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营改增以后，劳务派遣公司如何缴纳增值税
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　营改增以后，劳务派遣公司如何缴纳增值税？
　　【答案】
　　《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）一条规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具，可以开具普通发票。
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营改增后一般纳税人劳务派遣服务公司为自己争取到了一个福利，也就是财税[2016]47号。\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
文件允许一般纳税人劳务派遣服务公司可选择差额纳税，这个差额是指取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
应纳税额=（全部价款和价位费用－工资、福利、五险一金）÷（1＋5%）×5%
这里的应纳税额意味着进项是不能抵扣的，对于兼营劳务派遣服务业务的纳税人来讲，就需要对不同业务的进项独立核算，否则进项就会因劳务派遣服务业务简易征收而被分摊出一部分进项转出。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
同时还意味着，劳务派遣服务公司因简易征收而开具的增值税发票（一般也是普通）是不能为客户抵扣的。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
由于不能抵扣，对于原建筑公司控制的劳务公司来讲，选择简易征收就意味着放弃6%的进项，可是要取得这6%的进项，意味着劳务公司就要面临6%的增值税税负。是不是感觉似曾相识？对，这不就是原来的废纸公司。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
不能抵扣，那还选不选简易征收方式计税？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
原营业税条件下财税[2013]16号文，对劳务派遣服务公司的征税基数与财税[2016]47号文是一致的，只是营业税是价内税，而增值税是价外税。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
同样的100万元劳务收入，支付用工单位劳务派遣员工工资、福利和五险一金为80万元。营业税缴纳的金额是（100－80）×5%＝1万元，税负率1%。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
而增值税则为（100－80）÷（1＋5%）×5%=0.9524万元，下降4.76%，税负率0.962%。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
对利润的影响，营业税税前利润是100－80－1＝19万元，税负率1.9%。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
而营改增后税前利润100－0..0476万元，上升了4.76%。营改增后的所得税税负1.923%。综合税负率，营改增后业务的税负较原营业税政策时下降0.015%。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E
考虑到劳务派遣公司的利润率普遍不高，所得税税负率忽略，仅增值税缴纳税负下降还是略微有点。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cp\u003E文章转载自微信公众号：taxtalkshow
如需转载请务必先与我联系，并标明来源！\u003C\u002Fp\u003E&,&updated&:new Date(&T11:01:12.000Z&),&canComment&:false,&commentPermission&:&anyone&,&commentCount&:0,&collapsedCount&:0,&likeCount&:0,&state&:&published&,&isLiked&:false,&slug&:&&,&isTitleImageFullScreen&:false,&rating&:&none&,&titleImage&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F6add28286f4c_r.jpg&,&links&:{&comments&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F2Fcomments&},&reviewers&:[],&topics&:[{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&税务&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&营改增&}],&adminClosedComment&:false,&titleImageSize&:{&width&:1000,&height&:666},&href&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F&,&excerptTitle&:&&,&tipjarState&:&closed&,&annotationAction&:[],&sourceUrl&:&&,&pageCommentsCount&:0,&hasPublishingDraft&:false,&snapshotUrl&:&&,&publishedTime&:&T19:01:12+08:00&,&url&:&\u002Fp\u002F&,&lastestLikers&:[],&summary&:&营改增后一般纳税人劳务派遣服务公司为自己争取到了一个福利，也就是财税[2016]47号。 文件允许一般纳税人劳务派遣服务公司可选择差额纳税，这个差额是指取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房…&,&reviewingCommentsCount&:0,&meta&:{&previous&:null,&next&:null},&annotationDetail&:null,&commentsCount&:0,&likesCount&:0,&FULLINFO&:true}},&User&:{&taxtalkshow&:{&isFollowed&:false,&name&:&税语闲言&,&headline&:&公众号：税语闲言（taxtalkshow）&,&avatarUrl&:&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002Fv2-99b875c0b2c70cbb509ac13fa439a88b_s.jpg&,&isFollowing&:false,&type&:&people&,&slug&:&taxtalkshow&,&bio&:&公众号：税语闲言（taxtalkshow）&,&hash&:&46b378f18a30f78cc98f36f3e8811113&,&uid&:32,&isOrg&:false,&description&:&公众号：税语闲言（taxtalkshow）&,&badge&:{&identity&:null,&bestAnswerer&:null},&profileUrl&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Fpeople\u002Ftaxtalkshow&,&avatar&:{&id&:&v2-99b875c0b2c70cbb509ac13fa439a88b&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&},&isOrgWhiteList&:false,&isBanned&:false}},&Comment&:{},&favlists&:{}},&me&:{},&global&:{&experimentFeatures&:{&ge3&:&ge3_9&,&ge2&:&ge2_1&,&navi&:&1&,&growthSearch&:&s2&,&nwebQAGrowth&:&experiment&,&qawebRelatedReadingsContentControl&:&close&,&liveStore&:&ls_a2_b2_c1_f2&,&nwebSearch&:&nweb_search_heifetz&,&vdlc&:&e&,&rt&:&y&,&isOffice&:&false&,&enableTtsPlay&:&post&,&newLiveFeedMediacard&:&new&,&newMobileAppHeader&:&true&,&androidPassThroughPush&:&all&,&hybridZhmoreVideo&:&yes&,&nwebGrowthPeople&:&default&,&nwebSearchSuggest&:&default&,&qrcodeLogin&:&qrcode&,&enableVoteDownReasonMenu&:&enable&,&isShowUnicomFreeEntry&:&unicom_free_entry_off&,&newMobileColumnAppheader&:&new_header&,&androidDbRecommendAction&:&open&,&biu&:&1&,&info&:&1&,&androidDbFeedHashTagStyle&:&button&,&appStoreRateDialog&:&close&,&default&:&None&,&isNewNotiPanel&:&no&,&biua&:&1&,&zcmLighting&:&zcm&,&adR&:&b&,&wechatShareModal&:&wechat_share_modal_show&,&growthBanner&:&default&,&androidProfilePanel&:&panel_b&}},&columns&:{&next&:{}},&columnPosts&:{},&columnSettings&:{&colomnAuthor&:[],&uploadAvatarDetails&:&&,&contributeRequests&:[],&contributeRequestsTotalCount&:0,&inviteAuthor&:&&},&postComments&:{},&postReviewComments&:{&comments&:[],&newComments&:[],&hasMore&:true},&favlistsByUser&:{},&favlistRelations&:{},&promotions&:{},&switches&:{&couldSetPoster&:false},&draft&:{&titleImage&:&&,&titleImageSize&:{},&isTitleImageFullScreen&:false,&canTitleImageFullScreen&:false,&title&:&&,&titleImageUploading&:false,&error&:&&,&content&:&&,&draftLoading&:false,&globalLoading&:false,&pendingVideo&:{&resource&:null,&error&:null}},&drafts&:{&draftsList&:[],&next&:{}},&config&:{&userNotBindPhoneTipString&:{}},&recommendPosts&:{&articleRecommendations&:[],&columnRecommendations&:[]},&env&:{&edition&:{&baidu&:false,&yidianzixun&:false,&qqnews&:false},&isAppView&:false,&appViewConfig&:{&content_padding_top&:128,&content_padding_bottom&:56,&content_padding_left&:16,&content_padding_right&:16,&title_font_size&:22,&body_font_size&:16,&is_dark_theme&:false,&can_auto_load_image&:true,&app_info&:&OS=iOS&},&isApp&:false,&userAgent&:{&ua&:&Mozilla\u002F5.0 (compatible, MSIE 11, Windows NT 6.3; Trident\u002F7.0; rv:11.0) like Gecko&,&browser&:{&name&:&IE&,&version&:&11&,&major&:&11&},&engine&:{&version&:&7.0&,&name&:&Trident&},&os&:{&name&:&Windows&,&version&:&8.1&},&device&:{},&cpu&:{}}},&message&:{&newCount&:0},&pushNotification&:{&newCount&:0}}关于营改增后劳务公司发票账务处理问题_中华会计网校论坛
今日新帖：1149　在线学员：10545
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我公司下属企业中，部分员工是通过劳务派遣的方式使用，合同关系在我单位，每月支付给劳务公司每人80元的劳务费，工资、个税、保险等由劳务公司代发，营改增之前，劳务公司给我们开全额的劳务费发票，我公司全额计入劳务派遣费用中；改革之后，只把劳务费部分（80元/人）开具增值税专用发票，其余代发部分，均开具的增值税普通发票，明细为代发工资和代缴保险，想问一下我应该如何入账，是否可以沿用原来的方法，全额计入劳务派遣费用，还是把代发工资和代缴保险计入人工成本？急急急急，求高手指教！
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劳务派遣公司可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，这样，你们就可全额作为劳务派遣费用入账；劳务派遣公司也可以选择差额纳税，只是对差额部分不能给你们开具增值税专用发票，你们仍可就全额作劳务派遣费用入账。
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2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算？(7)
2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算？#e#
　　分包结算滞后导致进项税抵扣不及时
　　这点和专业分包一样，存在总包方和分包方之间验工计价滞后或劳务费拖欠等情况，导致分包方因总包方不及时验工计价，而不能及时开具增值税专用发票，从而造成总包方不能及时抵扣进项税，前期资金压力较大。
　　因分包方资质和能力问题不能开具增值税专用发票
　　对于目前只能提供服务业统一发票的劳务分包方，在&营改增&后仍然只能按服务业开具发票，不能向总包方开具增值税专用发票，造成总包方将无法抵扣进项税。
　　&营改增&对其他形式劳务分包的影响
　　除了具有劳务分包资质的劳务分包外，现场还大量存在劳务派遣、内部作业层队伍、挂靠队伍等形式的劳务分包。这些劳务分包形式，在&营改增&后对施工总承包企业存在以下影响。
　　对劳务派遣形式的影响
　　劳务派遣是总承包企业与具有劳务派遣资质的劳务企业签订劳务派遣协议，由劳务公司派遣劳务人员到总承包企业项目部进行劳务作业。这种形式下，劳务派遣企业不具备建筑施工资质，在&营改增&后，劳务派遣企业不能开具建筑业增值税专用发票，总承包企业因不能取得增值税发票而无法对这部分劳务分包成本抵扣进项税，在一定程度上增加了总承包企业的增值税税负。
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