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出口样品是否要视同内销征税？
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我们出口的一些样品是属于赠送给国外客户的，这种样品报关是否要视同内销征税？
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出口视同内销的具体规定，参见财税[2012]39号第七条的规定：“下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：
　　（一）适用范围。
　　适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：
　　1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。
　　2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
　　3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
　　4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
　　5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。
　　6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。
　　7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：
　　（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。
　　（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。
　　（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。
　　（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。
　　（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。
　　（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。”
建议企业按上述出口视同内销范围，先自行确认。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。出口货物视同内销相关账务处理方法
&《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［号）文件明确，出口货物如果发生下列情况时，除另有规定者外，应当视同内销计提销项税额或征收增值税。主要包括：国家明确规定不予退（免）增值税的货物；出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。由于以上5种出口视同内销货物的应税情况不同，因此，出口企业应当分别根据不同的贸易方式、不同的企业类型、不同的应税年度做好相应的税额计算与会计处理。
一、出口视同内销货物的会计科目&
&&&& 对于出口视同内销货物的会计核算明细科目，主要涉及以下四项：一是&主营业务收入&出口视同内销&科目，主要用于核算出口视同内销业务的收入，冲减所对应的出口外销收入。&&&&& 二是&主营业务成本&出口视同内销&科目，主要用于核算出口视同内销业务的成本，冲减不应从销项税额中抵扣应转出的部分。三是&应交税费&应交增值税（进项税额）&出口视同内销&科目，主要用于核算出口视同内销货物的增值税进项税额，并通过此科目调整当期增值税进项税额的增减。&&四是&应交税费&应交增值税(销项税额)&出口视同内销&科目，主要用于核算出口视同内销货物的增值税销项税额，并通过此科目调整当期增值税销项税额的增减。&&&& 除以上四项科目以外，大型的出口企业最好能够增设&应交税费&应交增值税(进项税额)&出口零退税&、&应交税费&应交增值税(销项税额)&出口零退税&两个明细科目单独核算。因为对于国家明确规定不予退（免）增值税的货物，即退税率为零的货物与&未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物&是有本质区别的，如此建议增设此两项科目，主要是为了便于大型出口企业以及出口不予退（免）税货物较多企业的会计核算与类别划分。
二、出口视同内销货物的应税计算与会计处理出口视同内销货物与国内销售货物会计核算是完全不同的。另外，它与出口转内销货物在会计处理上虽有类似，但是两者经营方式是有本质区别的，前者是出口货物并未在国内实际发生销售行为而是采取视同内销的这种方式来体现企业税额缴纳，后者是出口货物实际已转回在国内发生销售行为并缴纳了税款。那么，出口视同内销货物的会计核算应如何确定，对此，我们应当根据不同情况按照先冲减外销收入，同时确认内销收入，并计提销项税额或征收增值税的基本方式进行处理。（一）一般贸易出口视同内销货物的会计核算一般贸易方式下出口视同内销货物的会计核算，是根据出口企业类型的不同而划分为生产与外贸两类进行处理。其销项税额计算公式为：销项税额=出口货物离岸价格&外汇人民币牌价&（1+法定增值税税率）&法定增值税税率?1、生产企业对于生产企业视同内销征税的出口货物，在账务上冲减出口销售收入的同时，应在&出口退税申报系统&中进行负数申报，冲减出口销售收入。生产企业已按规定将计算征税率与退税率之差的金额转入成本科目的，应冲减并转入进项税额科目；如果是已经办理了出口退税的应向税务机关冲减免抵退税后再按视同内销征税。假设某自营出口的生产企业（属于C类企业）在2010年4月份，因未在规定期限内收齐前期已申报退税的出口货物报关单，当期按出口视同内销货物自行计提了销项税额。该批货物的出口额为117000元（换算为人民币的价格），征税率为17%,退税率为13%，假设本月无其他免抵退税不得免征和抵扣税额计算，其会计处理如下:（1）冲减原出口销
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