**********项目资产评估技术操作方案*******资产评估有限公司二0一0年九月资产评估操作方案目
录第一部分
非固定资产部分评估操作方案 ................................................................. 3一、总体要求 ......................................................................................................... 3二、流动资产部分 ................................................................................................. 3三、可供出售金融资产 ....................................................................................... 11四、持有至到期投资 ........................................................................................... 12五、长期股权投资 ............................................................................................... 12六、无形资产—其他无形资产 ........................................................................... 13七、长期待摊费用部分 ....................................................................................... 20八、其他资产部分 ............................................................................................... 21九、流动负债部分 ............................................................................................... 22十、非流动负债部分 ........................................................................................... 24十一、与审计师的对接 ....................................................................................... 26十二、工作底稿要求 ........................................................................................... 27第二部分
机器设备评估操作方案 ........................................................................... 30一、总体要求 ....................................................................................................... 30二、清查核实注意事项 ....................................................................................... 30三、评估方法概述 ............................................................................................... 32四、主要费率指标 ............................................................................................... 41五、确定评估值时注意事项 ............................................... 错误！未定义书签。六、工作底稿的整理 ........................................................... 错误！未定义书签。七、设备评估要求 ............................................................... 错误！未定义书签。第三部分
房屋建筑物评估操作方案 ....................................................................... 63一、房屋建筑物评估 ........................................................................................... 63二、在建工程——土建工程部分 ....................................................................... 74三、特殊情况说明 ............................................................................................... 76四、与土地估价师的对接 ................................................................................... 76五、工作底稿的要求 ........................................................................................... 76第一部分
非固定资产部分评估操作方案一、总体要求1.对于科目之间的重分类，考虑已有审计，本项目不再作要求。2.对于与审计的对接工作，按照国资委有关经专项审计后的资产评估项目所有账务调整事项应由审计师完成的精神，本项目要求评估人员不要有清查调整事项，所有在评估过程中发现的必需要进行清查调整而审计师尚未调整的事项，评估人员要及时与审计师联系要求其配合进行调整。3.对于各种函证信，由审计师发函，评估人员查阅回函原件并收集复印件（复印件上要求企业注明“与原件完全一致”字样并加盖公章）。4．存货、待摊性质的预付账款、待处理流动资产净损失、长期投资、固定资产清理、待处理固定资产净损失、其他无形资产、长期待摊费用、预提性质的负债等科目应作为评估重点，另外，对于收回可能性较小的往来款的评估，必须搜集充足的书面依据。二、流动资产部分(一)货币资金1.现金(1)注意现金余额有无负值或是否为零，如有，记录原因。(2)现场盘点并填写盘点表。注：盘点表需企业出纳员及财务负责人签字、盖章确认。（可利用审计的盘点表）(3)计算评估值采用倒推法核算评估基准日库存现金余额基准日现金余额=盘点日库存现金的实盘数+基准日至盘点日现金支出数-基准日至盘点日现金收入数2.银行存款(1)查阅并复印银行对账单日余额。(2)核对并复印银行存款余额调节表，对未达账项记录是否有影响净资产的事宜。(3)查阅审计师寄发的银行询证函回函原件，并收集复印件（复印件上要求企业注明“与原件完全一致”字样并加盖公章）。(4)注意有无负值，如有，记录原因并做相应底稿，必要调整的现场提请审计师进行调整。(5)计算评估值，方法如下：A.当存款为人民币时，一般以调整后账面值作为评估值。如有有影响净资产的情况，请记录详细内容，并根据实际情况分析确定评估值。B.当存款为外币时，在清查调整的基础上，以外币原始金额乘以评估基准日汇率计算评估值(底稿中应收集评估基准日汇率表)。(二) 交易性金融资产1．查阅并复印投资的原始书面凭证；2．了解投资的类型及利息和股利是否入账；3．要求企业在评估人员同时在场的前提下登陆相关证券公司的网上交易系统查询评估基准日账户余额情况并进行打印收入工作底稿；4．计算评估值，方法如下：A. 非上市债券评估值以基准日该资产的本利和确定，注：利息不能与应收利息科目核算的内容重复；B. 上市交易的股票、债券评估值以基准日收盘价乘以股数、债券数量确定；C．基金评估值以评估基准日公布的单位基金净值乘以基金份数确定。注：拆分派发红利不能与应收利息科目核算的内容重复；D．计提的金融资产减值准备评估为零。(三)应收票据1．了解应收票据的种类(商业承兑汇票、银行承兑汇票)；2．调查评估基准日后应收票据的收回、贴现、背书转让等情况；3．现场盘点库存票据，并编制票据盘点表；4．查阅相关合同，协议和凭证等，并收集大额票据复印件（含背书面）；5．了解应收票据是否是计息票据；6．计算评估值，方法如下：A.核实真实存在，到期能够承兑的按账面值确定，如为计息票据，则评估值应按权责发生制的原则加计利息。B.有依据证明确实是坏账无法收回的，评估值按零值确定。(四)应收账款、其他应收款1．对金额较大，时间较长的重要款项由审计师发询证函，评估人员查阅回函原件并收集复印件（复印件上要求企业注明“与原件完全一致”字样并加盖公章），对审计师未发函但评估人员认为有必要进行函证的款项可进行补充发函；2．重点向企业了解客户（债务单位）的信誉情况、业务状态是否正常、以往对账情况、催收记录、长期挂账的原因及款项收回的可能性；3．计算评估值，方法如下：评估值 = 核实后的账面值 × 回收率回收率的确定原则? 对于期后已经收回的，按100%回收率考虑；? 对于有明显证据证明不能收回（如已破产并资不低债、债务人长期消失等需收集相关证据）的回收率按零确认；? 对于关联企业（如股东、同一上级单位和被投资企业）的应收款项，按以下原则确定评估值：1）如果该企业截止评估人员现场工作日仍正常持续经营，一般回收率按100%考虑；2）如果该企业已经处于停产、半停产状态等特殊情况，应当询问企业直管部门对该企业拟采取的措施，如果是积极措施（比如注资等），则按100%确定回收率；如果是消极措施（比如注销等），则按照该企业的资产负债结构分析确定回收率。? 对于不属于上述情况但又无确切证据表明无法收回的，可以按账龄分析的原则确定回收率，账龄计算时间按每一债务人最后一次发生业务的时间计算，具体回收率确定指导意见如下：? 账龄在一年以内
100%? 账龄在一年以上两年以内
90%? 账龄在两年以上三年以内
70%? 账龄在三年以上五年以内
50%? 账龄五年以上
0? 计提的坏账准备金，按照资产评估规范，评估为零。(五)预付账款1．了解预付账款内容及形成原因；2．抽查金额较大的预付账款合同并收集部分复印件；3．重点检查有无挂账时间过长的预付款项，如有应查明原因做出记录；3．计算评估值，方法如下：A.对有确定证据表明不能取得相应的货物的，也不能形成相应资产或权益的，评估值为零。B.对能够取得相应货物的，按核实后的账面值确定评估值。注：长期挂账款项回收率的判断参照应收账款。(六)存货存货由原材料、材料采购(在途材料)、委托加工物资、产成品、在产品（在制品）、在库及在用低值易耗品（不含模具）、分期收款发出商品、模具(流资人员只负责账面数量与金额的核实，评估作价由设备人员负责)等组成。1．了解存货的种类；2．了解财务核算方法，如原材料采用计划成本法还是实际成本法，低值易耗品采用一次摊销还是五五摊销等；3．了解存货账面价值的构成，如运费是否计入存货成本；4．对存货库龄进行统计分析，判断存货是否存在积压、滞销等情况；5．调查现行市场情况；6．存货的盘点；对分期收款发出商品抽查核实其商品销售合同及售后分期回款凭证等，对于分布在其他城市、无法进行盘点的存货,评估时采取替代程序,进行异地存货函证及查阅企业的出库单等，评估人员在进行上述核实过程中应注意收集相关的资料作为工作底稿；7．计算评估值，方法如下：①原材料A.将材料分为A、B两类，鉴于库存材料品种、规格不同和在生产中所起的作用不同，各评估小组应对生产中用量多、单位价值高、关键性材料和不易采购、或购置时间长的材料作为A类材料，其余均为B类材料；对于机器设备的备品备件在按上述分类评估的同时需注意对应相关设备的使用情况，视具体情况采取相应的评估方法（可提前与项目负责人协商确定）；B.对A类材料，以盘点核实后的数量乘以基准日市场价(含运杂费)作为评估值；C.对于B类材料因周转快、大部份为近期采购，故实际价与市场价接近，以实际购置价确定评估值；D.如果原材料是按计划价核算，则先将材料单价中的计划价按材差调整为实际价，然后按清查核实后的数量乘以调整材差后的单价作为评估值；E.注意有无失效、损毁、变质、呆滞等存货，如有应考虑评估减值。②材料采购(在途材料)在核实其数量及账面价值的基础上按账面值确认。③委托加工物资对委托加工合同、出库和入库等的单证资料进行核实，在核实其数量及成本真实性的基础上按账面值确认评估值。④包装物及低值易耗品A.对全新包装物及在库低值易耗品的评估方法同库存材料。B.对周转用包装物及在用低值易耗品，评估方法采用重置成本法。评估值=重置全价×成新率重置全价按基准日市场价(含运杂费)确定成新率采用根据目测的实际使用状况对年限法成新率进行修正的方式取得，年限法成新率=（1-已使用年限/经济耐用年限）×100%
公式一 或：年限法成新率=尚可使用年限/（已使用年限+尚可使用年限）×100%
公式二对于尚处在经济耐用年限期内的采用公式一计算，对于已超期使用的采用公式二计算。公式一中的经济耐用年限可参考下表选取公式二中的尚可使用年限由评估人员根据现场勘查的实物状况分析判断确定。⑤产成品产成品是生产完工验收入库待售的商品，采用售价法评估，计算公式为： 某项库存商品评估值=库存实际数量×评估单价评估单价 = 不含税销售单价×[1-销售费用率-全部税金率-销售收入净利率×50%]销售费用率及全部税费的比率根据企业2007年～日的实际发生额分别进行测算。向企业调查每种商品在市场上的适销状况，并根据调查结果按下面原则进行评估。A.对于已经签定合同的产成品，根据其不含税合同销售价减去销售费用和全部税金确定评估值；B.对于市场供不应求的产成品，根据其不含税销售价减去销售费用和全部税金确定评估值；C.对于正常销售的商品，根据其不含税销售价减去销售费用、全部税金和50%的税后净利润确定评估值；D.对于勉强能销售出去的产品，根据其不含税销售价减去销售费用、全部税金和税后利润确定评估值；E.如果商品是以低于账面成本价销售，根据其不含税销售价减去销售费用和全部税金确定评估值；F.对待报废产品，按可变现值进行评估；G.对于滞销产品和退货，经分析核实后，评估时按其可收回净收益做为评估值。⑥在产品在产品主要包括生产已领用的原材料和处于生产过程中的在制品等。评估人员首先了解产品的生产流程和相关的成本核算方法，根据公司的成本核算程序，验证其核算的合理性和准确性；然后对在产品（自制半成品）进行抽查盘点，核查完工入库记录，并查阅有关账册，以验证核实账面数量和金额。A.对于一些领取待用材料，属于原材料性质的在产品，视同原材料进行评估，以其账面实际成本确定为评估单价，乘以数量得到评估值；B.对于处于生产过程中的在制品，可以按照两种方法进行评估：1）如果被评估企业能够较为准确地提供各项在产品的完工程度，可以根据其完工率参照产成品的评估方法评估计算在产品评估价值，即：在产品评估价值=完工产品售价×在产品完工率-销售费用-销售税金-适当销售利润2）对于被评估企业不能较为准确地提供各项在产品的完工程度，可以按照经核实后的账面成本加合理成本净利的方法，即：在产品评估价值=在产品账面成本×（1+适当成本净利率）备注：成本净利率根据被评估企业2007年～日的实际发生情况进行测算；适当比率按50%计取；如果经测算后的成本净利率为负值，则不做加减，以核实后的账面值确认评估值。⑦模具按重置成本法进行评估，此类资产由流资评估人员了解账面价值构成和原始购置价格，评估值由设备评估人员确定。⑧分期收款发出商品参照库存商品的评估方法确认为评估值。注意：对集团公司内部单位之间的产品销售，必须了解清楚销售价格（销售方）和采购价格（采购方）的内涵，在评估销售方的产成品和采购方的原材料或外购半成品时，价格的采用（主要指是采用市场公允价格还是内部结算价格）必须与项目负责人协商确定，并确保销售价格和采购价格的一致性。(七)待摊费用1．了解每项费用的具体内容、发生时间、原始发生额、受益期间。 2．核实费用摊销是否符合财务制度。3．核实费用所形成的资产或权利是否在评估中已被包含在其它类型资产中反映。4．计算评估值A.对核实无误的、在评估基准日以后尚存资产和权利的待摊费用，以评估基准日以后未来受益期内应承担的费用额确定评估值；评估值=原始发生额×尚存受益期/总受益期B.对所形成的资产或权利在评估中已被包含在其它类型资产中反映的费用，评估为零；C.基准日以后已不存在资产和权利的，评估为零。 (八)待处理流动资产净损失1．了解账户核算的具体资产内容、资产待处理的原因。 2．查询上级主管部门是否对本账户各项资产已有处理意见。 3．计算评估值A.对净损失(借方余额)，有上级处理意见的，按处理意见进行评估； B.对净损失(借方余额)，尚无上级处理意见的，实物资产按可变现价值评估，非实物资产按核实后账面值列示（并在特别事项中说明）；C.对净溢余(贷方余额)，评估为零。 三、可供出售金融资产（一）可供出售金融资产一般是企业进行的基金投资和债券投资等。其中基金包括开放式基金和封闭式基金，债券包括国债、金融债券和企业债券等。（二）评估程序及方法：在评估过程中，评估人员首先了解企业相关的投资控制制度，并就制度的执行情况与相关人员进行了沟通；其次抽取基金持有证明文件、债券投资的交割单据、投资协议、账务记录，与企业相关的财务报表进行核对，核实其持有数量和权属的真实性，检查其是否账证、账账、账表、账实相符，验证各投资项目的真实性和存在性。经核实账面价值无误，无清查调整事项。在充分核实的基础上，对于封闭式基金，根据评估基准日的持有量和收盘价确定评估值；对于开放式基金，根据经核实的评估基准日净值确定评估价值。对公开上市交易的债券投资以评估基准日的收盘价格为基础确认其评估价值，其中：国债投资以按评估基准日的收盘价格和最近一次付息日至评估基准日的应计利息之和确定的结算价值作为其评估价值，企业债券投资以按评估基准日的收盘价格和持有数量计算的价值作为其评估价值；对非上市交易的债券投资，以按票面金额和票面利率计算的本利和确定其评估价值。由于国债、金融债券和企业债券的已计提但尚未至付息期的部分，已包含在应收利息中，故上述投资性资产评估价值在确定时将其扣除。四、持有至到期投资（一）持有至到期投资一般为企业进行的债券投资，包括国债、金融债券和企业债券等。（二）评估程序及方法：在评估过程中，评估人员首先了解企业相关的投资控制制度，并就制度的执行情况与相关人员进行了沟通；其次抽取债券投资的交割单据、账务记录，与企业相关的财务报表进行核对，核实其持有数量和权属的真实性，检查其是否账证、账账、账表、账实相符，验证各投资项目的真实性和存在性。经核实账面价值无误，无清查调整事项。在充分核实的基础上，对国债投资以按评估基准日的收盘价格和最近一次付息日至评估基准日的应计利息之和确定的结算价值作为其评估价值，企业债券投资以按评估基准日的收盘价格和持有数量计算的价值作为其评估价值；对非上市交易的债券投资，以按票面金额和票面利率计算的本利和确定其评估价值。由于国债、金融债券和企业债券的已计提但尚未至付息期的部分，已包含在应收利息中，故上述投资性资产评估价值在确定时将其扣除。 五、长期股权投资依据长期股权投资明细账，收集有关的投资协议和被投资单位的企业法人营业执照、验资报告、公司章程、评估基准日财务报表等资料，并与资产评估申报表所列内容进行核对。经核实无清查调整事项。评估人员向企业了解长期股权投资的核算方法和被投资单位的经营状况，重点关注对被投资单位的实际控制权情况，并根据对被投资单位的实际控制权情况，采用以下评估方法：1．对拥有控制权且被投资单位正常经营的长期股权投资，采用同一评估基准日对被投资单位进行整体评估，以被投资单位整体评估后的净资产乘以持股比例确定长期股权投资的评估值。2．对参股且被投资单位仍在正常经营的长期股权投资，以经审计后的评估基准日被投资单位资产负债表中载明的净资产账面值乘以持股比例确认评估值。3．对非正常经营的长期股权投资，根据被评估企业提供的资料及评估人员的调查结果，综合分析确定评估值。4．对有限责任公司的长期投资，评估值不能为负数，当出现负数时，评估值按为零处理。六、无形资产—其他无形资产（一）了解无形资产账面价值的构成内容、核算方法。 （二）了解是否有企业自行研制但未入账的无形资产存在。（三）了解无形资产的产权是否明确、评估基准日的现状如何。查阅并复印产权证书和维持权利有效性的缴费凭证，外购无形资产复印购置发票。（四）了解无形资产在企业生产产品中的应用情况、对应的产品种类、同类产品的技术先进性、市场竞争优势等。（五）评估值的确定 1．计算机软件（1）如果待评估软件作为设备运行的必要组成部分，且在设备评估价值中已经考虑的，则不单独在无形资产中考虑软件的评估价值。请与设备评估人员联系，建议在设备评估值中考虑，该无形资产评估值为零。（2）单独评估软件类无形资产1）如是企业外购软件，对于评估基准日已淘汰的软件，评估为零值。 2）对于评估基准日市场上有销售且无升级版本的外购软件，按照同类软件评估基准日市场价格确认评估值。3）对于目前市场上有销售但版本已经升级的外购软件，以现行市场价格扣减软件升级费用确定评估值。4）对于已无法找到市场价格的软件，主要参考企业原始购置成本并参照同类软件市场价格变化趋势确定贬值率，计算评估价值，公式如下：评估价值=原始购置价格×(1-贬值率) 2．专利、专有技术、商标参照无形资产—专利、专有技术的评估案例（参见评估说明模版）进行估值。七、无形资产—土地使用权的评估（一）评估收集资料 1.有关权属材料： Ａ.国有土地使用权证 Ｂ.取得费用支出凭证Ｃ.土地使用权出（转）让合同、协议
Ｄ.政府有关批文 2.有关规划材料： Ａ.总平面布置图
Ｂ.规划红线图
Ｃ.土地位置图Ｄ.开发规划说明及规划图Ｅ.规划部门的批文及用途、建筑面积、容积率、绿化标准 4.地理状况材料: Ａ.工程地质状况
Ｂ.地貌状况
Ｃ.自然环境 5.有关附着物材料； Ａ.建筑物详细情况
Ｂ.其他地上附着物情况
Ｃ.基础设施开发程度6.土地使用权获取途径、方式、过程等背景材料； 7.有关地价材料：Ａ.城市基准地价文件及图表
Ｂ.城市用地分类表 Ｃ.城市地价分类划分文件
Ｄ.宗地所在地区土地级别Ｅ.周边土地出（转）让或出租的案例 Ｆ.所在城市基础设施建设配套的有关规定 Ｇ.物价上涨指数和地价上涨指数
（二）评估方法选择依据待估宗地的用途以及收集所在地的资料情况，对于每一宗地的评估可选择市场比较法、基准地价系数修正法、成本逼近法中的两种方法进行评估。(1)市场比较法不仅适用于房地产评估，也同样适用于单独的土地使用权评估。在对土地使用权进行评估时，需要注意的是各项情况修正均为对土地情况的修正。具体计算参考房地产市场比较法测算表。 (2)基准地价系数修正法是利用城镇基准地价和基准地价修正系数表等评估成果，按照替代原则，就待估宗地的区域条件和个别条件等与其所处区域的平均条件相比较，并对照修正系数表选取相应的修正系数对基准地价进行修正，进而求取待估宗地客观在估价期日价格的方法。基本公式：V=V1b×(1±∑Ki)×Kj 式中：V--土地价格V1b--某一用途土地在某一地级上的基准地价
∑Ki--宗地地价修正系数Kj--估价期日、容积率、土地使用年期等其他修正系数该方法使用于完成基准地价评估城镇中的土地估价，即具备基准地价和相应修正体系成果的城镇中的土地估价。具体计算参考土地使用权基准地价系数修正法案例。特别注意：不同城市的基准地价计算体系有所不同。(3)成本逼近法即以开发土地所耗费的各项费用之和为主要依据，再加上一定的利润、利息、应缴纳的税金和土地增值收益来推算土地价格的估价方法。其计算公式为：土地价格=土地取得费+土地开发费+税费+利息+利润+土地增值收益 其中：土地取得费用：包括征地费用或拆迁费用，其计算应以当地正在执行的征地补偿费和拆迁安置补助费的有关规定标准计算。土地开发费：包括基础设施配套费、公共事业建设配套费和小区开发配套费，应根据土地开发程度状况和当地有关土地开发费用标准，合理确定。税费：包括耕地占用税、新菜地开发建设基金、土地管理费等，其计算应有明确的法律和文件依据。利息：注意土地取得费和开发费的计息周期不同，利率可选用估价时点的银行贷款利率。利润：在综合考虑土地的利用类型、开发周期和当地政治经济环境后适当确定。土地增值收益：一般情况下，政府出让土地除收回成本外，同时要使国家土地所有权在经济上得到实现，即获取一定的增值收益。具体计算详见土地使用权成本逼近法测算表。 (4)地价定义1)土地使用年限的设定出让土地按照出让合同年限减去已使用年限后的剩余使用年限设定；划拨地按《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》规定的土地使用权出让的最高年限确定：居住用地70年，工业用地50年，教育、科技、文化、卫生、体育用地50年，商业、旅游、娱乐用地40年，综合或其他用地50年。2)土地开发程度的界定根据土地资产和其它资产评估互相衔接、不重不漏的原则，宗地内土地开发费纳入房屋评估，此次土地估价的地价中只含宗地外市政基础设施开发费和宗地内场地平整费。凡宗地内企业自建的基础设施(如自备深水井、供暖锅炉等)，而宗地外市政没有的设施可设定为不通。各宗地具体土地开发程度由各地根据实际情况界定。关于开发费的确定，请列举充分理由进行说明，必要时请就开发费各组成部分的比例进行说明。基础设施名称统一写法和顺序为：通路、供电、供水、排水、通讯、供暖、供气和宗地内场地平整。其中供气专指天然气和管道煤气等民用燃气，其他工业用氧气等不算。如果待估宗地位于一个企业区内部，则对其开发程度确定应根据企业区外部的市政完善程度确定，对于上、下水和供暖等设施如果是由企业区内部提供而不是接自市政，则可确定为不通。(5)案例选择要求要求每个一级分行土地使用权案例(用途不同、方法不同)不少于2个。选择原则：产权明晰、价值量大、属不同二级分行。对于价值量大于100万的宗地，要收集能够进行作价分析的相关信息。 (6)土地使用权成本逼近法测算表土地使用权成本逼近法测算表评估基准日：
金额单位：人民币元评估人员：备注：1．个别因素修正：是根据待估宗地在区域内的位置和宗地条件，进行个别因素修正；2．是否进行年期修正要具体分析a) 当土地增值是以有限年期的市场价格与成本价格的差额确定时，年期修正已在增值收益中体现，不再另行修正；b) 当土地增值是以无限年期的市场价格与成本价格的差额确定时，土地增值收益与成本价格一道进行年期修正；c) 当待估宗地为已出让土地时，应进行剩余使用年期修正3．可出让比率修正：主要指土地整体出让时，进行公共设施的占地面积和公用面积的分摊，其土地价格和有关土地开发的投资成本应分摊到可出让土地中，计算公式如下：可出让土地的平均单价＝土地总平均单价×（总土地面积/可出让的土地面积）八、无形资产—矿业权的评估矿业权评估作为整体资产评估的一部分，在配合资产评估的同时，在尽职调查和收集资料、评定估算及与委托方沟通等方面又有其自身的特点。此次矿业权评估，绝大部分应该为煤矿采矿权，可能个别有探矿权，但探矿权也应该是地质勘查程度达到较高级别，其提交的保有资源储量级别也应该较高，只是目前由于各种原因没有转成采矿权。因此，此次矿业权评估所采用的方法应该全部是现金流量法。在尽职调查和收集资料时，要考虑到评估方法本身应该重点关注的内容和资料。（一）尽职调查尽职调查一般通过核查和调阅相关资料、进入矿山现场进行勘查、函证或电话向矿山和矿政管理及有关人员询问、与相关人员座谈等方式进行。尽职调查一般包括以下内容： 1．评估对象权属状况，历史沿革；2．地形地貌等自然地理条件，对矿山的开采、加工及矿产品市场有何影响； 3．交通、供电、供水等基础设施条件及区域经济发展状况，外部建设条件和地处区域距离铁路线的远近对未来矿山的开采、加工及矿产品市场价格有何比较重大的影响；4．矿山历史及目前勘查开发状况，详细关注达到了何种级别、资源储量如何，资源开发历史及现状，是否是生产矿山，还是在建矿山，还是待建矿山，详细关注矿山目前开采方式、生产能力，交通运输条件、市场价格及相关影响因素；5．了解目前矿山生产经营状况、财务状况； 6．了解矿山周边的勘查、开发活动情况；7．详细关注当地矿产品市场价格及交易情况，价格波动范围及近年来价格的变化趋势；8．评估对象既往评估和交易情况，关注是否缴纳资源价款。 （二）需要收集的资料煤矿采矿权及详查阶段以上的探矿权评估一般收集以下资料（在看过原件以后复印收集复印件）：1．采矿许可证（或划定矿区范围批复）；2．矿山企业法人营业执照、煤炭生产许可证、安全生产许可证； 3．矿山企业的基本情况介绍材料；4．委托此次评估行为相关各方出具的经济行为文件；5．相关管理部门（地方政府、发改委、国土资源、煤炭局等）批准矿山建设和生产、销售的批准文件；6．矿业权价款缴纳证明材料（价款确认证明、国土资源局收据）；7．相关单位出具的采矿权使用费（探矿权使用费）、矿产资源补偿费、维简费、安全费、资源税、城建税、教育费附加等相关税费缴纳情况证明及地方各级相关管理单位的各项收费凭证（比如环境治理保证金、各种基金（可持续发展基金、转产基金）、国土资源、煤炭、安全、公安、水务监管部门的收费）等；8．最新的地质勘查报告（详查报告、勘探报告、储量核实报告）及审批文件（备案证明、评审意见书）；9．最新的矿山建设项目（预）可行性研究报告、矿山（初步、改扩建、施工）设计及矿产资源开发利用方案等及其批准文件；10．如果是生产矿山，收集最近三年财务报表（资产负债表、损益表、各项成本汇总表、煤炭销售收入（有销售量和销售价格的）表）；11．如果是生产矿山，收集最近的固定资产分类明细表（按房屋建筑物、机器设备、井巷工程等分类填写原值、净值、折旧年率、投入使用时间等），收集关于土地使用权投入的明细（是否取得权属、土地面积和缴纳金额），如果土地是租赁，收集租金明细；如果有其他资产，收集其他资产的明细；12．如果是生产矿山，收集《生产矿山矿产资源开发利用情况报告》及《占有储量登记表（累计探明储量、已消耗储量、保有可采储量）》及近年矿山资源储量动用情况说明等。九、长期待摊费用部分（一）了解长期待摊费用核算的具体业务内容、业务发生时间、原始发生额、受益对象及受益期间。（二）了解费用的摊销是否符合企业财务制度的规定。（三）核实费用所形成的资产或权利是否在评估中已被包含在其它类型资产中。（四）计算评估值1．对核实无误的、评估基准日以后尚存资产和权利的长期待摊费用，以评估基准日以后未来受益期内应承担的费用额确定评估值；评估值=原始发生额×尚余受益期/总受益期2．对所形成的资产或权利在评估中已被包含在其它类型资产中反映的费用，评估为零。3．基准日以后已不存在资产和权利的，评估为零。十、其他资产部分(一)固定资产清理1．了解该科目核算的业务内容及具体被清理对象的现状。2．计算评估值（1）对刚转入尚未清理的固定资产，视具体情况采用成本法或清算价格法进行评估，注意要考虑清理过程中所发生的税费、清理费、保险及赔偿等因素；（2）对余额为借方的清理净损失（清理收入-清理费用）或余额为贷方的清理净收入(清理收入-清理费用)，评估为零。(二)待处理固定资产净损失1．了解该科目的净损失、净溢余情况。2．了解上级主管部门是否有处理意见。3．计算评估值（1）对净损失(借方余额)，有上级处理意见的，按处理意见进行评估；（2）对净损失(借方余额)，无上级处理意见的，按可变现价值确定；（3）对净溢余(贷方余额)，评估为零。(三)递延所得税资产1．查阅相关会计原始凭证并取得复印件。2．了解发生时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等是否真实？3．计算评估值如果产生递延所得税资产的因素在本次评估时已经消除，则对应的递延所得税资产评估为零，否则按核实后的账面值列示。十一、流动负债部分(一)短期借款1．查阅借款合同或借据，了解借款期间、借款利率、还款方式、担保形式（如为抵押则需查清具体的抵押物）等，并复印借款合同、抵押合同。2．复印每笔借款的最后一次付息凭证，并结合借款合同中约定的还款方式了解有无拖欠本金或利息的现象，截止到基准日如有拖欠利息,可在“应付利息”中反映。3．计算评估值（1）人民币借款按核实的账面值确定评估值；（2）外币借款按核实的外币账面金额乘以评估基准日汇率确定评估值。(二)应付票据1．了解应付票据的种类、票据开出的时间、票据到期时间、是否带息等内容。2．查阅并复印相关采购合同、协议和凭证。3．了解有无虚减、虚增情况(如带息票据应付的利息没有记入，形成负债虚减)。4．计算评估值（1）对核实的确需实际支付的票据按账面金额确认；（2）带息票据欠付的利息在应付利息科目评估。(三)应付账款和其他应付款1．了解各项应付款的业务内容及形成原因，关注是否存在长期挂账的款项并查明挂账原因。2．重要的应付款项由审计师发函证信，评估人员需复印回函并分析回函情况，对未回函或未发函但评估师认为有必要补充发函的重要款项可进行补发函证。3．抽查并复印重要款项的相关合同、协议和凭证等，了解有无虚减、虚增(不必支付而列示)。4．计算评估值（1）对核实的在基准日后确需支付的款项评估值按账面金额确认；（2）不必支付或支付不出的款项评估为零。(四)预收账款1．了解各项预收款项的业务内容及形成原因。2．抽查并复印相关合同、协议和凭证等，了解有无虚减、虚增(未结转的销售收入)。3．计算评估值（1）对核实的在基准日后确需提供商品或劳务的款项按账面值确认；（2）对确认为未结转的销售收入的，应当提请审计进行调整。(五)应付职工薪酬、应付福利费1．了解企业的工资福利政策、五险一金的缴纳基数及缴费标准等情况。2．抽查并复印相关工资政策的文件、凭证；3．了解有无虚减、虚增的情况，特别关注应付工资、应付福利费的余额是否有明确的支付对象。4．计算评估值（1）对在基准日时已有明确支付对象的应付款项按账面金额确定；（2）对在基准日时尚没有确定支付对象（如工资福利费的节余）的应付款项评估为零。(六)应交税费应交税费是企业应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、消费税、城市建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加等。1．了解企业涉及的各种税金种类、适用税率、计提的依据、执行的政策（如税收减免）。2．抽查相关税金的会计凭证，了解有无多提，少提的情况。3．收集能反映基准日时应交纳税款情况的纳税申报资料及完税凭证。4．按核实的账面金额确定评估值。(七)应付利息1．结合短期借款合同中约定的还款方式，了解每笔借款最后一次的付息时间。2．根据每笔借款的本金、借款利率、计息时间测算应付利息额，确认有无多提、少提的情况。3．抽查并复印最后一次付息的相关会计凭证。4．按核实后的账面金额确认评估值。(八)应付股利1．了解核算的具体内容、收集有关利润分配的股东会决议及计提标准。2．抽查相关会计凭证，确认有无多提、少提的情况。3．按核实的账面值确定评估值。(九) 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一般包括一年内到期的长期借款、长期应付款、应付债券等，根据具体内容参照长期借款、长期应付款、应付债券等进行评估。(十) 其他流动负债1．了解业务内容及形成原因。2．查证相关文件、合同、协议和会计凭证。3．按核实的账面值确定评估值。十、非流动负债部分(一)长期借款1．查阅并收集借款合同，了解借款本金、借款利率、借款期间、还款方式、担保方式（如为抵押需收集抵押合同）、有无拖欠现象等，与银行还款书之数是否一致。2．确认利息的计提是否准确、及时，评估值中应含按权责发生制计提的利息。3．计算评估值（1）人民币借款按核实后的账面金额确认评估值；（2）对外币借款按外币账面金额乘以评估基准日汇率(见汇率表)计算评估值。(二)应付债券1．查阅企业发行债券的批准文件、发行额度、利息率和兑付期限等，有无拖欠现象，与应付债券计划之数是否一致。2．计算评估值（1）应付债券如果是按期计提利息，到期一次还本付息的应付债券，其评估值为应付债券账面值加应计提而未提的利息。（2）应付债券如果是按期付息，到期还本的应付债券，了解企业付息情况，其评估值为应付债券账面值加应付而未在应付利息科目核算的利息。(三)专项应付款主要是核算企业取得政府投入的具有专项或特定用途的款项。期末贷方余额反映企业尚未转销的专项应付款。1．了解业务内容及形成原因。2．查证相关文件、合同、协议和会计凭证。3．对于整个项目已经审查结算完毕，按照文件的具体规定余款需要上缴的按核实后的账面值列示，允许结转权益的，应当提请审计进行调整；对于项目尚未审查结算完毕的，按核实后的账面值列示。(四) 预计负债预计负债是指企业对因或有事项所产生的现实义务而确认的负债，主要包括对外提供担保，商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。1．了解业务内容及形成原因。2．查证相关文件、合同、协议和会计凭证。3．按核实的账面值确定评估值。(五) 长期应付款长期应付款是在较长时间内应付的款项，主要包括应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。1．了解业务内容及形成原因。2．查证相关文件、合同、协议和会计凭证。3．按核实的账面值确定评估值。(六)递延所得税负债1．查阅相关会计原始凭证并取得复印件。2．了解发生时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等是否真实？3．计算评估值如果产生递延所得税负债的因素在本次评估时已经消除，则对应的递延所得税负债评估为零，否则按核实后的账面值列示。(七) 其他非流动负债指上述非流动负债中未包括的非流动负债，比如：递延收益（如政府补贴收入、融资租赁中的未实现的融资收益、）；1．了解业务内容及形成原因。2．查证相关文件、合同、协议和会计凭证。3．按核实的账面值确定评估值。十一、与审计师的对接1.审计与评估之间的关系审计值以账面值为前提，评估值以审计值为前提，顺序不能颠倒。在先审后评的原则下，评估师需要以审计师的审定值为基础来进行独立评估。审计机构按照《企业会计准则》对资产负债表的资产、负债类项目的调整都会影响评估的基础数，从而影响评估值。2.审计调整明细清单审计调整必须首先经过企业的确认，然后再提供给评估。审计的调整必须提供调整的明细清单，明细情况的提供应到每一个核算单位的每一笔调整。十二、工作底稿要求（一）总体要求1.资产评估工作底稿的内容应围绕评估方法，将运用此方法所实施的评估过程完整地记录下来。2.资产评估工作底稿内容必须真实、完备、正确。产权证明类工作底稿应合法有效；现场资产核实类工作底稿，应能充分体现资产的存在性和其数量、质量、资产使用状况等；取价依据类工作底稿应合法、合规并具有时效性；编制的作价过程类工作底稿，应具有代表性、典型性，能够有效说明作价过程的正确性、合理性，编制的工作底稿数量应满足评估要求，并与评估结果保持一致。3.资产评估工作底稿中所涉及到的重大事项和专业判断均应与评估报告提出的评估意见保持一致。（二）编制形式1.资产评估工作底稿分为管理类和操作类。其中管理类底稿由项目负责人负责收集和编制，操作类底稿由各专业评估人员分别负责收集和编制。2.各专业评估人员在评估过程中，必须及时编制工作底稿，工作底稿应以底稿目录为索引，收集和编制的工作底稿按照目录的索引顺序排放，各项工作底稿应在底稿规定位置签名。存在钩稽关系的工作底稿，应在其右上角用红笔编制索引号。3.各工作底稿之间，应保持清晰的钩稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。4.对于“多表”(使用者多次使用同一张底稿表)，应在其右上角“页次：”后顺序编号，如：“房屋建筑物评估勘察表（民用建筑）”的页次为：“页次：××” ，“××”为该种表的顺序号，用阿拉伯数字1、2、3,,表示。（三）质量要求1.全部工底稿应有目录和索引；2.每张工作底稿应有编制人和复核人签名并注明日期；3.企业提供的资产评估申报表、资产负债表及损益表、“关于进行资产评估有关事项的说明”、企业承诺函应有企业盖章，其中后两项应有企业法人签字；公司存档的一份要保留原件；4.现金盘点表、存货盘点表应有评估监盘人员的签字。其中存货盘点的金额及数量应符合评估规范；5.银行存款询证函、往来款询证函复印件由评估人员与原件核对无误后写明“与原件核对无误”并签字，同时应请企业加盖公章；6.对无形资产，应查验其产权证明文件是否齐全及有效，项目负责人应对企业提供的产权文件复印件与原件核对无误后写明“与原件核对无误”并签字；7.对企业进行整体评估时，如未采用收益法进行验证，应说明详细理由，并附入工作底稿内；8.评估报告书后附的备查文件必须同时在工作底稿中具备；9.项目负责人在评估过程中如出现重大疑难问题，应将问题性质、讨论情况、解决方案及解决结果详细记录，列入工作底稿中。（四）审核? 专业组长：负责组织审核本专业工作底稿的完整性、真实性、并保证全部工作底稿与评估报告书、说明及明细表的一致性，并作为编制人对每页工作底稿（不含复印件、企业提供打印原件盖章）签字；? 各项目负责人：负责审核各类工作底稿的完整性、真实性、并保证全部工作底稿与评估报告书、说明及明细表的一致性，并作为复核人对每页工作底稿（不含复印件、企业提供打印原件盖章）签字；? 部门经理：负责审核各类工作底稿的完整性。抽查重要资产工作底稿的质量（真实性）并审查其与评估报告书、说明及明细表的一致性。（六）存档要求? 项目负责人应在现场工作结束时对工作底稿按本“有关规定”的要求进行检查，如在检查中发现有缺少，应立即采取措施补充。? 存档的工作底稿必须按目录顺序装订，项目负责人应对装订质量负责，杜绝倒装现象。? 工作底稿应使用A4纸，照片及车辆行驶证等应粘贴或复印在A4纸上，大于A4纸的底稿应折叠成A4规格后装订。? 热敏传真纸必须复印后方可做为工作底稿装订；? 每册工作底稿的封面上应注明底稿的类型。第三部分
机器设备评估操作方案一、总体要求本次评估范围包括：机器设备、电子设备、车辆；机器设备评估人员主要完成以下工作：1．审核、验收各类设备评估明细表；2．进行清查核实和对主要设备进行现场勘察；3．核实、完善企业申报的设备资产评估申报表；4．核实、完善企业填报的设备调查表；5．核实主要设备账面价值构成，了解设备账面值形成过程；6．进行设备询价(对不方便询价设备可以请企业协助)、评定估算；7．撰写评估说明；8．整理工作底稿二、清查核实注意事项（一）勘察现场时注意核实企业填报资产评估申报表中设备的规格型号、厂家、数量、日期等与实际情况是否相符，对未填报或不准确的信息进行修改并请企业资产管理人员确认。（二）注意了解企业申报的设备有无盘盈、盘亏、闲置、待报废现象，并在明细表备注栏中标明，另外对于该部分非正常设备，请企业撰写情况说明并盖章确认；盘盈、盘亏资产需提交审计师进行调整；（三）关注评估申报表中是否存在打包资产，如果存在，则需要请企业相关人员进行拆包，对资产包中存在的与固定资产不相关的费用，提交审计师进行调整；（四）取得企业的生产工艺流程图，对基本工艺流程进行了解。对关键工艺及重要设备进行详细了解，对其生产能力、主要设备构成以及技术水平进行了解；（五）对于具有行业特点的生产线，需要评估人员逐线核实，了解其生产能力、主要技术参数、主要设备构成以及其代表的技术水平等，并收集每条生产线采购合同；（六）了解主要设备账面价值包含的具体内容，了解设备账面值是否经过调账。如果经过调账需了解调账时间及调账原则，并取得调账依据；（七）确认产权：对于大额设备、生产线需要收集购置发票；进口设备取得设备报关资料，机动车辆取得每辆车对应的车辆行驶证复印件并对证载信息进行核实，对车辆车主不符的要求企业补充产权说明；（八）重点关注企业的关键设备使用状况，对需要安检的设备(根据国家安全生产法规定，采掘设备、装载设备、运输设备、提升设备、支护设备、锅炉、压力容器、压缩空气设备、各种有爆炸危险的机构设备为需定期安检设备)取得近期安检合格证。三、评估资料的收集在完成现场勘察工作离开现场前，需取得如下评估相关资料：（一）完善的评估申报表；对表中所载的设备规格型号、生产厂家、数量、使用日期等信息在核实的基础上进行补充后，由企业确认后打印、并加盖公章；（二）现场勘察资料：设备盘点表、现场勘察表、设备管理制度、大修理或技改相关资料、设备说明书；（三）账面价值核实相关资料：重点及价值量大的设备相关建造、安装合同或预、决算书；账面值形成过程的账页；采购合同；进口设备采购合同及进口报关资料；如果进行过清产核资或评估，取得相关报告并对调账原则进行详细了解；（四）生产工艺流程图及相关介绍：取得企业的生产工艺流程图，就流程图向企业技术人员咨询，了解生产过程；对关键工序及设备进行了解，对企业生产工艺流程的先进性进行了解，并对工艺流程进行横向比较，经了解是否存在经济性贬值及企业的发展前景。向企业技术人员收集企业生产工艺流程介绍及项目可研报告等资料；（五）产权资料：重点及价值量大的设备需收集发票复印件，车辆取得每辆车对应的车辆行驶证复印件，注意行驶证的有效期应在评估基日之后，船舶需取得船舶所有权登记证、国籍证、船级证明等；（六）安检合格证类资料：向企业技术人员取得需安检设备的有效期内的安检合格证，根据国家安全生产的规定，下列设备需进行定期安检：采掘设备、装载设备、运输设备、提升设备、支护设备、锅炉、压力容器、压缩空气设备、各种有爆炸危险的机构设备；（七）其他资料：如果企业存在需要特殊许可运营的设备，还需取得正常运营需取得的各项证书，如运营用的车辆、船舶等。四、评估方法概述重置成本法：（一）重置成本的确定1．国内采购需要安装设备重置成本的确定重置成本=设备基准日采购价格+运杂费+安装调试费+基础费＋其他费用+资金成本（1）设备基准日采购价格通过电话向设备制造商询价、上网查询市场公开价格等途径确定。（2）运杂费参照运输距离、设备重量、体积确定运输费率，用公式运杂费=设备基准日采购价格×运杂费率确定（如果设备制造商的报价中已经包含运费则不再计取运杂费）；（具体费率参照运杂费率附表）（3）安装调试费=设备基准日采购价格×安装调试费率（或者参照安装定额确定安装费或参照安装调试费附表）（4）基础费：根据设备具体情况确定，一般安装在厂房内的设备其基础费在房产中考虑，室外安装设备需单独计算基础费。（5）其他费用：其他费用包括工程勘察设计费、建设单位管理费、监理费及招标代理费，具体计算公式如下：其他费用＝（设备基准日购置价格+运杂费+安装调试费＋基础费）×其他费率其他费率＝勘察设计费率＋建设单位管理费率＋监理费率＋招投标代理费率。其中：勘察设计费率参照国家计委、建设部关于发布《工程勘察设计收费管理规定》的通知 (计价格[2002]10号)确定(注意所取费率与被评估企业的投资额匹配)；建设单位管理费率根据国家财政部《基本建设财务管理规定》财建［号确定；监理费率参照国家发改委、建设部关于发布《建设工程监理与相关服务收费管理规定》的通知 发改价格〔号文件确定；招投标代理费率费率参照国家计委于日发布的《招标代理服务收费管理暂行办法》计价格[号 确定。注意：工程勘察设计费、建设单位管理费、监理费取费、招投标代理费费率设备与房产要取费一致，应在现场作价前与房产工程师进行沟通。（6）资金成本=（设备基准日采购价格+运杂费+安装调试费+其他费用）×工程合理建设工期×基准日中国人民银行公布的适用利率÷2注意：工程合理工期需根据委估资产具体情况考虑，对企业进行整体评估时，合理工期应考虑整个项目的合理工期而不是单个资产的工期，一般情况下该工期应与房产取费一致。对单项资产的评估，可采用委估单项资产的合理工期。一般对合理工期在6个月及以下的设备不计取资金成本。2．国内采购不需要安装设备重置成本的确定重置成本=设备基准日采购价格+运杂费设备基准日采购价格通过电话向设备制造商询价、上网查询市场公开价格等途径确定运杂费参照运输距离、设备重量、体积确定运输费率，适用公式运杂费=设备基准日采购价格×运杂费率确定（如果设备制造商的报价中已经包含运费则不再计取运杂费）；3．国外采购需要安装设备重置成本的确定重置成本=设备基准日采购的FOB价+远洋运杂费+海上保险费+关税+增值税+银行财务费+外贸手续费+商检费+国内运杂费+安装调试费+其他费用+资金成本（1）设备基准日采购的FOB价通过向国外设备制造商在国内的办事处咨询了解确定（2）运杂费包括远洋运杂费及国内运杂费，参照运输距离、设备重量、体积确定运输费率，用公式运杂费=设备基准日采购价格×运杂费率确定（如果设备制造商的报价中已经包含运费则不再计取运杂费）；（具体费率参照运杂费辅表）（3）海上保险费=FOB价×1.1×海上保险费费率（4）关税=CIF×关税税率（CIF=FOB+海运费+海上保险费），关税税率参照最新关税税则确定（5）增值税=（CIF+关税）×17%（6）国内运杂费=CIF价×国内运杂费率（7）银行财务费= CIF价×银行财务费费率（8）商检费= CIF价×商检费费率（9）外贸手续费= CIF价×外贸手续费费率（具体费率参照运杂费辅表）（10）安装调试费= CIF价×安装调试费费率（具体费率参照安装费辅表）（11）工程勘察设计费=（设备基准日采购的FOB价+远洋运杂费+海上保险费+关税+增值税+银行财务费+外贸手续费+商检费+国内运杂费+安装调试费）×勘察设计费率,勘察设计费率参照国家计委、建设部关于发布《工程勘察设计收费管理规定》的通知 (计价格[2002]10号)确定；（12）建设单位管理费=（设备基准日采购的FOB价+远洋运杂费+关税+增值税+海上保险费+银行财务费+外贸手续费+商检费+国内运杂费+安装调试费）×建设单位管理费率，建设单位管理费参照根据国家财政部《基本建设财务管理规定》财建［号确定；；（13）监理费，监理费参照国家发改委、建设部关于发布《建设工程监理与相关服务收费管理规定》的通知 发改价格〔号文件确定；（14）招投标代理费，招投标代理费参照国家计委于日发布的《招标代理服务收费管理暂行办法》计价格[号 确定。注意：工程勘察设计费、建设单位管理费、监理费取费、招投标代理费费率设备与房产要取费一致，应在现场作价前与房产工程师进行沟通。（15）资金成本=（设备基准日采购的FOB价+远洋运杂费+海上保险费+关税+增值税+银行财务费+外贸手续费+商检费+国内运杂费+安装调试费+安装调试费+其他费用）×工程合理建设工期×基准日国家人民银行公布的利率÷24．国外采购不需要安装设备重置成本的确定重置成本=设备基准日采购的FOB价+远洋运杂费+海上保险费+关税+增值税+银行财务费+外贸手续费+商检费+国内运杂费设备基准日采购价格通过电话向设备制造商询价、上网查询市场公开价格等途径确定运杂费参照运输距离、设备重量、体积确定运输费率，用公式运杂费=设备基准日采购价格×运杂费率确定（如果设备制造商的报价中已经包含运费则不再计取运杂费）海上保险费=FOB价×1.1×海上保险费费率海运费、海上保险费、关税、增值税、银行财务费、商检费、外贸手续费等取费相关规定见设备类工作底稿。5．非标设备重置成本的确定（1）采用综合估价法。按照《机械工业建设项目概算编制办法及各项概算指标》的规定采用综合估价法。其计算公式为：重置成本=非标设备价格×（1+运杂费率+安装调试费率+工艺管道费率）×（1+其他合理费率）×（1+建设期限×1/2×贷款利率）其中：非标设备价格=（Cm1/Km+Cm2）×（1+Kp）×（1+Kt）×（1+Kd/n） 式中：Cm1——主材费（不含外购件费）；Km——不含主要外购件费的成本主材费率；Cm2——主要外购件费；Kp——成本利润率；Kt——销售税金率；Kd——非标设备设计费率；n——非标设备产量。（2）采用吨价法。其计算公式为：重置成本=非标设备净重量×非标设备每吨市场价格×（1+运杂费率+安装调试费率）+其他合理费用+资金成本6．车辆重置成本的确定采用重置成本法计算的车辆，一般指于评估基准日公开市场上尚有全新同型号、同配置的车辆。车辆重置成本=车辆基准日购置价格+车辆购置税+上牌照费用（1）车辆购置税=车辆基准日购置价格/1.17×10%（2）牌照费用参照当地标准确定注：根据最新政策，1.6L及以下排量乘用汽车购置税为7.5%，包括9座及以下载客车辆。7．年代久远的设备设备重置成本的确定对距离评估基准日比较久远且无法于评估基准日取得可靠市场成交价格的机器设备，可采用价格指数法确定重置成本。在采用物价指数法时，首先要对账面价值的构成进行详细了解，以保证计算口径的一致性；另外要了解企业是否调过账，对调账的原则和时间进行充分了解，对设备的真实投入使用日期进行核实。在此基础上，可以根据设备的不同年代、不同类别，采用合理的价格指数。（主要行业价格指数见后附表）（二）成新率的确定1．一般机器设备成新率的确定成新率=（经济寿命年限-已使用年限）/经济寿命年限×100%2．重点机器设备成新率的确定成新率=年限成新率×40%+勘察成新率×60%年限成新率=（经济寿命年限-已使用年限）/经济寿命年限×100%鉴定成新率依现场勘察情况确定，勘察成新率要关注设备的加工范围、加工精度、生产效率、能耗、工作时设备温升等情况与设计标准的差异，还要对噪声、排放、粉尘等环保因素进行关注。判断重点设备与一般设备的依据主要是按设备的价值量及其关键性。3．车辆成新率的确定车辆评估依据国家经贸委等国家部委联合发布的1997年“国经贸经[号《关于发布汽车报废标准的通知》”；1998年“国经贸[号《关于调整轻型载货汽车报废标准的通知》”及日“国经贸资源〔号《关于调整汽车报废标准若干规定的通知》”等文件之规定，根据已使用年限和已行驶里程分别计算成新率，依据孰低原则确定成新率。年限成新率=（国家法规规定经济寿命年限-已使用年限）/国家法规规定经济寿命年限×100%行驶里程成新率=（国家法规规定驶里程-已行驶里程）/国家法规规定行驶里程×100%对年限成新率与行驶里程成新率相差较大、或使用年限较长、或发生过重大事故、或经过大修等车辆，应采用采用综合成新率确定方法。成新率=年限成新率×40%+勘察成新率×60%4．对列入国家限期淘汰落后产能目录的设备，尚可使用年限不得长于淘汰期限。（具体目录见附表）（三）评估价值的确定评估价值=（重置成本-购置价中包含的增值税-单独计算的运杂费×7%）×成新率备注：国务院于日发布国务院令第538号，公布《中华人民共和国增值税暂行条例》。根据新颁布的增值税条例，从日起，在全国范围内增值税由生产性增值税转变为消费性增值税，既，增值税纳税企业购买设备等应缴纳增值税的商品的进项税可以在销项税中低扣，该政策的实施将会对资产评估产生重大影响，因此需要对资产评估进行相应的调整。进行设备增值税调整主要针对假定的资产“买方”是增值税纳税人的企业和经济组织，对于非增值税纳税人的企业和经济组织，如金融企业、建筑企业、交通运输企业和服务企业等则不适用，增值税小规模纳税人也不适用。对于增值税纳税人企业的设备评估应当扣减增值税。即考虑增值税扣除后的评估值确定：评估值=（重置成本-购置价中包含的增值税-运杂费×7%（单独计算运杂费时））×成新率市场法：采用市场法评估的设备类资产主要用于评估基准日已经停产、淘汰或公开市场没有全新可比的设备成交案例的设备，一般用于车辆、电子设备及通用设备等。采用市场法进行评估，需对可比成交案例设备的结构、性能、质量、新旧程度等因素进行必要的修正；需要对交易的动机、背景进行修正；需要对交易时间进行修正；另外选取交易案例时参照物尽可能与被评估对象在同一地区。市场法的评估值＝评估原值(三)对于评估基准日处于非正常使用状态的设备1．闲置设备首先要了解闲置的原因，是否可以调剂使用，应根据具体情况，考虑其功能性贬值或经济性贬值后的价值，在正常设备成新率基础上考虑适当的折扣。2．待报废设备，已报废设备有实物的，按变现价格考虑，考虑去除清理费用后的变现净值。五、确定评估值时注意事项（一）做价时避免出现违背价格趋势的做价现象发生，如电脑的重置成本比账面原值大、小轿车的重置成本比账面原值大，当然上述结论是在账面原值真实的基础上得出的，因为电脑、小轿车的价格近年出现逐年下降趋势，所以做价时一定要分析被评估设备最近的价格变化趋势，确保重置成本的合理性；（二）原则上2005年及以前的办公设备采用市场法进行评估，五年以上的运输设备采用市场法评估，除通用设备外机器设备一般不宜采用市场法评估。（三）检查重置成本与账面原值变化比较大的项目，原则上重置成本与账面原值相比较浮动超过20%就要给予重点关注，分析差异较大的原因是否合理。六、工作底稿的整理设备类的工作底稿应包括以下内容：1．由企业填写，但需要评估人员核实、补充的资料：（1）一般设备调查表（2）主要设备状况表（3）生产线调查表及附件（要求每条生产线都必须填写）（4）车辆调查表2．需要评估人员整理、撰写的工作底稿如下：（1）调查表--设备类不良资产情况调查表（2）市场询价或调查记录单（3）设备成新率评定表（4）车辆成新率评定表（5）账表核对表3．需要由评估人员收集整理的工作底稿：（1）大型设备订货合同及发票复印件（2）车辆行驶证复印件（按明细表顺序排好）（3）生产企业工艺流程图及文字说明（4）典型机器设备照片---打印A4纸上标明设备名称、所属单位、明细表序号4．工作底稿的编制要求（1）工作底稿是评估工作的重要组成部分，是政府主管部门和评估协会对评估公司检查和监管的重点，故工作底稿的收集整理应满足公司对工作底稿的全部要求。（2）本项目工作底稿应在现场归集整理完毕，底稿要内容完整、符合公司的规定，并装订成册，编好目录和索引。（3）底稿中的设备的重置全价和成新率一定要和评估明细表中的一致，并将做案例和底稿的资产在明细表中备注注明。（4）在底稿中要求评估人员签字的部分每一张必须签字并注明日期。5．工作底稿的审核验收（1）评估人员根据工作底稿目录及编制要求，将本人所负责编制的工作底稿整理完毕，并在工作底稿的目录表首处相应位置签字后交专业组长审核；（2）专业组长对送审的工作底稿作形式和实质检查，发现缺少要及时补充，并在工作底稿目录表首处相应位置签字后交项目负责人审核；（3）各项目负责人对送审的工作底稿进行审查后，在工作底稿目录表首处相应位置签字验收。七、设备评估要求（一）表格要求 1．机器设备（1）应按工艺流程（或分布）填表。（2）规格型号、厂家、数量、日期等按规范填写，对大型非标设备写出生产能力和自重。（3）对盘亏、盘盈、待报废、闲置、重复等的设备在表中备注栏标注并简要写原因。（4）评估作价要在表外列出评估原值计算的过程。如购置价、运费、安装费、基础费、其他费用、资金成本。注意：工程勘察设计费、建设单位管理费、监理费、招投标代理费等取费费率设备与房产要取费一致2．车辆（1）完善车辆牌号（与行驶证一致）。（2）完善车辆型号规格（与行驶证一致），如大客车、货车等要写出座位、吨位。（3）厂家规范（如：上海大众汽车公司，而不能写上海）、启用日期与行使证登记日期一致。（4）行使公里数按基准日数填写，提供的车辆行驶证应为最新年检（正、副本复印件）。（5）对盘亏、盘亏、待报废、闲置的设备在表中做备注。（6）对行驶证车主与所被评估企业单位名称不一致的，要求被评估企业提供车主并企业名称不一致的产权说明。。（7）评估作价要在表外列出评估原值计算的过程。如购置价、购置税、其他费用等。年限成新率、里程成新率、勘察成新率等。3．电子设备（1）规格型号（如写出电脑的主要配置、空调的匹数等）、厂家、数量、日期、地点。（2）对盘亏、待报废、闲置的设备在表中做备注。（3）评估作价要在表外列出评估值计算的过程。如购置价、寿命年限、成新率等。4．在建工程（1）写出开工日期、计划日期、工程形象进度。（2）设备在建工程应按项目将账面价值分解成设备费、安装费、其他费用（利息、设计费等）。（3）评估作价时，对建设时间较长，价格变化大的要进行设备价值和利息的调整。（二）收集有关资料要求1．成套装置的概预算书或决算书、说明书。2．大型设备、成套装置概况、利用情况资料、更新改造、大修理计划或实施情况。3．锅炉、压力容器、提升设备等需定期安检设备的安全年检报告或合格证。 4．大型设备购置、安装合同或发票。 5．设备抵押、租赁情况的说明及清单。 八、主要费率指标（一）运杂费率一、国内运杂费率参考指标序号 地区分类 建设单位所在地 1
当地 2一类北京、天津、河北、山西、山东、江苏、上海、浙江、安徽、辽宁湖南、湖北、福建、江西、广东、河南、山西、四川、甘肃、吉林、黑龙江、河南广西、贵州、青海、宁夏、内蒙8 10运杂费率（%）0.5-253 二类74 三类5 四类 云南、新疆、西藏二、进口设备海运方式国内运杂费概算指标
序号 地区分类 建设单位所在地 运杂费率（%）北京、天津、河北、山东、江苏、上海、1-1.5 1 一类 浙江、广州、安徽、辽宁、福建、广西、海南湖南、湖北、江西、河南、山西、陕西、2 二类1.5-2.5 吉林、黑龙江、河南甘苏、内蒙、云南、广西、贵州、四川、青海、宁夏、新疆、西藏三、进口设备陆运方式国内运杂费概算指标
1 一类 内蒙、新疆、黑龙江 3三类2 3二类 三类青海、甘肃、宁夏、陕西、四川、山西、 甘苏、内蒙、云南、广西、贵州、四川、青海、宁夏、新疆、西藏2.5-3.5 1-2 2-3 3-4进口设备海运(或陆运)费率表：（二）机器设备安装调试费率参考指标机器设备类资产安装费率一般按照所属行业规定的选取安装费率标准，下表为机械行业一般情况下的安装费取费标准。在进行设备评估计算时可采用安装费率，在作评估案例时应当按照行业定额来确定安装费。（三）其他费用 1．工程设计收费基价表注：计费额>2000000万元的，以计费额乘以1.6%的收费率计算收费基价。 2．建设单位管理费取费表（单位：万元）国家财政部《基本建设财务管理规定》财建［号3．施工监理服务收费基价表（单位：万元）注：计费额大于1000000万元的，以计费额乘以1.039%的收费率计算收费基价。其他未包含的其收费由双方协商议定。施工监理服务收费专业调整系数表国家发展改革委、建设部关于印发《建设工程监理与相关服务收费管理规定》的通知发改价格[号4．招投标代理服务收费标准招标代理服务收费按差额累进法计算。国家计委《招标代理服务收费管理暂行办法》计价格[号（四）资金成本费率表人民币存贷款基准利率表（日起执行）至今未调整注：本表为中国人民银行公布的金融机构人民币存贷款基准利率表。（五）设备的经济寿命年限表说明：1、本表中设备的使用年限为按设备设计目的和正常使用等假设前提下确定的经济使用寿命参考值，应谨慎使用；2、设备的经济使用年限是指设备从投入使用开始至设备因继续使用不经济而被更新所经历的时间，其判据为设备到达该年限以前所有年度平均的年度费用最低。3、设备的经济使用年限和设备的原始制造质量、使用维护保养状况、技术进步状况、环境保护要求、要求的资金回报率、在企业的使用性质等因素相关。4、如果设备用途和使用工况与设定情况不同，应进行适当的调整，一般调整范围为上下20%内，特殊情况可以根据实际情况确定经济使用年限但需进行披露；5、本表未列企业使用的特殊设备，其经济寿命年限可用该设备的折旧年限自乘1.2后,视作为该设备的经济寿命年限。1．设备经济寿命年限表百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆
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