来―上下级往来―公司财务部 贷：银行存款、现金 应付账款―应付购货款-xx 单位 2、购置需经过建造安装过程即可使有的固定资产 （1）购建过程中发生购置支出，根据经批准的有关付款单据、列账 通知书等编制会计分录，并列账通知公司财务部（列账通知书需同时附 公司同意购建的批件或注明购建计划文号、相关的购建合同、付款单据 复印件、发票原件等） 。 借：内部往来―上下级往来―公司财务部 贷：银行存款、现金 应付账款―应付购货款-xx 单位 （2）购建完毕，应在达到预定可使用状态的当月将填制的固定资产 卡片、新建（购置）固定资产验收交接记录、经批准的竣工决算报告等 报公司财务}