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请问小规模纳税人年销售额超过80万不想转一般纳税人有什么办法
纳税申报:纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
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地区：广东 广州|解答问题：9423条
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小规模纳税人还是一般纳税人由谁来认定？刚开办的小公司是注册为小规模纳税人好，还是一般纳税人好？
一般纳税人和的认定及管理由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。　　一、小规模纳税人的认定及管理　　（一）小规模纳税人的认定标准　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。　　根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人；年应税销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。　　对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税定的标准认定。　　（二）小规模纳税人的管理　　小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征收管理办法》，规定：　　1.基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿。只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。　　2.对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。　　（1）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建账、核算。　　（2）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，遵纪守法的离、会计人员，帮助小规模企业建账、核算。　　（3）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计。　　3.小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。　　另外，财政部和国家税务总局规定：从日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。　　二、一般纳税人的认定及管理　　（一）一般纳税人的认定标准　　一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。　　下列纳税人不属于一般纳税人：　　1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）。　　2.个人（除个体经营者以外的其他个人）。　　3.非企业性单位。　　4.不经常发生增值税应税行为的企业。　　（二）一般纳税人的认定办法　　增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。为此，1994年国家税务总局专门制定实施了《增值税一般纳税人申请认定办法》，规定：　　1.凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。　　一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。　　2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：　　（1）；　　（2）有关、章程、协议书；　　（3）银行账号证明；　　（4）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。　　上款第（4）项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。　　3.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写该表（一式两份），并将填报的该表经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。　　《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。　　4.对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。　　“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，红模由国家税务总局制定。　　5.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，符合下列第6条第一款条件的，可继续认定为一般纳税人；不符合下列第6条第一款条件的，取消一般纳税人资格。　　6.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。　　纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。　　由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。　　7.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。　　对于被认定为增值税一般纳税人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，因此，必须对一般纳税人加强管理，进行税务检查。根据1995年1月国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》规定，一般纳税人如果违反专用发票使用规定的，税务机关应按税收征管法和发票管理办法的有关规定处罚；对会计核算不健全，不能向税务机关提供准确税务资料的，停止其抵扣进项税额，取消其专用发票使用权；对某些年销售额在一般纳税人规定标准以下的，如限期还不纠正，则取消其一般纳税人资格，按小规模纳税人的征税规定征税；纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。　　8.为了加强对加油站成品油销售的增值税征收管理，从日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。　　（三）一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定　　为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。　　1.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；　　2.连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；　　3.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。　　上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为干元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。一般纳税人的比较高，具体金额请咨询当地国税。一般纳税人的税务征收是按照利润来计算，即是增值部分的17%。如果能申请下一般纳税人，自然一般纳税人比较合算了。只要你的销售收入达到一般纳税人的标准，税务局都会要求你转为一般纳税人。还有如果你的客户多数是一般纳税人，经常需要开出的话，那你最好申请为一般纳税人
小规模纳税人销售额超过10万，税率怎么算。
，3%；年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
什么是小规模纳税人？它与一般纳税人有什么区别？
是应当缴纳的特殊纳税主体标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”小规模纳税人增值税征收率为3%无增值税纳税义务的纳税主体无所谓一般纳税人或小规模纳税人，比如纯娱乐业、服务业等缴纳营业税的单位不需要缴纳增值税。
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根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记;年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确
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根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记;年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。判断对错
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1出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵税额;“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵退税额。判断对错2增值税核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。判断对错3价外费用可以是销售方向购买方收取的，也可以是购买方向销售方收取的。判断对错436号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。判断对错
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　　根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
　　纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。
　　1、新开业的符合一般纳税人条件的，应在办理的同时申请增值税一般纳税人认定手续。对其预计年超过小规模的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供、和的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。
　　2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。
　　3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。
　　增值税一般纳税人是中国大陆税种——增值税划定的对象之一。根据日国税发（1994）第059号《增值税一般纳税人申请认定办法》的规定，界定的范围如下：
凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人；
非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人；
年应税销售额未超过标准的（自日起，从事货物批发或零售的纳税人除外），从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供、，并能按规定报送有关资料的，经企业申请，可将其认定为一般纳税人；
新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理的同时申请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业，其年应税销售额超过标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
　　一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：
　　1、无的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理的认定。
　　2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。
　　纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。
1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。
2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。
3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。
4、银行账号证明。
5、注册资金证明。（）
6、、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（）
7、房屋产权证明、房屋合同等证件、资料。（商贸企业）
8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。
　　对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印件）。
　　一、 申请和审批程序
　　1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。
　　二、 申请一般纳税人的条件
　　1、规模标准：商业企业年销售额80万元；年销售额50万元；
　　2、 健全，能准确核算、的；
　　3、 依法纳税，能准确提供。
　　三、 审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。
　　四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用的必须纳入。
　　1、认定登记流程
（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。
（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。
（3）、结束向航天金穗公司购买（开票、、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。
（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。
　　2、注销流程
（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常、，然后由对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到进行“注销防伪税控资格报税”。
（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。
（3）、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。
　　申请一般纳税人应具备以下条件：
（1）年销售收入50万以上。
（2）商业企业年80万以上。
（3）健全，能准确提供税务资料，按会计制度和的要求准确核算，和。
　　个体经营者是否可以认定为一般纳税人？第28条规定，个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由直属分局批准，可以认定为一般纳税人。
　　（一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值 税扣税凭证， 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“——（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“”、 “”、“”、“”、“”、“”、“”、“”、“”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“”、“”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的。
　　1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得（不含代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。
　　【案例】2013年8月，济南A物流企业，本月提供收入100万元，物流辅助收 入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的业增值税专用发票，价款20 万元，注明的增值税额为2.2万元。
　　A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：
　　借：主营业务成本　200000
　　应交税费——应交增值税（）　22000
　　贷：应付账款——B公司　222000
　　【案例】日，济南A物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订 合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行 合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。
　　Ⅰ、H公司9月2日取得专用发票的会计处理：
　　借：　54054.05
　　应交税费——应交增值税（进项税额）5945.95
　　贷：现金　60000
　　Ⅱ、H公司9月8日发生服务中止的会计处理：
　　借：银行存款　60000
　　借：在途物资　-54054.05
　　应交税费——应交增值税（进项税额）-5945.95
　　2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具发票的，按农产品买价和13％的扣除率计算进项税额进行会计核算。
　　【案例】例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。
　　借：　1305
　　应交税费——应交增值税（）195
　　贷：现金　1500
　　（二）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者 个人提供的应税服务，按照海关提供的海关专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。
　　【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口。
　　相关会计处理为：
　　借：　
　　贷：　
　　借：——（进项税额）2550000
　　贷：　2550000
　　【案例】2013年9月，日照G港口公司，进行传输带系统过程中，接受澳大利亚 Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价 款支付给Re公司。、付款证明和Re公司的对账单齐全。
　　Ⅰ。扣缴增值税税款时的会计处理：
　　借：应交税费——应交增值税（）10188.68
　　贷：银行存款1　0188.68
　　Ⅱ。支付价款时的会计处理：
　　借：在建工程　
　　贷：银行存款　
　　2.接受铁路运输服务
　　接受交通运输业服务，取得结算单据，按照的金额和7％的扣除率计算的进项税额。
　　【案例】2013年10月，济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套，支付费用4500元，其中运费4000元，上下力资500元，取得运费发票。
　　借：固定资产——研发设备　4220
　　应交税费——应交增值税（进项税额）280
　　贷：现金4500
　　（三）一般纳税人辅导期一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增 值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“——”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料 采购”、“”、“”、“”、“”、“”、“固定资产”、“”、“”等科目，按照应付或实 际支付的金额，贷记“”、“”、“”等科目。
　　收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。
　　（四）混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在开始试点的当月月初将不得从应税服务的销 项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转 出）”科目。
　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
　　（五）一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账 款”、“”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“——应交增值税（）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收 入”、“”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。
　　【案例】2013年10月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助 收入100万元，按照适用税率，分别开具，款项已收。当月委托上海B企业一项，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款 20万元，注明的增值税额为2.2万元。
　　Ⅰ、取得运输收入的会计处理：
　　借：　1110000
　　贷：——运输　1000000
　　应交税费——（销项税额）110000
　　Ⅱ、取得物流辅助收入的会计处理：
　　借：银行存款　1060000
　　贷：其他业务收入——物流1000000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）60000
　　【案例】日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输 服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证 退还给A企业，A企业返还运费。
　　Ⅰ、A企业9月2日取得运输收入的会计处理：
　　借：现金　60000
　　贷：主营业务收入——运输　54054.05
　　——应交增值税（）5945.95
　　Ⅱ、A企业9月8日发生服务中止的会计处理：
　　货：银行存款　60000
　　贷：主营业务收入——运输-54054.05
　　应交税费——应交增值税（销项税额）-5945.95
　　【案例】2013年9月，无锡X公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租 金18万元并，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主 管税务机关开具《开具红字通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。
　　Ⅰ、X企业9月份取得租金收入的会计处理：
　　借：　180000
　　贷：——设备出租　
　　应交税费——（销项税额）26153.85
　　Ⅱ、X公司开具红字专用发票的会计处理：
　　货：银行存款　20000
　　贷：主营业务收入——运输　-17094.02
　　应交税费——应交增值税（销项税额）-2905.98
　　一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形，视同提供应税服务应提取的，借记“”、“”等科目，贷记“——应交增值税（销项税额）”科目。
　　【案例】日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供 相关业务法律4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所 民事业务咨询服务价格为每人800元/小时）
　　Ⅰ、8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：
　　（2×4×800）÷（1＋6％）×6％＝362.26（元）
　　相关会计处理：
　　借：营业外支出　362.26
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）362.26
　　Ⅱ、8月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。
　　（六）一般纳税人出口应税服务一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的。凭有关单证向申报办理该项出口服务的。
　　1.按税务机关批准的借记“应交税费——（出口抵减内销）”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款（）”等科目，按免抵退税额贷记“——应交增值税（出口退税）”科目。
　　2.收到退回的税款时，借记“”科目，贷记“其他应收款——应收退税款（增值税出口退税）”科目。
　　3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。
　　（七）发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“”、“”、“”、“”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（）”科目。
　　（八）免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“”、“”等科目，贷记“”、“”等科目。
　　（九）当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
　　【案例】M货运公司2013年8月虚开被国税稽查部门查处，当月收到主管 税务机关的《》，告知对其实行期管理。9月3日，M公司当月第一次领购25份，17日已全部开具，取得营业额86000元 （含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。
　　预缴增值税税款的计算：
　　86000÷（1＋11％）×3％＝2324.32（元）
　　相关会计处理：
　　借：——（已交税金）2324.32
　　贷：2324.32
　　（十）购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”、“”等科目。按规定抵减的增值税，借记“应交税费——应交增值税（）”科目，贷记“” 科目。按期计提折旧，借记“”等科目，贷记“”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　【案例】2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。
　　Ⅰ、首次购入增值税税控系统专用设备
　　借：——税控设备　1416
　　贷：银行存款1416
　　Ⅱ、发生专用设备技术维护费
　　借：管理费用　370
　　贷：银行存款370
　　Ⅲ、抵减当月增值税应纳税额
　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）1786
　　贷：管理费用　370
　　递延收益　1416
　　Ⅳ、以后各月计提折旧时（按3年，残值10％举例）
　　借：管理费用　35.40
　　贷：累计折旧　35.40
　　借：　35.40
　　贷：　35.40
　　（十一）简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“”、“”等科目，贷记“”、“”等科目，贷记“应交税费——”科目。
　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“”、“”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
　　【案例】日，济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。
　　计算按简易计税办法计算增值税应纳税款8％×3％＝2475.73元，相应会计处理为：
　　借：现金　85000
　　贷：主营业务收入　82524.27
　　应交税费——未交增值税　2475.73
　　（十二）税款缴纳月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科 目。
　　一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
　　次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
　　（十三）小规模纳税人提供应税服务小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“”、“”、“银行存款”等 科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“”、“”等科目。
　　（十四）小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税专用设备，按实际支付或应付的金额，借记 “”科目，贷记“银行存款”、“”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“——”科目，贷记“递延收益”科目。按 期计提折旧，借记“”等科目，贷记“”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　（十五）小规模纳税人小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的。
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