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　　税款所属时期是指应纳税款属于某年度、月份的时间，这标明纳税人是否按期缴纳应缴税款，区分税款属期的根本标志，是防止上下年度或者其他年度税款相互混淆，使无法检查清算纳税人应纳税款和已纳税款及应补、应退税款的有效手段。
　　一是纳税人办理忽视“税款所属时期”，填写不清楚，年度月份混淆，导致无法确定“税款所属时期”。
　　众所周知，一般属于事后检查，通过一定检查手段核定出纳税人某年度应税款总额，根据中“税款所属时期”确定某年度纳税人实际缴纳税款数额，以应纳税款减除已缴税款即可确定纳税人当期应补、应退税款情况。如果“税款所属时期”不清，则很难计算纳税人当期实际应缴纳税款数额，也就无法通过检查纳税人、履行纳税义务和扣缴义务的情况，查明和发现违法事实，制止和预防，遏制和打击税收违法活动。
　　二是部分征收人员责任心不强，不能认真履行职责，严格审核纳税申报表，真实反映“税款所属时期”。
　　近年来由于税收业务量增大，税务人员受编制限制，捉襟见肘，不得不采取一些维持和补救措施，如和部门联合实施税银一体化，由银行系统代征税款，开具完税凭证，还有一部分属于政府派出人员协助征收税款，由于这部分人未经，对、知之甚少，无法严格审核税款所属时期，出现问题就会造成纳税人和征收人员、纳税人和税务机关、税务机关之间扯皮、推诿，责任纠缠不清，导致纳税环境混乱。
　　一、加强“税款所属时期”在中重要作用的宣传。使纳税人明白在中不认真填写“税款所属时期”将有可能导致税款错缴，当检查机关审核其年度时，发现由于“税款所属时期”错误填写而要求纳税人补缴年度内少缴的税款。
　　二、对非税务人员从事税款征收的，要强化业务培训，要求其依法征收，依法办税，认真填开税收票据，不得擅自更改“税款所属时期”，凡出现此类问题要采取一定惩戒手段。
　　三、是对征管质量的，税务检查机关要及时将检查中发现征管问题反馈给管理部门，加强外部监督和约束机制，真正实现以查促管。
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警惕：税款所属期上的“猫腻”
中国税务报客户端&&17:00:00
　　纳税检查中经常发现纳税人随意填写税款所属期的问题，往往将以往年度所属期的税款按当期税款申报入库，造成税款所属期限的混乱。
　　税款属期是指实现税款的时间，一旦实现了税款就产生了纳税义务和税收法律关系，如果不申报、不缴纳就要承担相应的法律责任。同时，也是计算滞纳金的主要依据。
　　纳税人为什么会在税款所属期上做“猫腻”呢？其实主要有两个原因：
　　一是少缴滞纳金。《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”可见，滞纳金计算的起点为从滞纳税款之日起，如果将以往年度税款按当期税款申报缴纳，人为将滞纳金计算的起点推迟，造成少缴或不缴滞纳金。
　　二是重复计算已缴税款。如某企业2013年度应纳税款100万元，2014年度应纳税款100万元。2013年度实际入库70万元（注明2013年属期），2014年度实际入库130万元（注明2014年属期，实际上其中30万元应为2013年度属期）。如果对2013年度纳税情况进行检查，企业就可以说有30万元税款在2014年度缴纳；如果对2014年度纳税情况进行检查，企业就可以说那30万元税款就是2014年度的。这样税款所属期填写错误的30万元税款被重复计算，达到少缴税款的目的。
　　产生上述问题的原因主要有五点：
　　一是纳税人有意规避滞纳金的缴纳，故意混乱税款属期。
　　二是纳税人为减少税务机关检查补税产生的诸如罚款等法律后果，在税务机关出具正式结论前将应补税款自行补缴入库，迫使稽查局减少查补税款。
　　三是税务机关为完成税收入库任务，人为调节入库节奏，为避免纳税人增加滞纳金负担或推卸税务机关责任，默许纳税人随意填写所属期的处理方式。
　　四是实行网上申报后，主动权在纳税人，他们想怎么申报就怎么申报，而税务审核在事后，比较被动，对纳税人的申报准确性失去了及时监督。
　　五是未引起税务机关的重视，有的税务人员认为只要把税款缴了就完事大吉，没必要过多计较和追究。
　　如何避免纳税人利用税款所属期做文章，少缴税款或滞纳金呢？
　　一是加强纳税评估，尽早发现纳税人申报属期的错误，并出具评估报告列入档案材料备查。
　　二是严格滞纳金的加收，对故意混乱税款所属期的一律按规定加收滞纳金。
　　三是从重从严处理，检查中发现纳税人故意混乱入库所属期的应加大处罚力度，从高进行罚款。
　　四是改进网上申报平台，让计算机自动审核计税依据、发票开具、当期应纳税款申报数，对超过本期应纳税的申报数必须选以前年度属期，否则不能成功申报。
　　五是改变目前以入库数论英雄的任务考核办法，按已入库税款占应入库税款比率计算，比值最小者为最优。
　　六是提高风险意识，提倡对纳税人的服务要建立在合法的基础上，不能无原则地迁就纳税人的不合法需求。
　　来源：中国税务报客户端
　　作者：姜涛&玉军
　　责任编辑：马婷婷
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按我们公司是9月，也就是说8月的工资9月发放，税款所属期在9月，10月15日前报税~
按税法也是9月
我确实不是很赞同。个税的明细申报表中，有税款所属时间和填报时间，我觉得税款所属时间是8月，填报时间是9月的1-15日内的一个时间。请问上面的两位朋友，税法上有明文规定的文件是哪个？谢谢！
本人认为正确的分录是：
8月份的凭证（必须要做的，权责发生制）：
借：管理费用等
& &贷：应付职工薪酬
& &贷：其他应付款-社保（个人承担部分）
& &贷：其他应收款-人个借款（如有）
& &贷：应交税费-个人所得税（这是8月份产生的个税，所以税款所属期为8月，如果说税款所属期是9月，那么9月份还没有产生任何劳动报酬，何来个税，9月只是实际缴纳的月份）
9月份银行缴税后：
借：应交税费-个人所得税
& & 贷：银行存款
9月份在发放时：
借：应付职工薪酬
& &贷：银行存款（库存现金）
请各位指正。
个人所得税法 税收征管法都有相关要求.个人所的是以实际收到时才算个人收入.个人所得税是按月征收,次月申报入库.必须等1个月都过去了,才知道这个月一共有多少收入,所以都是第二个月申报入库的.在这次的税务局公告及解释里也再次重申了这个概念,注意:实际取得 四个字
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作为财务人员,是代纳税人申报个人所得税,必须站在纳税人的角度思考,不是公司财务人员或者会计分录的角度思考.人家钱都没到手,怎么能算人家收入.
企业开了发票没有收到钱，账上为什么列收入，要交增值税？在交税上，交增值税和个人所得税有什么不同，同样都是次月15日前？
税法上即使是所属期为9月，我也是会提出这个疑问的。
本帖最后由 cadbury 于
12:35 编辑
增值税适用增值税法,适用的法律不同.你开票不收钱是你跟客户之间的事,你也可以要求不付钱不开票.事实上很多单位是交钱才开票的.或者收了钱开了票也不一定做收入,例如房产企业预售,收钱开票,做预收款.但是税要预缴的.
我非常赞同6楼的观点，应该是实际取得时才能算作收入，才计算缴纳个人所得税；所以8月份的工资，9月初发放，税务上应该认定为9月份的所得；但是大家为何会产生上述的不同理解哪，本人认为，8月份的工资，虽然会计上是按照权责发生制进行了预提，没有错的；但是从实质上讲，公司应该在8月31日立即发放给员工，因为员工已经提供了相应的劳务给公司，公司应该支付相应的对价，但是很多公司做的一点也不厚道，8月份的工资要一直拖到9月初再发放，所以就产生了上述的讨论。我见到很多的大型外资企业，一般都是在每个月的最后一周发放当月的工资，而不想国有企业和民营企业都拖到下月初发放。个人观点，仅供大家参考。
刚才咨询了几个税所，得到了答案：8月份的工资，9月发放，要在10月申报个税。那么税款所属期为9月。会计分录上，应在9月发放时做一个贷方应交税费（个人所得税）的分录。
yjhly2011 发表于
我确实不是很赞同。个税的明细申报表中，有税款所属时间和填报时间，我觉得税款所属时间是8月，填报时间是9 ...
是的，税务总局为什么不使用“收付实现制”这个全世界会计人员都了解的语言呢？
它用的就是收付实现制，而不是会计上的权责发生制。呵呵
yjhly2011 发表于
回复 aj8848 的帖子
它用的就是收付实现制，而不是会计上的权责发生制。呵呵
我也是近来才知道的，感谢记者们的无私炒作。税务部门为什么不讲清楚点呢？
我确实不是很赞同。个税的明细申报表中，有税款所属时间和填报时间，我觉得税款所属时间是8月，填报时间是9 ...
我同意4/5楼的观点。
不同意几个税所的观点。
我同意4/5楼的观点。
不同意几个税所的观点。
从企业所得税角度来说，是属于8月份的费用。
但从个人所得税的角度来说，是对员工9月份取得的收入征收，是属于9月份的税款。个人所得税某种程度上是收付实现制。
从企业所得税角度来说，是属于8月份的费用。
但从个人所得税的角度来说，是对员工9月份取得的收入征收， ...
个人所得税是收付实现制，可有税法依据？
我最近亲自经历的案例，并不支持首付实现制的说法。
这个问题。。还真没注意，按照会计，当然属于8月份。纳税义务发生日期应该算8月份。个人意见
本帖最后由 polariswong 于
07:25 编辑
个人所得税是收付实现制，可有税法依据？
我最近亲自经历的案例，并不支持首付实现制的说法。
这里&收付实现制&是一个形象的说法，并不是指取得现金的那个时间，而是指取得或应取得所得的那个时间。只要到了合同约定的应取得所得的时间，就发生纳税义务。
例如工资，个税法规定是“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征”。税法这里强调1）、取得或应取得所得才纳税，无所得不纳税；2）、按月计算，而不是于实际支付时计算。
假如公司规定当月工资当月发放，则应取得所得的时间为当月。所属期9月份工资，则员工应取得所得的时间为9月份，无论该工资是在9月份或10月份发放，员工发生纳税义务的时间都是9月份。
假如公司规定当月工资下月发放，则应取得所得的时间为下月，不是当月。所属期9月份工资，员工应取得所得的时间为10月份，则无论该工资是在10月份或11月份发放，员工发生纳税义务的时间都是10月份，而不是9月份（权责发生制），也不是11月份（收到现金的那个月）。
个人虽发生纳税义务，但没有申报义务，由公司于实际支付时履行扣缴义务。
例如即使公司拖欠几个月的工资，然后集中到某月发放，仍然按应取得所得的月份进行扣缴，此时金三系统不支持，应到办税服务厅办理。
另外假如某人在多处应取得工资薪金（例如在两处，每处3500），因为此时发生申报义务，所以即使公司拖欠工资，没实际取得现金，也要申报并纳税，而不是“我没拿到钱，不应该申报，等拿到工资再申报”。
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