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零基础学注会：如何编制会计分录
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如何编制会计分录
如何编制会计分录
　　一、什么是会计分录？
　　1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。
　　例如：从银行提取现金500元；
　　借：库存现金 500
　　&&& 贷：银行存款 500
　　2.会计分录的分类
借：银行存款　　　　　　　 　23 400
&&& 贷：主营业务收入　　　　 　　20 000
&&& 应交税费&&应交税费（销项税额） 3 400
借：银行存款　　　　　　　2 000
&&& 库存现金　　　　　 　 　100
&&& 贷：短期借款　 　　　　 　　2 100
借：银行存款　　　　　　　　 23 00
&&& 应收账款　　　　　　　　　 400
&&& 贷：主营业务收入　　　　 　 　20 000
&&& 应交税费&&应交税费（销项税额）3 400
　　二、会计分录的编制步骤
　　（1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；
　　（2）确定记入账户的借方还是贷方；
　　（3）根据&有借必有贷，借贷必相等&检验。
　　三、常规经济业务会计分录的编制
　　（一）筹资业务
　　资产=负债+所有者权益
　　[分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。
　　借：银行存款 　　900 000
　　&&& 贷：实收资本&&张三 　900 000
　　1.接受投资的基本分录
　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）
　　&&& 贷：实收资本&&投资人
　　2.借方变化
　　&&接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税
　　借：原材料、固定资产　　　　　　 　 　　60
　　&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额）　10.2
　　&&& 贷：实收资本&&投资人　　　　　 　　　70.2（含税）
　　3.贷方变化&&出资额大于享有份额
　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 50
　　&&& 贷：实收资本&&投资人　　 　　　　　　　　　　　　　 40
　　&&&&&&& 资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　[分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　200
　　&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额） 34
　　&&& 贷：实收资本&&乙公司　　　　　　　　210
　　&&&&&&& 资本公积 　　　　　　　　　　　　　24
　　（二）供应过程业务
　　［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得标明价款为200 000元，增值税为 34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。
　　支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000
　　固定资产成本：200 000+3 000=203 000
　　［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。
　　支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000
　　原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000
　　采购分录总结：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10.2
　　&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额） 1.7
　　&&& 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.9
　　（1）借方变化
　　货款已付，而材料未入库，记入&在途物资&
　　（2）贷方变化
　　材料入库，货款尚未支付，记入&应付账款&；
　　材料入库，开出商业汇票，记入&应付票据&；
　　材料入库，款已预付，记入&预付账款&；
　　开出银行汇票，记入&&。
　　［分录5］甲企业向B公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税 8 500元，材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
　　借：在途物资&&B公司　　　　　　　　　50 000
　　&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额）　8 500
　　&&& 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　58 500
　　上述乙材料到达企业，并已验收入库。
　　借：原材料&&乙材料　　　　　　　　　　50 000
　　&&& 贷：在途物资&&B公司　　　　　　　　　50 000
　　［分录6］甲企业向 A公司购入甲材料，收到A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税为13 600元，货款及增值税均未支付，材料已验收入库。
　　借：原材料&&甲材料　　　　　　　　　　80 000
　　&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额）　13 600
　　&&& 贷：应付账款&&A公司　　　　　　　　　93 600
　　企业签发转账支票一张，金额 93 600元，用以偿还向A公司购入的甲材料款。
　　借：应付账款&&A公司　　　　　　　93 600
　　&&& 贷：银行存款　　　　　　　　　　　93 600
　　（三）生产业务
　　1.生产费用构成
　　2.生产费用发生
　　直接材料费各2 000元
　　生产工人工资各1 000元
　　车间机物料400元
　　车间主任工资100元
　　车间设备折旧费300元
　　车间水电费200元
　　办公室、销售工资各1000元
　　[分录7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭证，编制当月材料发出汇总表。
制造产品耗用
车间一般耗用
行政管理部门耗用
　　借：生产成本&&A产品　　29 500
　　&&&&&&&&&&& &&B产品　　42 730
　　&&& 制造费用 　　　　　　 3 100
　　&&& 管理费用 　 　　　　　　600
　　&&& 贷：原材料&&甲材料　　　41 600
　　&&&&&&&& &&&& &&乙材料　　　24 150
　　&&&&&&&& &&&& &&丙材料　　　10 180
　　[分录8]甲企业月末结算本月应付职工工资40 000元，其中：
　　生产工人工资 27 500元；
　　车间管理人员工资5 000元；
　　行政管理人员工资 7 500元。
　　生产工人工资按A、B两种产品的生产工时比例进行分配。
　　A产品工时 2 400小时，B产品工时2 600小时。
　　工资分配率=27 500&（2 400+2 600）=5.5
　　A产品应分配工资= 2 400&5.5=13 200（元）
　　B产品应分配工资= 2 600&5.5=14 300（元）
　　【正确答案】
　　借：生产成本&&A产品　13 200
　　&&&&&&&&&&& &&B产品　14 300
　　&&& 制造费用　　　　　　5 000
　　&&& 管理费用　　　　　　7 500
　　&&& 贷：&&职工工资　40 000
　　[分录9]甲企业以银行存款支付车间管理部门办公费540元、行政管理部门办公费 796元。
　　借：制造费用　　540
　　&&& 管理费用　　796
　　&&& 贷：银行存款　　1 336
　　[分录10]月末，甲企业按规定的固定资产折旧率提取固定资产折旧 7 560元，其中生产车间 5 160元，行政管理部门2 400元。
　　借：制造费用　　5 160
　　&&& 管理费用　　2 400
　　&&& 贷：累计折旧　　7 560
　　[分录11]甲企业计提应由本期负担的银行短期借款利息1 900元。
　　借：财务费用　　1 900
　　&&& 贷：应付利息　　1 900
　　3.制造费用分配
　　直接材料费各2 000元
　　生产工人工资各1 000元
　　车间机物料400元
　　车间主任工资100元
　　车间设备折旧费300元
　　车间水电费200元
　　办公室、销售工资各1000元
　　[分录12]甲企业将本月发生的制造费用 17 100元，按产品的生产工时比例，分配记入A、B两产品的生产成本。（A产品 2 400小时，B产品2 600小时）
　　制造费用分配率= 17 100&（2 400+2 600）=3.42
　　A产品应负担制造费用= 2 400&3.42=8 208（元）
　　B产品应负担制造费用= 2 600&3.42=8 892（元）
　　借：生产成本&&A产品　　8 208
　　&&&&&&&&&& &&&B产品　　8 892
　　&&& 贷：制造费用　　　　　17 100
　　4.产品完工（结转完工产品成本）
　　[分录13]甲企业本月生产的 A产品 5 000件，于月末全部制造完工，并已验收入库，结转A产品实际成本165 634元。
　　借：库存商品&&A产品　　165 634
　　&&& 贷：生产成本&&A产品　　165 634
　　（四）销售业务
　　[分录14]甲企业向C公司销售A产品800件，单价300元；按17计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行；产品单位成本200元。
　　A产品实现的销售收入=300&800=240 000（元）
　　增值税销项税额= 240 000&17 = 40 800（元）
　　银行存款= 240 000+240 000&17 = 280 800
　　（1）确认收入
　　借：银行存款　　280 800
　　&&& 贷：主营业务收入&&A产品　　240 000
　　&&&&&&&&应交税费&&应交增值税（销项税额）　40 800
　　（2）结转成本
　　借：主营业务成本&&A产品　　160 000
　　&&& 贷：库存商品&&A产品　　　　160 000
　　变化：
　　（1）确认收入
　　借：银行存款/应收账款/应收票据　　280 800
　　&&& 贷：主营业务收入&&A产品　　　　　　　240 000
　　&&&&&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额）　40 800
　　（2）结转成本
　　借：主营业务成本&&A产品　　160 000
　　&&& 贷：库存商品&&A产品　　　160 000
　　[分录15]甲企业用银行存款2 000元支付A产品的搬运费。
　　借：销售费用　　2 000
　　&&& 贷：银行存款　　　2 000
　　[分录16]甲企业以银行存款支付广告费10 000元。
　　借：销售费用　　10 000
　　&&& 贷：银行存款　　10 000
　　（五）利润计算与结转业务
　　（一）收入、费用的结转
费用类账户（借方余额）
收入类账户（贷方余额）
主营业务成本 452 500
其他业务成本 7 500
营业税金及附加 2 924
销售费用 12 000
管理费用 15 376
财务费用 1 900
营业外支出 1 200
主营业务收入 750 000
其他业务收入 10 000
营业外收入 4 500
收入、利得结转
成本、费用结转
借：主营业务收入
&&& 其他业务收入
&&& 投资收益
&&& 营业外收入
&&& 贷：本年利润
借：本年利润
&&& 贷：主营业务成本
&&&&&&& 其他业务成本
&&&&&&& 营业税金及附加
&&&&&&& 销售费用
&&&&&&& 管理费用
&&&&&&& 财务费用
&&&&&&& 营业外支出
　　[分录17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入750 000元，其他业务收入10 000元，营业外收入4 500元，结转到&本年利润&账户。
　　借：主营业务收入　　750 000
　　&&& 其他业务收入　　 10 000
　　&&& 营业外收入　　　　4 500
　　&&& 贷：本年利润　　　　764 500
　　[分录18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452 500元，其他业务成本7 500元，营业税金及附加 2 924元，销售费用 12 000元，管理费用15 376元，财务费用 1 900元，营业外支出 1 200元，结转到&本年利润&账户。
　　借：本年利润　　493 400
　　&&& 贷：主营业务成本　　452 500
　　&&&&&&& 其他业务成本　　　7 500
　　&&&&&&& 营业税金及附加　　2 924
　　&&&&&&& 销售费用　　　　 12 000
　　&&&&&&& 管理费用　　　　 15 376
　　&&&&&&& 财务费用　　　　　1 900
　　&&&&&&& 营业外支出　　　　1 200
　　（二）所得税费用
　　[分录19]期末，根据甲企业的利润总额 271 100元，计算应交所得税。（假设企业的应纳税所得额等于利润总额）
　　借：所得税费用　　　　　　　　67 775
　　&&& 贷：应交税费&&应交所得税　　　　　　67 775
　　[分录20]期末结转所得税费用67 775元。
　　借：本年利润　　67 775
　　&&& 贷：所得税费用　　67 775
　　[分录21]甲企业以银行存款交纳所得税额67 775元。
　　借：应交税费&&应交所得税　　67 775
　　&&& 贷：银行存款　　　　　　　　67 775
　　（三）本年利润的结转
　　[分录22]年末，结转企业全年实现的净利润。
　　借：本年利润　　　　203 325
　　&&& 贷：利润分配&&未分配利润　　203 325
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责任编辑：小乖儿怎样学好会计，尤其是写好会计分录，外行自学不透彻，请教专家了？ - 知乎610被浏览51511分享邀请回答17123 条评论分享收藏感谢收起8811 条评论分享收藏感谢收起查看更多回答第一篇:会计分录大全2014 年会计分录大全 动资产损溢 借：管理费用 贷：现金 贷：应收账款 查明原因后作如下处理： ②重新收回时 借：其他应收款－应收现金短缺 借：应收账款 （XX 个人） 贷：管理费用 其他应收款－应收保险赔款 借：银行存款 管理费用－现金溢余（无法 贷：应收账款 查明原因的） ⑵备抵法 贷： 待处理财产损溢－待处理流 ①提取坏账准备金时 动资产损溢 借：管理费用 2．银行存款 贷：坏账准备 ①企业有确凿证据表明存在银 ②发生坏账时 行或其他金融机构的款项已经 借：坏账准备 部分或全部不能收回 贷：应收账款 借：营业外支出 ③重新收回时 贷：银行存款 借：应收账款 3．其他货币资金（外埠存款） 贷：坏账准备 ①开立采购专户 借：银行存款 借：其他货币资金－外埠存款 贷：应收账款 贷：银行存款 5．应收票据(见后) ②用此专款购货 第二章 存 货 借：物资采购 贷： 其他货币资金－外埠存款 1 材料 （1）取得 ③撤销采购专户 ①发票与材料同时到 借：银行存款 贷： 其他货币资金－外埠存款 借：原材料 应交税金－增（进） 4．坏账损失 贷：银行存款 ⑴直接转销法 ②发票先到 ①实际发生损失时
借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未 到 借：原材料 贷： 应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收 到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借： 生产成本/在建工程/委托加 工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值 税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借： 原材料 （验收入库加工物资 ＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物
第一章 货币资金及 应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷： 待处理财产损溢－待处理 流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借： 待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢 余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余 （无 法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借： 待处理财产损溢－待处理流
2014 年会计分录大全
（1）生产领用，构成产品组成 原因没收押金 i 属于自然损耗产生的定额内 第三章 投 投 部分 借：其他应付款 损耗 1．短期投资 借：生产成本 其他业务支出（消费税） 借：管理费用 ①购入 贷：包装物 贷：应交税金－增（销） 贷：待处理财产损溢 短期投资--股票/债券/基金 （2）随产品出售且 应交税金－应交消费税 ii 属于收发计量、核算、管理 借： X 借：营业费用（不单独计价） 其他业务收入 （押金部分）不善造成的损耗 应收股利、应收利息 其他业务支出（单独计价）⑥不能使用而报废时，按其残 借：原材料 （残料） 贷：包装物 料价值 其他应收款（保险、责任人 贷：银行存款 其他货币资金 （3）包装物的出租、出借 借：原材料 赔款） 注： 收到购入时的现金股利、 债 贷：其他业务支出（出租） [管理费用] ①第一次领用新包装物时 券利息 营业费用（出借） 贷：待处理财产损溢 借：其他业务支出（出租） ⑤摊销（略）――一次、五五、 iii 属于自然灾害或意外事故 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 营业费用（出借） 分次 造成的存货损耗 ②收到持有时期内的股利或利 贷：包装物 4.低值易耗品（处理同包装物）借：原材料 （残料） 注：出租、出借金额较大时可分 5.存货清查 其他应收款（保险、责任人 息 借：银行存款/现金 期摊销 ⑴盘盈 赔款） 贷：短期投资－股票/债券 X ②收取押金 ①确认 [营业外支出－非常损失] ③转让、出售 借：银行存款 借：原材料 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款 贷： 待处理财产损溢－待处理 注： 待处理财产损溢在结帐 借：银行存款 短期投资跌价准备－股/债 ③收取租金 流动资产损溢 前必须将其转平。分两种情况： 借：银行存款 ②报批转销 ①如果已经董事会等类似权力 X 贷：应交税金－增（销） 借：待处理财产损溢 机构批准， 转入损益等， 不用披 贷： 短期投资 －股票/债券 其他业务收入 贷：管理费用 露； ②如果未经董事会等类似 X 【应收股利/应收利息】 ④退还包装物 （不管是否报 ⑵盘亏或毁损 权力机构批准， 应按上述方法结 [投资收益－出售股/债 X] 废） ， ①确认 平， 同时在附注中披露； 如果其 借： 其他应付款 （按退还包装物 借：待处理财产损溢 后批准的结果与自行处理不一 2 长期股权投资投资 （1）取得 比例退回押金） 贷：原材料 致， 则要调整当期报表的年初数。①以现金资产投资同上 贷：银行存款 应交税金－增（转出） 8．存货的期末计价（略） ②以非现金资产投资（见后） ⑤损坏、缺少、逾期未归还等 ②报批转销
2014 年会计分录大全
（2）成本法 投差额] 额，若还有多余再恢复其账面价 i 属于已记入投资账面价值的 ①初始投资或追加投资同取得 贷：[长股权投资C企业C投 值，恢复时 借：应收股利 ②被投资单位宣告分派利润或现 资成本] 借：长期股权投资C企业C损益 贷：长期股权投资C企业 金股利 ii 摊销 调整 ii 属于尚未记入投资账面价值 I 投资年度以前 借：投资收益C股权投资差额摊 （确认的损益－未减 的 借：应收股利－股利收入 销 记的） 借：应收股利 贷：长期股权投资－企业 贷：长期股权投资C企业C股 贷：投资收益C股权投资收益 带：投资收益 II 投资年度 权投资差额 ④其他所有者权益变化的处理 III 对中止采用权益法前被投 i 属于投资前的 借：长期股权投资C企业C股权 i 投资单位会计处理 资单位实现的净损益，投资单 借：应收股利－股利收入 投资差额 借：长股权投资C企业C股权投 位仍按权益法核算。贷：长期股权投资－企业 贷：资本公积－股权投资准备 资准备 借：长期股权投资C企业 ii 属于投资后的 ③被投资单位实现净损益的处 贷：资本公积C股权投资准备 贷：投资收益 借：应收股利 理 （＝捐赠物价值* （1-33％） ②成本法转换为权益法 贷：投资收益－股利收入 I 净利润 *持股比例） i 采用追溯调整法对原成本法 III 投资年度以后 （按公式计算） 被投资单位实现净利润时 i 注： 如被投资单位接受现金捐赠，核算进行调整 借：应收股利 借：长期股权投资C企业C损益 则不须交税。借： 长期股权投资C企业C投资 贷：投资收益－股利收入 调整 ii 投资单位出售该项股权时， 成本 200 [长期股权投资－企业] 贷：投资收益C股权投资收益 可将原计入资本公积的”股权 C企业C股 在实际业务中，因“应收股利” ii 被投资单位宣告分派股利时 投资准备“转入“其他资本公 权投资差额 1 固定， 可先计算 “长期股权投资” 借：应收股利C企业（实际数）积” ， C企业C损 再通过计算即可得出 “投资收益” 贷：长股权投资C企业C损益 （4）成本法与权益法的转换 益调整 5 （3）权益法 调整 ①权益法转换为成本法 C企业C股 ①初始投资或追加投资同上 II 净亏损（以股权投资账面余 I 转换时 权投资准备 2 ②股权投资差额的处理 额减至零为限） 借：长期股权投资C企业 贷： 长期股权投资C企业 （帐 i 取得时确认 借：投资收益C股权投资损失 贷：长期股权投资C企业C投 面余额） 205 借：长股权投资C企业C投资贷 贷： 长股权投资C企业C损益 资成本 利润分配-未分配利润 成本 调整 长股权投资C企业C损益 （累计影响数）1 贷：银行存款 注： 以后被投资单位又实现利润， 调整 资本公积C股权投资准 借：[长期股权投资C企业C股 先冲减未减记长期股权投资的余 II 以后分派利润或现金股利时 备 2
2014 年会计分录大全 ii 追加投资时 长期股权投资时，未摊销的一并 借： 长期股权投资C企业C投资 结转 成本 302 iv 以后分派利润或现金股利同 贷 ： 银 行 存 款 权益法 302 （5）短期投资划转为长期投资 iii 再次计算股权投资差额 借：长期股权/债权投资（成本 成本法转换为权益法时初始投 与市价孰低者） 资成本＝200＋5＋2＋302 短期投资跌价准备 借：长期股权投资C企业C股投 投资收益 差额 2 贷：短期投资 贷：长股权投资C企业C投资 （6）长期股权投资的处Z 成本 2 ①损益的确认 将“损益调整”和“股权投资 借：银行存款 准备”全部转入“投资成本” 长期股权投资减值准备 借： 长期股权投资C企业C投资 贷：长期股权投资 成本 7 [投资收益C股权出售收益 贷： 长期股权投资C企业C损 /损失] 益调整 5 应收股利 （尚未领取的现 C 企 业 C 股 金股利或利润） 权投资准备 2 ②资本公积准备项目的处理 成本法转换为权益法时初始投 借：资本公积C股权投资准备 资成本＝200＋5＋2＋302－2 贷：资本公积C其他资本公积 注：投资前与投资后新增股权投 注：转增资本时 资差额应分别计算，分别摊销， 借：资本公积C其他资本公积 前者按投资日算，后者按追加投 贷：实收资本/股本 资日算。但如果追加投资新形成 ③尚未摊销的股权投资差额也 的股权投资差额不大，可以并入 应随同转销 追溯调整后的股权投资差额余额， 借：投资收益C股权投资差额摊 按剩余摊销年限一并摊销。处Z 销
贷：长期股权投资C企业C股 I 购入不需安装的固定资产 权投资差额 借：固定资产 3．投资的期末计价（略） 贷：银行存款 4．委托贷款 II 购入需安装的固定资产 ①发放贷款 i 购入 借：委托贷款－本金 借：在建工程 贷：银行存款 贷：银行存款 ②按期计提利息 ii 领用安装材料、支付工资 借：委托贷款－利息 借：在建工程 贷： 投资收益－委托贷款利息 贷：原材料 收入 应交税金－增C进转出 注：若应收利息到期未收到，则 应付工资 将已确认的利息收入予以冲回， iii 交付使用 并在备查薄中登记冲回的利息金 借：固定资产 额。其后，收回该利息，则冲减 贷：在建工程 委托贷款本金。②投资者投入 1、科目设Z： “委托贷款”一级 借： 固定资产(投资双方确认价) 科目， “本金” 下设 、 “利息” 、 “减 贷：实收资本 值准备”二级科目 ③接受捐赠 2、资产负债表中，按期限长短，借： 固定资产 （单据金额＋税费） 分别在“短期投资”“长期债权 贷： 、 银行存款 （支付的相关税 投资”反映。费） ③期末计价（略） 资本公积－接受捐赠非 现金资产准备 递延税款 （单据金额〓33％） 第四章 固定资产 注：接受旧的固定资产捐赠或投 ⒈增加 （如是旧的，则以净值 资，不在账面反映折旧；若接受 入帐） 的捐赠或投资的固定资产含有原 ①购Z 安装成本应从原值中剔除，新安
2014 年会计分录大全 装成本应加上。④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后） ⑥自行建造 I 自营工程 i 购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 ii 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii 领用本企业产品 借：在建工程 －自营工程 贷：库存商品 应交税金－增（销） iv 领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金－增C进转出 v 支付工程人员的工资、 福利费 借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 vi 辅助生产车间提供的劳务支 出 借：在建工程 贷： 生产成本－辅助生产成本 vii 工程借款利息支出 （见借款 费用） viii 交付使用 借：固定资产 ①投资转出 贷：在建工程 借：长期股权投资 ix 剩余工程物资转作企业存货 贷： 固定资产清理 （该科目余 借：原材料 额） 应交税金－增（进） 银行存款/应交税金（相 贷：工程物资 关税费） A、 在达到预定可使用状态前发生 ②捐赠转出 的试运行收支净额计入在建工程 借：营业外支出－捐赠支出 成本 贷： 固定资产清理 （该科目余 B、 报废或损毁时, 如工程项目尚 额） 未完工，净损失计入在建工程成 ③报经批准无偿调出（如调出 本；非正常原因造成的，或在建 发生的净损失） 工程项目全部报废或毁损, 净损 借： 资本公积－无偿调出固定资 失计营业外支出。产 II 出包工程 贷：固定资产清理 i 预付、补付工程款 ⑤出售、报废、毁损 借：在建工程 i 固定资产转入清理 贷：银行存款 借：固定资产清理（净值） ii 交付使用 累计折旧 借：固定资产 固定资产减值准备 贷：在建工程 贷：固定资产（原值） ⑦无偿调入 ii 支付清理费用 借：固定资产 借：固定资产清理 贷： 资本公积－无偿调出固定 贷：银行存款 资产（净值） iii 出售收入、 残料和保险公司 银行存款（相关费用） 或过失人赔款处理 2．减少 借： 银行存款/原材料/其他应收 只有盘亏不通过 “固定资产清理”款 核算 贷：固定资产清理
iv 出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金C应交营业税 （售价〓5％） v 结转净损失（或净收益） 借： 营业外支出C处Z固净损失 （正常经营） 营业外支出C非常损失（非 正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发 生的） 贷：固定资产清理 3．固定资产折旧 i 计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧 ii 出售、报废清理、盘亏而减 少固定资产时需转销已提取的 折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固 定资产也应计提折旧，计提的折 旧计入当期管理费用（不含更新 改造和因大修理停用的固定资 产） 企业因执行 。《企业会计准则 －固定资产》而对未使用，不需
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用固定资产由原不计提折旧改为 营工程 7．固定资产的期末计价（略）ii 研究开发费用（如材料费、 计提折旧，此项会计政策变更应 借：在建工程 直接参与人员的工资及福利费、 当采用追溯调整，调整期初留存 贷：银行存款 租金、借款费用等） 第五章 无形资产及其 收益和相关项目。iii 残料变价收入 借：管理费用 他资产 4． 固定资产的后继续支出 p113 借：银行存款 贷：银行存款、原材料、应付 1．无形资产 －114 贷：在建工程 工资 ①购入的无形资产 （1）费用化的后续支出 iv 工程完工，交付使用，增加 ⑤购入的或以支付土地出让金 借：无形资产（实际支付价款）方式取得的土地使用权 如果不可能使流入企业的经济 固定资产价值 贷：银行存款 利益超过原先的估计 （即通常所 借：固定资产 借： 无形资产－土地使用权 （实 ②投资者投入 说大修和日常修理） ，应在发生 贷：在建工程 际支付价款） 借： 无形资产 （投资双方确认价） 贷：银行存款 时确认为管理费用、制造费用，5．固定资产的盘盈、盘亏 贷：实收资本/股本 不再通过待摊费用 （长期待摊费 ①盘盈 注：该项土地开发时 注：为首次发行股票而接受投资 借：在建工程 用） 、预提费用处理。i 经清查确认为盘盈时 （2）资本化的后续支出： 借： 固定资产 （市价－折旧损耗）者投入 贷：无形资产－土地使用权 借： 无形资产 （投资方账面价值） ⑥用无形资产对外投资，比照 ①延长固定资产的使用寿命 贷：待处理财产损溢 贷：实收资本/股本 ②使产品质量实质性提高 ii 报批后转销 非货币性交易 ③接受捐赠 ③使生产成本实质性降低 借：待处理财产损溢 ⑦出售无形资产（即转让所有 借： 无形资产 （凭据金额＋支付 权） 如果可能使流入企业的经济利 贷： 营业外收入C固定资产盘 的相关税费） 益超过原先的估计 （即通常所说 盈 借：银行存款 贷：递延税款 的改良支出） ，应计入固定资产 ②盘亏 无形资产减值准备 资本公积 价值， 增计金额不应超过固定资 i 经清查确认为盘亏时 [营业外支出－出售无形资 银行存款/应交税金（相关 产损失] 产价值的可收回金额 （不一定是 借：待处理财产损溢 税费） 全额计入） 累计折旧（账面值） 贷：无形资产 ④自行开发并按法律程序申请 （3）固定资产的改扩建 固定资产减值准备 应交税金-应交营业税 取得 i 注销原固定资产 贷：固定资产（账面原值） [营业外收入－出售无形 i 取得时发生的注册费、 律师费 资产收益] 借：在建工程 ii 报批后转销 累计折旧 借： 营业外支出C固定资产盘 等相关支出 ⑧出租无形资产（即转让使用 借： 无形资产 （确定的实际成本）权） 贷：固定资产 亏 贷：银行存款 ii 支付改、扩建工程费用同自 贷：待处理财产损溢 借：银行存款
2014 年会计分录大全 贷：其他业务收入 长期待摊费用。债券款) 结转发生的相关支出 i 发生时 ②计提利息 借：其他业务支出（如服务费，借：长期待摊费用 借：财务费用(票面利息折溢 营业税） 贷：银行存款 价) 贷：银行存款 ii 摊销时 贷：应付短期债券 ⑨摊销（期限一经确定，不能 借：管理费用、制造费用、营业 注：若金额小可在还本付息时处 改）P197 费用 理 借： 管理费用 （自用的无形资产） 贷：长期待摊费用 借：应付短期债券 其他业务支出 （出租的无形 财务费用 －利息支出 资产） 贷：银行存款 第六章 流动负债 贷：无形资产（帐面价值/尚 ③到期偿还本息 1.应付账款（略） 可使用年限） 借：应付短期债券 2.应付票据（见后） 注：无形资产摊销期：当月增加 贷：银行存款 3.短期借款 的无形资产，当月开始摊销，当 5.预收账款 ⑴借款时 月减少的无形资产，当月不再摊 ①预收时 借：银行存款 销。借：银行存款 贷：短期借款 若当期发生减值准备，则下 贷：预收账款 ⑵按月预提利息 期摊销额要按预计可收回金额和 ②发货时 借：财务费用 －利息支出 剩余可使用年限进行摊销 借：预收账款 贷：预提费用 预计某项无形资产已不能为 贷：主营业务收入 ⑶到期还本付息时 企业带来未来经济效益，则将其 应交税金－增（销） 借：短期借款 摊余价值全部转入当期管理费用 银行存款 （运杂费） 预提费用 ⑩无形资产的后续支出，比如 ③补付货款时 财务费用 （尚未提取的利息）借：银行存款 取得专利权之后， 每年支付的年 费和维护专利权发生的诉讼费， 贷：银行存款 贷：预收账款 4.短期债券 直接计入当期管理费 6.应付工资 ①收到债券款 2．其他资产 ①支付职工工资 借：银行存款 ①长期待摊费用 借：应付工资 贷：应付短期债券(实收发行 贷：现金 应由本期负担的部分不得做为
注： 支付退休人员工资 （即退休 费） 借：管理费用 贷：现金 ②月份终了进行分配，计入有关 费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理 人员） 管理费用 （厂部行政管理人 员） 营业费用 （专设销售机构人 员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费 （医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费 ①提取福利费时（按工资总额 的 14%提） 借： 生产成本等 （科目同工资的 提取） 贷：应付福利费 注：外商投资企业按规定从税后 利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及 福利基金 贷：应付福利费 ②支付时
2014 年会计分录大全 借：应付福利费 借：管理费用、营业费用、制造 贷：现金 费用 用于职工医疗费（包括交纳的医 贷：其他应付款 疗保险费） 医务经费， ， 因公负伤 ④收取存入保证金(如包装物 就医路费，生活困难补助，医务 押金) 人员、职工浴室、理发室、幼儿 借：银行存款 园和托儿所人员工资。贷：其他应付款 8.应付股利 10.其他应交款 ①董事会提请股东大会批准的 ①应交教育费附加(按流转税 利润分配方案中应分给股东的 比例) 现金股利 借：主营业务税金及附加（主营 借：利润分配-应付股利 业务） 贷：应付股利 其他业务支出（其他业务） 注：若股东大会与董事会批准 固定资产清理 （销售不动产有 的不一致，则应调整会计报告 关） 年度相关项目的年初数（以董 贷：其他应交款C应交教育费 事会多为例） 附加 借：应付股利 ②矿产资源补偿费 盈余公积 i 按月计提时(按月矿产品销售 贷：利润分配-未分配利润 收入) 9.其他应付款 借： 管理费用C矿产资源补偿费 ①提取工会经费 贷： 其他应交款C应交矿资偿 借： 管理费用 （工资总额〓2％） 费 贷：其他应付款-工会经费 ii 收购未税矿产品代扣代缴， 计 ②提取职工教育经费 入成本 借： 管理费用 （工资总额〓1.5％） 借：物资采购 贷：其他应付款-职工教育经 贷： 其他应交款C应交矿资偿 费 费 ③应付经营性租赁的租金 ②住房公积金
i 企业按规定交纳的住房公积金 借：物资采购（价税合计） 借：管理费用C住房公积金 贷：应付帐款 贷： 其他应交款C应交住房公 ii 销售货物或提供劳务 积金 借：应收账款 ii 应由职工个人交纳的住房公 贷： 主营业务收入 （不含税价） 积金 应交税金－增C销 借：应付工资 ③视同销售的账务处理（以投 贷： 其他应交款C应交住房公 资为例） 积金 i 销售方 iii 实际上交时 借：长期股权投资 借： 其他应交款C应交住房公积 贷：原材料/库存商品（成本 金 价） 贷：银行存款 应交税金－增C销 （计税价 注：以后企业按规定和要求从住 *税率） 房公积金账户为职工提取款项时， 若存在销售收入则须确认收 注： 不做账务处理。入和结转成本 11.应交税金 ii 接受方，视同购进 （1）增值税 借： 原材料/库存商品 （成本价） ①一般纳税人购销业务（略） 应交税金－增C进 （计税价* ②一般纳税人购入免税农产品、 税率） 废旧物资 贷：实收资本 借：物资采购（买价*90%） ④不予抵扣项目的账务处理 应交税金－增C进（买价 i 购入时即能确认不予抵扣增 *10%） 值税计入成本 贷：应付帐款 借：固定资产/原材料（价税合 注：应交的农业特产税计入采购 计） 成本。贷：银行存款 ③小规模纳税人购销业务 ii 购入时不能确认 i 购进货物 借：原材料
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应交税金－增C进 以前各期未交的增值税， “应 借：委托加工物资（加工费） ii 委托外贸企业代理出口，应 通过 贷：银行存款 交税金C未交增值税”科目 80000 在计算消费税时 注：如以后这部分货物用于按规 （2）消费税 应交税金C增（销） 13600 借：应收账款 定不得抵扣进项税额项目，可将 ①产品销售 （80000*17%） 贷：应交税金－应交消费税 税额转入有关科目 i 将产品直接对外销售 应 交 税 金 C 应 交 消 费 税 注：①收到外贸企业退回的税金 借：在建工程/应付福利费/待处 借：主营业务税金及附加 2000 借：银行存款 财产损溢 贷：应交税金－应交消费税 贷 ： 应 付 账 款 贷：应收账款 贷：应交税金－增C进转出 ii 以应税消费品换取生产资料、 113610 ②发生退关、退货而补交已退的 原材料 消费资料、抵偿债务（视同非 b 材料收回后直接用于销售， 消费税时，作相反的分录 则 ⑤转出多交和未交增值税的账务 货币性交易） ，计税处理同 i 将代扣代交的消费税计入成本 （3）营业税 处理 iii 用应税消费品对外投资，或 借： 委托加工物资 （含消费税款） ①出租无形资产及其它业务收 i 转出多交增值税 用于在建工程、非生产机构等，100000 借：应交税金C未交增值税 计入有关成本。应 交 税 金 － 增 C 销 入 贷：应交税金C增C转出多交 借：长期股权投资（用于投资）13600 增值税 在建工程（用于工程） 贷 ： 应 付 账 款 借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税 ii 转出未交增值税 营业外支出（用于非生产机 113600 借： 应交税金C增C转出未交增 构） II 委托加工物资为金银首饰， ②出售无形资产 值税 贷：应交税金－应交消费税 由受托方直接交纳， 受托方于交 借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金－应交营业税 贷：应交税金C未交增值税 ②委托加工应税消费品的账务 货时 ③销售不动产 ⑥进项税额转出－货物、在产 处理 借：主营业务税金及附加 品、产成品发生非常损失时 I 委托加工物资为非金银首饰 贷：应交税金－应交消费税 借：固定资产清理 贷：应交税金－应交营业税 借： 待处理财产损益－待处流资 A 受托方（代收代缴） ③进出口消费品的账务处理 注： 企业收到先征后返的消费税、 损益 借：应收账款（代收代交税款）I 进口消费品交纳的消费税 营业税等，应于实际收到时，冲 贷：应交税金－增（进转出）2000 借：物资采购/固定资产 减当期的主营业务税金及附加或 ⑦已交税金－上交增值税 贷：应交税金C应交消费税 贷：银行存款 借：应交税金－增-已交税金 2000 II 免征消费税的出口应税消费 其他业务支出等；收到先征后返 的所得税，于实际收到时，冲减 贷：银行存款 B 委托方 品 注：若退回多交税款，用红字作 a 材料收回后用于连续生产应税 i 直接出口或通过外贸企业出 当期所得税费用；收到先征后返 的增值税，于实际收到时，计入 相同分录予以冲销；若当月交纳 消费品，准予抵扣 口，可不计算应交消费税
2014 年会计分录大全 当期补贴收入。借：主营业务税金及附加 （4）所得税 贷：应交税金－应交资源税 i 企业所得税 （6）城建税 借：所得税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交所得税 贷： 应交税金－应交城市维护 ii 个人所得税 （单位代扣代交）建设税 借：应付工资 （7）耕地占用税 贷： 应交税金－应交个人所得 借：在建工程 税 贷：银行存款 （5）资源税 注：耕地占用税是以实际占用耕 ①销售应税产品 地面积计税，按照规定税额一次 借：主营业务税金及附加 征收 贷：应交税金－应交资源税 （8）印花税（于购买印花税票 ②自产自用应税产品 时入账） 借：生产成本/制造费用 借：管理费用/待摊费用 贷：应交税金－应交资源税 贷：银行存款 ③收购未税矿产品，计入该矿 （9）土地使用税、房产税、车 产品的成本 船使用税 借：物资采购 借：管理费用 贷：应交税金－应交资源税 贷：应交税金－应交… （代扣代缴） （10）土地增值税 银行存款 ①兼营房地产业务的企业 ④外购液体盐加工固体盐 借：其他业务支出 i 外购液体盐 贷：应交税金-应交土地增值 借：物资采购 税 应交税金－应交资源税 （可 ②转让国有土地使用权、 地上建 抵扣） 筑物及附属物 贷：银行存款 借：固定资产清理/在建工程 ii 销售固定盐 贷：应交税金-应交土地增值 税 ③工程竣工前转让房地产取得 的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时 再按上述方法进行冲销，多退少 补
2 长期应付款 （1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备 借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引 进款 （设备价＋国外运 杂费） 银行存款 （进口关税＋ 国内 第七章 长期负债 运杂费＋安 1.长期借款 装费） ①取得借款 ②用产品销售款偿还设备价款 借：银行存款 （销售处理略） 贷：长期借款 借： 长期应付款C应付补贸引进 ②利息支出、汇兑损失等借款 款 费用处理 贷：应收账款 借：长期待摊费用（筹建期间）（2）应付融资租赁款（略） 财务费用（生产经营期间） 在建工程 （符合条件的专门 第八章 所有者权益 借款费用） 贷：长期借款 ⒈实收资本 ③还本付息 ⑴常规处理 借：长期借款 借： 资产科目 （投资双方确认价） 贷：银行存款 贷：实收资本 ④将长期借款划转出去， 或无需 注：投入无形资产必须＜20%注 偿还的长期借款 册资本 借：长期借款 ⑵国有独资公司的投入资本 贷： 资本公积－其他资本公积 投入的资本全部作为实收资本；
2014 年会计分录大全 不发行股票， 不会产生股票发行 的溢价收入； 也不会在追加投资 时因维持一定投资比例而产生 资本公积 ⑶有限责任公司的投入资本 ①初建时，全部计入实收资本 ②增资扩股时 借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积（出资额-所占 份额） ⑷股份有限公司的投入资本 ①筹资费用的处理 I 发起式设立（筹资风险小） 借：长期待摊费用/管理费用 贷：银行存款 II 募集式设立（筹资风险大） i 采用溢价发行股票， 可从溢价 收入中支付 ii 采用面值发行股票 借：管理费用（金额小） 长期待摊费用 （金额大， ≤ 2 年） 贷：银行存款 ②取得发行股票收入 借：银行存款 贷：股本（面值部分） 资本公积 （溢价收入-发行 费用） ⑸实收资本的增减变动 ①实收资本增加 i 资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 ii 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 iii 所有者投入 iv 发放股票股利方式增资 借：利润分配C转作股本的普通 股股利 （实发数） 贷：股本（股票面值总额） 资本公积 注： 应在股东大会批准董事会提 请的年度利润分配方案并且办 理了增资手续后进行处理 董事会宣告发放现金股利时 需做账， 但宣告发放股票股利时 不需做账 ②实收资本减少 i 资本过剩，发还股款 借：实收资本/股本（面值）
贷：银行存款 税的！） ！ 注：股份有限公司超面值付出的 价格处理 借：现金 ①溢价发行的， 则先冲减溢价收 入， 然后冲销盈余公积， 再冲销 贷：应交税金―应交所得税 未分配利润 借：股本（面值） 资本公积―接受现金捐 资本公积 盈余公积 赠 未分配利润 年终清算时， 按实际应交数与计 贷：银行存款 ②面值发行的，冲销盈余公积、 提数的差额调整： 未分配利润 ii 发生重大亏损，需要减少实 借：应交税金―应交所得税 收资本 ⒉资本公积 贷： 资本公积―接受现金捐赠 ①资本/股本溢价 借： 固定资产/银行存款 （实收出 ii 捐赠物为实物资产 资额） 借：固定资产(凭据金额＋支付 贷：实收资本/股本（在注册 的相关税费) 资本中所占份额） 贷：资本公积C接受捐赠非现 资本公积 （扣除发行费用） 金资产准备 ②接受捐赠资产 递延税款 i 捐赠物为银行存款或现金 注 1：以后处Z或使用时 借：银行存款/现金 借：固定资产清理 贷：资本公积－接受现金捐赠 累计折旧 贷：固定资产 注：外商投资企业： （要交所得 借： 银行存款/应收账款 （处Z收 入）
2014 年会计分录大全 贷：固定资产清理 借：资本公积C接受捐赠非现金 资产准备 贷：资本公积－其他资本公积 借：递延税款（接受捐赠时计入 该科目的金额） 贷：应交税金C应交所得税 注 2：外商投资企业不直接通过 “资本公积” 。①接受捐赠资产时 借：固定资产、原材料(确定价 值)20000 贷 ： 待 转 资 产 价 值 20000 ②年度终了时 借 ： 待 转 资 产 价 值 6600 贷：应交税金－应交所得税 6600 借 ： 待 转 资 产 价 值 13400 贷：资本公积C其他资本公积 13400 ③资本汇率折算差额 借： 银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本－外商资本（约 定汇率） [资本公积－外币资本折算 差额] ④拨款转入 i 收到国家的专项技改、 技术研 究拨款 借：银行存款 贷： 专项应付款 （属长期负债 项目） ii 拨款项目完成后，形成各项 资产的部分 借： 固定资产 （按实际成本） 5000 贷：银行存款等 5000 借：专项应付款 5000 贷：资本公积－拨款转入 5000 注：属于费用及其他未形成资产 需核销的部分，直接借：专项应 付款，贷：有关科目。⑤企业收到国家拨补的流动资 本 借：银行存款 贷：资本公积－补充流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资 产 借： 固定资产 （调出单位帐面值 ＋附加费） 贷：资本公积－无偿调入固定 资产 ⑦企业无偿调出固定资产 借：资本公积－无偿调出固定资 产 贷： 固定资产清理 （该科目借 方余额） ⑧关联交易差价 借：资本公积－关联交易差价 贷：资产科目 ⑨豁免的债务 借：应付账款、长期借款等 贷： 资本公积－其他资本公积 ⒊留存收益 （1）盈余公积 ①提取 借：利润分配－提取盈余公积 －提取任意盈余 公积 －提取法定公益 金 贷： 盈余公积－法定盈余公积 盈余公积－任意盈余公 积 盈余公积－法定公益金 注：①外商投资企业 借：利润分配－提取储备基金 －提取企业发展 基金 贷：盈余公积－储备基金 盈余公积－企业发展基 金 ②中外合作企业， 在合作期内以 利润归还投资
借： 已归还投资 （实收资本减项） 贷：银行存款 同时 借：利润分配－利润归还投资 贷： 盈余公积－利润归还投资 ②使用 i 补亏 （先任意后法定盈余公积 金） 借：盈余公积 贷：利润分配－其他转入 注：①外商投资企业经批准可用 储备基金补亏 借：盈余公积－储备基金 贷：利润分配－其他转入 ii 转增资本 借：盈余公积 贷： （股票面值〓新增股 股本 数） 资本公积－资本溢价/股 本溢价 iii 发放现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付股本 ③法定公益金用于集体福利设 施的处理 i 固定资产购入的处理 借：固定资产 贷：银行存款 ii 实际用公益金支付时
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借：盈余公积－法定公益金 借： 本年利润 （扣除当年所得税）i 将商品交给受托方时 iv 按协议价款项付给委托方 贷： 盈余公积－任意盈余公积 贷：利润分配C未分配利润 借：委托代销商品（成本价） 借：应付账款（协议价） iii 处Z用公益金购买的资产 注： 若税后利润还不够弥补， 可 贷：库存商品 应交税金－增C进 时，转回 用盈余公积补亏， ii 收到代销清单（按协议价开 贷：银行存款 借：盈余公积－任意盈余公积 具） ②收取手续费方式 贷：盈余公积－法定公益金 借：应收账款 A 委托方的处理 第九章 收入、费用、 （2）未分配利润 贷：主营业务收入（协议价）i 将商品交给受托方时 利润 在年度终了，由以下两项目结 应交税金－增C销 借：委托代销商品（成本价） 1．商品销售收入 转而形成 iii 结转成本时 贷：库存商品 （1）收入无法确认（如货款收 借：主营业务成本（成本价） ii 收到代销清单 ①结转本年利润（以盈利为例） 回存在不确定性） 借：本年利润 贷：委托代销商品 借：应收账款 i 发出商品时 贷：利润分配C未分配利润 iv 收到款项 贷： 主营业务收入 （协议售价） 借：发出商品/委托代销商品/分 借：银行存款 ②结转利润分配各明细项目 应交税金－增C销 期收款发出商品 借：利润分配C未分配利润 贷：应收账款C企业 iii 结转成本时 贷：库存商品 贷： 利润分配－提取盈余公积 B 受托方（收入为售价-协议价）借：主营业务成本（成本价） 同时，将增值税转入应收账款 处理 等明细项目 贷：委托代销商品 借：应收账款C企业（应收销项 i 收到商品 4.弥补亏损的核算 iv 支付手续费时 税额） ①用税前利润弥补（发生亏损 借：受托代销商品（协议价） 借：营业费用（协议售价&不含 贷：应交税金－增(销) 后的五年内） 贷：代销商品款 税&*费率） ii 以后可以确认收入时 借：本年利润 ii 实际销售代销商品 贷：应收账款C企业 借：应收账款C企业 贷：利润分配C未分配利润 借：应收账款 v 收到款项 贷：主营业务收入 ②用税后利润弥补（五年后） 贷：主营业务收入（受托方的 借：银行存款（扣除手续费） iii 结转成本 i 计算交纳所得税 售价） 贷：应收账款C企业 借：主营业务成本 借：所得税 应交税金－增C销 B 受托方的处理 贷：发出商品 贷：应交税金C应交所得税 iii 结转成本时 i 收到商品 （2）代销商品 借：本年利润 借：主营业务成本（协议价） 借：受托代销商品（协议售价） ①视同买断方式的处理 贷：所得税 贷：受托代销商品 贷：代销商品款 A 委托方（收入为协议价）的处 借：代销商品款（协议价） ii 结转本年利润， 弥补以前年度 ii 实际销售代销商品（不确认 理 亏损 贷：应付账款 收入）
2014 年会计分录大全 借：银行存款 财 务 费 用 ( 折 扣 额 贷：应付账款（协议售价） =10000*2%) 200 应交税金－增C销 贷 ： 应 收 账 款 借：应交税金－增C进 11700 贷：应付账款 注：税金不能享受折扣优惠。借：代销商品款（协议售价） iii 付款期外付款 贷：受托代销商品 借：银行存款（按总价） 注：此方式无须结转成本时 11700 iii 归还委托方货款并计算代销 贷 ： 应 收 账 款 手续费 11700 借： 应付账款 （协议售价＋进项 （4）销售折让（依上例，假设 税） 折让率为 5％） 贷：主营业务收入/其他业务 i 销售方尚未确认收入 收入 （手续费） 银行存款 借 ： 应 收 账 款 （3）销售折扣 11115 ①商业折扣（即数量折扣） 贷 ： 主 营 业 务 收 入 （ 95 ％ 借：银行存款/应收账款 *10000） 9500 贷： 主营业务收入(实收金额) 应交税金－增C销 （95％ ②现金折扣(总价法) * i 销售实现时 ii 销售方已确认收入 借 ： 应 收 账 款 借： 主营业务收入 （5％*10000）
贷：主营业务收入（按总价） 应 交 税 金 － 增 C 销 10000 （5%*1700） 85 应交税金－增C销 贷 ： 应 收 账 款
ii 付款期内付款(2/10,n/30) 注：此时“应交税金－增C销” 借：银行存款(总价C折扣额) 可用红字冲减 11500 （5）销售退回 ①发生在收入确认之前 借：库存商品 贷：发出商品 ②发生在收入确认之后 a 冲减主营业务收入 借：主营业务收入 应交税金－增C销 贷：应收账款/银行存款 财务费用（现金折扣） b 结转退回产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 注： 若以前的销售商品在资产负 债表日至会计报告批准日之间 发生退回的。i 现金折扣在资产负债表日及 之前发生的 借： 以前年度损益调整 （收入－ 现金折扣） 应交税金－增C销 贷：银行存款 借： 以前年度损益调整 （结转的 退回产品成本） 贷：库存商品 借：应交税金－应交所得税 贷：以前年度损益调整 借：利润分配 贷： 以前年度损益调整 （该科 目余额）
ii 现金折扣在资产负债表日之 后发生的， 不须冲减报告年度的 现金折扣。借：以前年度损益调整（收入） 应交税金－增C销 贷：银行存款 财务费用（现金折扣） （6）分期收款销售 i 发出商品 借：分期收款发出商品 贷：库存商品 ii 按合同规定每期收到的货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（总售款/ 期数） 应交税金－增C销 iii 结转每期销售成本 借：主营业务成本（总成本/期 数） 贷：分期收款发出商品 （7）以旧换新的销售，视同购 销两项业务处理 （8）售后回购 售后回购本质上属于融资交易， 在售后回购情况下， 企业不能确 认收入。若回购价大于原价的差 额相当于融资费用， 应在计提时 直接计入当期财务费用， 并在回 购时将此差额冲回。
2014 年会计分录大全 例，2000 年 5 月 1 日，甲企业 向乙企业销售一批商品， 成本为 8000 元，售价 10000 元，增值 税 1700 元。协议规定甲企业应 在 2000 年 9 月 30 日购回， 回购 价为 11000 元（不含税） ，商品 已发出，货款未收到。i 5 月 1 日发出商品时： 借 ： 应 收 账 款 11700 贷 ： 库 存 商 品 8000 应交税金－增（销） 1700 待转库存商品差价 2000 ii 由于回购价大于原价，因而 应在销售与回购期间内按期计 提利息费用（共 5 期） 借 ： 财 务 费 用 200 贷：待转库存商品差价 200 iii9 月 30 日回购时 借：库存商品（物质采购） 11000 应交税金－增（进） 1870 贷 ： 应 付 账 款
12870 贷：发出商品 30〓 格投资 借 ： 待 转 库 存 商 品 差 价 0.95 贷：银行存款 2800 注： “包修”“包换”不影响收 ②申请退会、转让或被取消会 、 财 务 费 用 入的确认，即发生了“包修” 员资格,年末 、 200 “包换” 只是增加了本公司 借：银行存款（实收金额） 时， 贷：库存商品（物质采购） 的维修费用或相关成本； 对另外 贷： 长期股权投资C期货会员 3000 5％的收入，则在退货期满时确 资格投资 注： 至此， 库存商品的成本又回 认。[期货损益] 到 8000 元。他主要由两部分的 2 提供劳务收入 ⑵取得基本席位之外的席位 待转库存商品差价冲减而得： ①实际发生成本 回 ①交纳席位占用费时 购价-原售价，原售价－成本价 借：劳务成本 借：应收席位费 (9)“三包”销售政策的处理 贷：银行存款、应付工资、原 贷：银行存款 例：甲公司发出商品 40 万元的 材料 ②退还席位时（不可转让） 家电产品。货款未付，成本 30 ②确认收入（常用完工百分比 借：银行存款 万元，实行“三包” ，根据以往 法） 贷：应收席位费 经验估计有 5％退货， 3％需调换， 借：应收账款、预收账款 ⒉支付年会费 2％需返修。贷：主营业务收入 企业交纳年会费时 i 发出商品时 ③结转成本（常用完工百分比 借：管理费用C期货年会费 借：发出商品 30 法） 贷：银行存款 贷：库存商品 30 借：主营业务成本 ⒊商品期货交易 ii 确认收入 贷：劳务成本 ⑴交纳初始或追加保证金时 借：应收账款C企业 38〓 3 让渡资产使用权（略） 借：期货保证金 1.17 贷：银行存款 贷：主营业务收入 38 注：划回保证金时作相反分录 商品期货业务 应交税金－增(销)38〓 ⑵提交质押品 ⒈期货会员资格投资 0.17 ①提交质押品划入保证金时 ⑴取得基本席位 iii 结转成本 借： 期货保证金 （实际作价金额） ①交纳会员资格费时取得 借：主营业务成本 30〓 贷： 其他应付款C质押保证金 借： 长期股权投资C期货会员资 ②收到退还的质押品 0.95
2014 年会计分录大全 借：其他应付款C质押保证金 贷：期货保证金 ③处Z质押品（企业不能及时 交纳保证金时） i 质押品为国债 借：其他应付款C质押保证金 期货保证金（差额部分） 贷： 长期债权投资M短期投资 （国债账面值） 投资收益（处Z收入-国 债账面值） ii 质押品为仓单（视同销售） 借：其他应付款C质押保证金 期货保证金（差额部分） 贷： 其他业务收入 （处Z收入） 应交税金C增C销 （处Z 收入*17%） 同时结转仓单成本 借：其他业务支出 贷：物资采购 ⑶开新仓、对冲平仓、实物交 割 ①开新仓，因在交易前已交纳 了一定数额的保证金，作为交 易的准备金，故可不作会计处 理 ②对冲平仓 i 实现平仓盈利时 借：期货保证金（结算日价-原
价） 如是因企业责任而支付的 ③套期保值合约了结，将套期 贷：期货损益 罚款支出 保值合约实现的盈亏与被套期 ii 实现平仓亏损作相反分录 借：营业外支出 保值业务的成本相配比，冲减 注： 如平仓盈利是由会员或客户 贷：期货保证金 或增加被套期保值业务的成本 违规而强制平仓的， 不划归会员 ⑷支付交易手续费 （以盈利为例） 或客户， 平仓亏损则由客户或会 借：期货损益 借：递延套保损益 员承担； 如因国家政策变化及连 贷：期货保证金 贷：物资采购、库存商品 续涨、 跌停板而强制平仓的， 注： 其 手续费包括开仓、 平仓和交 若套期保值合约实现亏损， 则作 平仓盈利划归会员或客户所有。割手续费。相反的分录。③实物交割 4、商品期货套期保值业务 ⑶如果现货交易已经完成，套 I 对仓平冲，处理同上 ⑴企业开仓建立套期保值头寸 期保值合约必须立即平仓，并 II 实物交割 追加套期保值合约保证金时 按上述方法进行核算。i 企业被确认为买方 借：期货保证金－套保合约 商品期货交易分为套期保 借：物资采购（实际交割款） 贷： 期货保证金－非套保合约、 值业务和非套期保值业务。套期 应交税金C增C进 银行存款 保值是指回避现货价格风险为 贷：期货保证金 ⑵现货交易尚未完成，套期保 目的的期货交易行为。注： 实际交割款并不一定等于期 值合约已经平仓的会计处理 例： 假设某企业为粮食加工企 货合约到期日平仓价款 ①平仓盈利 业，预计 2000 年 4 月份需要绿 ii 企业被确认为卖方 借：期货保证金－套保合约 豆原料 300 吨。目前是 2000 年 借：期货保证金 贷：递延套保损益 2 月份，绿豆现货价格为每吨 贷：主营业务收入 注： 若是亏损， 则作相反的会计 2500 元左右，预计 4 月份绿豆 应交税金C增C销 分录。价格将往上升。但企业目前因现 同时结转成本 同时，结转其占用的保证金 金短缺， 无法购入绿豆； 因而采 借：主营业务成本 借：期货保证金－非套保合约 用套期保值交易来回避现货价 贷：库存商品 贷：期货保证金－套保合约 格风险。注：在实物交割中企业收到违 ②企业套期保值合约在交易或 （1） 2000 年 2 月 1 日，开新 约罚款收入 交割时的手续费 仓买入 300 吨绿豆期货合约， 每 借：期货保证金 借：递延套保损益 吨 2500 元，按 5%支付保证金， 贷：营业外收入 贷：期货保证金－套保合约 建立套期保值头寸：
2014 年会计分录大全 借：期货保证金－套保合约 同时转回套保上的保证金： 300*5%） 借：期货保证金－ 非套保合 贷：期货保证金－非套保合 约 82500 约 37500 贷：期货保证金－套保合 （2）2000 年 3 月 3 日，卖出平 约 82500 仓，实现盈利 45000 （3） 2000 年 4 月 1 日购入现货 借：期货保证金－套保合约 绿豆 300 吨，每吨 2600 元： 45000 借：库存商品－绿豆 780000 （（） （300*2600） *300） 应交税金－增 （进） 101400 贷：递延套保损 （%） 益 45000 应收票据 应付票据 ①收到应收票据 ①开出票据支付货款或应 借：应收票据（面值） 付款时 贷：主营业务收入 借：原材料/应付账款 不 应交税金－增（进） 应交税金－增（销） 带 ②到期收回票面金额 贷：应付票据（面值） 息 借：银行存款 贷：应收票 ②到期支付票据存款 据 借：应付票据 贷：银行存 款
贷：银行存 （由此可见， 本例套期保值的原 款 881400 理是：在 2 月份企业现金短缺， 同时转出递延套保损益 无法购入低价现货，而预计 4 借：递延套保损 月份现货价格将上涨； 用少量资 益 45000 金购入低价期货合约，如果 4 贷：库存商 月份绿豆现货价格上涨， 则期货 品 45000 价格也将上涨， 卖出期货合约后， 因此， 将递延套保损益与成本配 正好可以用期货上实现的盈利 比后，300 吨绿豆的成本为 弥补现货价格上涨造成的损失。） 735000 元（00）， 每吨成本为 2450 元，从而实现 了回避现货价格风险的目的。①收到应收票据处理，同上 ①开票与手续费处理，同上 ②期中、年末计息 ②年中、年末计息 借：应收票据 贷：财务 借：财务费用 贷：应付 费用 票据 带 ③到期兑现 ③票据到期支付本息 息 借：银行存款 借：应付票据（账面余额） 贷：财务费用（余下期限的 财务费用（未计利息） 利息） 贷：银行存款 应收票据（面值＋已提 利息） ⑶汇票到期，承兑人违约拒 ⑶承兑人到期无力支付款 付或无力偿还票款，收款企 项时 其 业作如下分录： 借：应付票据（账面余额） 他 借：应收账款 贷：应收 贷：应付账款 事 票据 注：以后又补付时 项 ⑷贴现 借：应付账款 借：银行存款（贴现净额） 贷：应付票据
2014 年会计分录大全 贷：应收票据（账面价值） 借：应付票据 【财务费用】 贷：银行账款 注：若票据到期，承兑人银行 ⑷银行承兑汇票到期，企业 账户不足支付， 无力付款时 银行将其退回给申请贴现的 借：应付票据 企业，同时从该企 贷：短期借款 业划款， 该企业将票据本息转 注：对 5/10000 的罚息的处 作“应收账款” 。理 借：应收账款（票据到期值） 借：财务费用 贷：银行账款（票据到期 贷：银行存款 值） ⑸支付银行承兑汇票手续 若申请贴现企业银行账户余 费 额不足， 银行将其转作逾期贷 借：财务费用 款处理： 贷：银行存款 借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款 ⑸转让（如换取物资） 借：在途物资 / 原材料 应交税金－增（进） 贷：应收票据 借/贷：银行存款（差额 部分）
2014 年会计分录大全 建造合同 一．建造工程合同的定义、特征和分类 定义：指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终 用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。特征：①先有买方（客户） ，后有标底（资产）②资产的 建设期长（跨年度）③所造资产体积大、造价高④建造合同 不可取消。分类：按工程价款确定方式分为固定造价合同（总价或单 价固定）和成本加成合同。二．合同分立与合同合并 1．一般情况下，准则适用于单项建造合同。2．如果一项建造合同包括多项资产，在同时具备下列条 件，每项资产应分立为单项合同处理： （1）每项资产均有独立的建造计划； （2）建造承包商 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每 项资产有关的合同条款； （3）每项资产的收入和成本可单 独辨认。3．一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具 备下列条件，应合并为单项合同处理： （1）该组合同按一揽子交易签订； （2）该组合同密切 相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部 分； （3）该组合同同时或依次履行。三、合同收入 1．合同收入包括（1）合同中规定的初始收入；（2）因 合同变更、索赔、奖励等形成的收入 因变更而增加的收入――客户能够能认可、收入能够可 靠地计量 因赔款而增加的收入――预计对方能够同意、 金额能够可 靠地计量 因奖励而增加的收入――工程进度和工程质量达到或超 过规定标准、金额能可靠计量
可 转 换 公 司 债 券 （ 以 溢 价 为 例 ）
事项 购买 / 发行
按年 计提 利息
债权人（投资者） 借：长期债券投资-可转券 投资-债券面值 长期债券投资-可转券 投资-溢价 贷：银行存款 借：长期债券投资-可转券 投资-应计利息 贷：投资收益-债券利息收 入 注：转股日尚未确认的利息 处理同上 借：长期股权投资C企业 贷：长期债券投资-可转券 投资-债券面值 长期债券投资-可转券 投资-溢价 长期债券投资-可转券 投资-应计利息 注： 以长期债券投资的账面 价值全额转作投资
债务人（发行人） 借：银行存款 2013 贷：应付债券C可转 券C面值 应付债券C可转 券C溢价 借：在建工程/财务费 用 应付债券C可转 券C溢价 贷： 应付债券C可转券 C应计利息 借： 应付债券C可转券 C面值 应付债券C可转 券C溢价 应付债券C可转 券C应计利息贷： 股本 （股份面值总额） 现金（不足转换 1 股部分） 资本公积C股本 溢价 注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不 是帐面价值）除以换股率；转换为股份时，不会产 生损益。购买或发行时，溢价与面值总是同方 向的 长期债权投资 长期债券 借： 长期债权投资C债投C 借：银行存款 面值 贷：应付债券－债券 长期债权投资C债投 面值 C溢价 应付债券－债券 长期债权投资C债投 溢价 C应计利息 注：支付的债券发行 投资收益-长债券费用 费、印刷费等辅助费 摊销（费用小） 用， 冻结利息收入作为
2014 年会计分录大全 四、合同成本 1． 合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生 的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用包括：耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用 的机械使用费、其他直接费用 间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管 理施工生产活动所发生的费用 2．直接费用在发生时应直接计入合同成本，间接费用应 在期末按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。3．与合同有关的零星收益，例如合同完成后处Z残余物 资取得的收益，应冲减合同成本。4．合同成本不包括下列费用： （1）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发 生的管理费用； （2）船舶等制造企业的销售费用； （3）企业筹集生产经营所需资金而发生的财务费用。5．因订立合同而发生的差旅费、投标费等有关费用，应 直接确认为当期管理费用。五、合同收入与合同费用的确认 1．建造合同的开工日期与完工日期属不同的会计年度， 应将合同收入和合同成本分配计入实施工程的各个会计年度； 但在一个会计年度内完成的， 应在完成时确认合同收入和合同 费用。2．如果建造合同的结果能够可靠地估计，在资产负债表 日按完工百分比法确认 如不能可靠地估计，应区别以下情况处理： 合同成本能 够收回的和不可能收回的。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损 失立即确认为当期费用 3． 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比 例确定合同完工进度时，累计实际发生的合同成本不包括下
列内容： （1）与合同未来活动相关的合同成本，例如施工中尚未 安装、使用或耗用的材料成本； （2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款 项。六、帐务处理 当期确认的合同收入＝（合同总收入〓完工进度）－以前 会计年度累计已确认的收入 当期确认的合同毛利＝（合同总收入－预计合同总成本） 〓完工进度－以前会计年度累计已确认的毛利 当期确认的合同费用＝当期确认的合同收入－当期确认 的合同毛利－以前会计年度预计损失准备 最后一会计年度确认的合同毛利＝合同总收入－实际合 同总成本－以前会计年度累计已确认的毛利 1．本年度实际发生的合同成本 借：工程施工 贷：原材料、应付工资、累计折旧 发生间接费用时： 借：工程施工－间接费用 贷：银行存款等 间接费用风摊至合同成本： 借：工程施工－〓〓合同 贷：工程施工－间接费用 2．本年度已结算的合同价款 借：应收账款 贷：工程结算 3．本年度实际收到的合同价款 借： 银行存款 贷：应收账款 4．确认和计量当年的收入和费用 借：主营业务成本 【工程施工－毛利】 预计损失准备（工程完工年度，注销该科目的贷方 余额） 贷：主营业务收入
2014 年会计分录大全 若本年度预计合同总成本大于合同收入，应预计损失准备， 计入“合同预计损失”。但最后一年无需预计损失准备 借：管理费用――合同预计损失【（本年度预计合同总成 本－合同收入）〓（1-完工程度）】 贷：存货跌价准备――预计损失准备 5．工程完工年度，将“工程施工”科目余额与“工程结 算”科目余额对冲 借：工程结算（完工年度反映尚未结算的工程价款） 贷： 工程施工、 工程施工－毛利 （两者之和为工程总价款） 说明： “工程施工” 对于建筑、 安装企业的， “生产成本” 是对于飞机、船舶制造业的
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1、购入固定资产 借：固定资产（增值税计入固定资产） 贷：银行存款 （开出支票支付） 贷：应付账款 （款暂欠） 2、材料采购 （1）购入材料以后入库 ①购入时： 借：材料采购 A
贷：材料采购 （2）购入材料并入库 借：原材料 应交税费----应交增值税(进项税 额) （买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 贷：应付账款 （款暂欠） 贷：应付票据 （开出商业汇票） 贷：预付账款 （款项已预付）
应交税费----应交增值税(进项税 额) （买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 贷：应付账款 （款暂欠） 贷：应付票据 （开出商业汇票） 贷：预付账款 （款项已预付） ②支付购入的运杂费 借：材料采购 B
（3）预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 3、生产等领用材料 借：生产成本----**产品（产品领用材 料） 制造费用 管理费用 贷：原材料 4、工资的核算 （车间一般耗用） （管理部门用）
贷：库存现金、银行存款 ③材料验收入库（结转采购成本） 借：原材料 A+B（注金额）
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①提取现金（开出支票） 借：库存现金 贷：银行存款 *将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②发放工资 借：应付工资 贷：库存现金 ③分配工资等 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 （生产工人的工资） （车间管理人员工资） （企业管理人员工资） （工程人员工资）
②报销时 借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付）
贷：其他应收款 （原借的金额） ③直接报销（没预借） 借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 贷：库存现金、银行存款 6、期间费用等业务 ①支付广告费、销售运杂费 借：销售费用 贷：银行存款 ②支付退休金、交际应酬费 借：管理费用 贷：库存现金 ③支付银行借款的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 ④支付办公用品、水电费 借：管理费用 （管理部门用） 制造费用 （车间用）
贷：应付职工薪酬 ④支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、差旅费 ①预借时 借：其他应收款 贷：库存现金
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贷：银行存款 ⑤支付机器设备维修费 借：制造费用 贷：银行存款 7、折旧费 借：管理费用 （管理部门） 制造费用（车间的） 贷：累计折旧 8、待摊费用的处理（本期支付下期摊 销） ①借：待摊费用 贷：银行存款 ②借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用 9、制造费用的分配 （注：分配方法的使用） 借：生产成本---**产品 ----**产品 贷：制造费用 10、产品完工，验收入库 借：库存商品
贷：生产成本 11、销售业务 ①产品销售收入实现 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费―应交增值税（销项税 额） ②结转销售成本 借：主营业务成本（销售数量*单位成 本） 贷：库存商品 ③计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 ---教育费附加 ④预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 12、接受投资
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借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 13、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 14、借款业务 ①向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款 （&=1 年） 长期借款 （&1 年） ②计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③取得银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 ④归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 15、其他业务收支的核算
①材料销售或租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 贷：应交税费―应交增值税（销项税 额） ②结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 16、罚款收支 ①取得罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 ②支付罚款 借：营业外支出 贷：库存现金 17、①收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 ②支付前欠货款 借：应付账款 贷；银行存款 18、所得税的核算（注：所得税计算）
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①计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税 借：应交税费----应交所得税 贷：银行存款 ③所得税转入本年利润（可单独结转） 借：本年利润 贷：所得税费用 19、结转损益类各账户 规律：损益类账户转入“本年利润”后， 损益类账户无余额 ①收入、收益转入本年利润（损益类 有贷方发生额的帐户） 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 ②成本、费用转入本年利润（损益类 有借方发生额的账户） 借：本年利润
贷：主营业务成本 贷：其他业务成本 贷：营业税金及附加 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税 ③规律：年末，本年利润转入“利润分 配―末分配利润”后， 本年利润无余额。借：本年利润 贷：利润分配----末分配利润 （本年利润账户的余额，注：期初余 额） 20、利润分配 ①提取盈余公积 借：利润分配---提取盈余公积 贷：盈余公积 （净利润*提取比例） ②向投资者分配利润 借：利润分配---应付库存现金股利 贷：应付股利 （流动负债）
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③规律：结转利润分配各账户转入“利 润分配----末分配利润”后无余额。借：利润分配----末分配利润 贷：利润分配---应付库存现金股利
利润分配---应付库存现金股利 ④支付股利时 借：应付股利 贷：库存现金、银行存款
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第一篇:会计分录大全会计分录大全
1 会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2 记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始 终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍） 一、流动资产
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费―应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增 加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现 金短缺 （难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类） ，损益增加，说明资产类科目增加， 按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故 贷记。属于现金溢余：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款―应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款―应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用―现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款―应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入―资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金―外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金―银行汇票 ―银行本票 ―信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金―信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金―存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金―存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款
贷：其他货币资金―外埠存款 ―银行汇票 ―银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷：银行存款 17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借：委托加工物资 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 18、支付外购动力费 借：应付账款 贷：银行存款 19、支付职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款 20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程
贷：银行存款 同时 借：固定资产 油气资产 贷：在建工程 21、购入工程用物资 借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款 应付账款 应付票据 为购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款 收到设备并补付设备价款： 借：原材料（专用设备） （设备的实际成本） 贷：预付账款（预付的价款） 银行存款（补付的价款） 22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款 借：油气资产 管理费用 贷：银行存款 应交税费 23、拨付备用金 借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款 24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：库存现金 银行存款 25、支付各项成本、费用 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
勘探费用 营业外支出 贷：库存现金 银行存款 26、发放现金股利 借：应付股利 贷：库存现金 27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 借：股本（实收资本）等 贷：银行存款
（二）交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产―成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领 取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用） （※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率 计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 3、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产―公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产―公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产―公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产―成本 交易性金融资产―公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益） 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益
或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
（三）存货
1、 购入物资 （1）购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资” ） 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资” ） 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料” 、 “库存商品” ） 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3、 预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料” “库存商品” ） 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款 补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款 4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费 用 借：材料采购 贷：辅助生产 油气辅助生产等
5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款 项，应根据有关的索赔凭证 借：应付账款（或其它应收款） 贷：材料采购 购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借：待处理财产损溢 贷：材料采购 6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险 费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 （1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业 汇票的上月收料凭证） ，按计划成本 借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购 实际成本大于计划成本的差额 借：材料成本差异 贷：材料采购 实际成本小于计划成本的差额 借：材料采购 贷：材料成本差异 采用实际成本法核算的，物资到达入库时 借：原材料、库存商品 贷：在途物资 （2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估 入账（下月初用红字冲回） 借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：应付账款―暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据 （3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账 单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本 借：材料采购 应交税费―应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 应付内部单位款 同时，按计划成本 借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购 同时结转材料成本差异。8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品 借：库存商品 贷：材料采购 月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按 付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回） 借：库存商品 贷：应付账款―暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据 对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 借：材料采购（进价） 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 采用进价核算的商品应同时按进价 借：库存商品 贷：材料采购 9、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 借：材料采购 贷：银行存款 应付账款 应付票据 10、 购入并已验收入库的原材料 借：原材料 贷：材料采购 同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 借：材料成本差异 贷：材料采购 实际成本小于计划成本的差异 借：材料采购 贷：材料成本差异 11、 自制并已验收入库的原材料 借：原材料 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 贷：辅助生产 油气辅助生产等
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） 委托外单位加工完成并验收入库的原材料 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 贷：委托加工物资（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） 12、 投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本） 应交税费―应交增值税（进项税额） 材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：股本（或实收资本） （投资各方确认的价值） 材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额） 13、 接受捐赠的原材料 借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：营业外收入―接受捐赠利得（※） 银行存款（实际支付的相关税费） 材料成本差异 14、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换 入的存货，见“应收账款”科目 15、 通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行， 涉及增值税的，同时进行相应的处理。16、 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借：原材料 贷：待处理财产损溢 17、 生产经营领用原材料 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料 生产车间退回剩余的原材料 借：原材料等 贷：油气生产成本 生产成本等 月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续}