刚跳槽到新公司任职的财务经理该怎样开展工作？_中华会计网校论坛
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　　有几个做财务的朋友最近一直在跳槽，应聘的都是财务经理的岗位，应聘时都还比较顺利，但跳槽后每次工作的时间却都不长，也就是说成功应聘后做得都不算成功。因为常和他们交流，感觉他们遇到的问题都有共性，把这些经验教训总结出来，对其他还处在这种困扰中的同行们也许有借鉴意义。　　连续不断地成功跳槽，其实并不完全是有能力的表现，也可以说是不断的失败。主动跳槽的动因很多，或者下属不服从指挥，工作难以开展，最后忍受不了而辞职；或者因为和领导没法配合，觉得领导的水平太差无法理解自己、不支持自己，导致自己的工作无法开展而辞职；或者和其他部门无法配合、工作开展不顺甚至无法开展而辞职；或者因为没有做出成绩来，而遭到老板的冷遇，被迫辞职……　　大多数的人在跳槽的时候，都怀着一个希望，就是希望下一家公司会更好，而结果却往往又是再一次的失望，因为下一家又会遇到另外的工作难以开展的情况。　　这里首先要奉劝跳槽的朋友，一定要有一个正确的认识：如果一家公司的财务工作开展得很顺利，基本上是不会对外另招经理的。而决定外招财务经理的，大多数的情况是财务工作乱得一塌糊涂。　　因为，财务工作如果开展得顺利，前任经理基本上不会离开，即使离开也是高升了或者另谋高就了，而这种情况留下来的“肥缺”，基本上都会从下面提拔来解决，很少外招的。工作开展顺利而外招的情况无非三种：公司规模扩大了，老板需要更高级的人才；公司想上市了，必须要请资本推手；公司开设新项目，需要增加新的人手。除此之外，一家公司如果决定外招经理，绝大多数的情况都是财务工作乱得一塌糊涂，包括：账务混乱、程序混乱、数据混乱等。所以，如果你应聘财务经理成功，先别忙着高兴，等待你的一般都是一个烂摊子！　　当然上面说这么多，并不是劝大家不要跳槽，其实，大多数情况下，跳槽是加薪最快的途径。之所以说这么多，就是奉劝各位，如果要跳槽，不要把下家想象得更好，而一定要有思想准备：你准备要去的下家，或许和你现在的这一家一样混乱、一样工作不好开展，甚至比你现在的这家更混乱、工作更难开展！　　那么，跳槽后，到了下一家，该怎么开展工作，才能最终取得成功？根据我自身多年跳槽收拾烂摊子的经验，建议如下：　　首先，是清理账务和报表。　　确保首先把会计基础先建立起来。至少要保证月末报表出来后，你能做出合理、准确的财务分析，并能够在公司会议上进行详细的说明，实实在在地指出经营管理过程当中存在的问题，而不仅仅只是演示几个指标、比例等。做到了这一步，你的职位基本上就稳定了。　　通常我们都知道财务工作的基本功能有：记账、统计、核算、监督、管理、分析、预算、控制等。这些工作应该是层层推进的，也就是从记账开始，先做好最基础的，然后再逐步向更高层级推进。现实当中，很多财务领导总是轻视最基础的记账、核算工作，一开始就想搞财务控制，这就无异于建空中楼阁。而现在很多的民企（包括部分国企、假外资），连基本的记账都记不清楚，核算就更不用说了，在这种企业里面做财务工作，无论你在监督管理方面有多努力，也很难得到老板的认可，因为连基本的账都记不清楚、核算都做不出来、报表也报不出来，或者做出来了，却错误百出，凭什么老板要认可你是个有用的人才？所以，第一步，一定要首先对记账、统计和核算这样最基础的工作进行梳理，确保这些基础工作都有条不紊地进行，确保最基础的数据能够准确、完整，有了这些，才能再谈其他，否则只能是空谈。　　同时，不要小看这些基础工作，这里面也要讲究技巧和方法，方法正确、技术好的人，不仅能做到数据准确，而且工作轻松；而方法不对、缺乏技巧的人，工作就会显得忙乱而辛苦。一个新任的财务经理，能否让下属服从和配合，方法和技术是非常重要的一个方面，如果你的技术和方法让下属感到工作更简单、更轻松、更准确了，他们就能基本认可你。如果你的方法和技术还不如下属高明，凭什么人家要服从你？　　如此，新到一家公司任职财务经理，下属人员是否服从、配合你，不是取决于你的职位，也不是强制性的行政命令能做到的，而主要是你的程序、方案、方法能否让他们认同。也就是说，下属是否服从你、配合你，取决于你的业务水平和能力。　　也不可否认，有财务基础工作做得相当差、公司财务显得混乱不堪而财务经理或者财务总监却坐得四平八稳的情况，但这是人家真的命好，你能肯定你也有那好命吗？　　第二，是梳理财务的操作流程，主要是对基本的操作程序进行梳理。　　梳理的方法，不只是看纸面的文字规定，纸面上写的，只能作为参考，实际操作也许早就变更了，因而一定要深入实际，要到现场实际查看各个岗位的具体操作，在必要时，还要对经办人进行仔细的询问。　　曾经接触过一个老板，他说他的公司的财务是在拉业务的后腿。老板说这话是很伤财务人员的心的，因为做财务的也许自我感觉是在对公司负责，在为老板把关，而实际结果却让业务部门和老板都产生了财务是在拉业务后腿的看法。遇到这种情况，我们大多数人都认定是老板不懂财务，不重视财务。而实际上，虽然这也是其中的一个重要因素，但客观地来说，我们自身财务工作的确做得不好，是最主要的因素。　　很多情况下，专业财务出身的人都有非常强的责任心和使命感，觉得做财务就一定要管控，否则就是不负责任，就是没有职业道德。结果就导致现实当中为了管控而忽略了最起码的要求，即部门间的配合和办事效率。为了管控而忽略了部门间配合的重要性，由此导致业务部门和财务部门的严重对立，到最后演变成了财务部处处感到业务部门的不配合；为了管控而忽略了办事效率，就会导致业务开展不顺利，最后把所有的责任和过错都“主动”揽到财务部门。这样，当一个新任财务经理到岗时，遇到的状况往往就是：业务部门严重不配合、涉及到财务的办事效率低下、在老板眼里财务的地位极低。　　所以，新任财务经理，在梳理账务和报表的同时，要重点梳理财务的操作流程，完善并简化财务手续，首先提高财务自身的办事效率；其次要和业务部门有效沟通，重新建立良好的配合关系。　　财务操作流程的梳理不多说，稍有经验的财务经理都知道需要做些什么，这里简单说说部门间的沟通和配合需要注意的事项。　　在和业务部门沟通时，一定要带着解决问题的意图去和他们沟通，而不要带着要管控业务部门的意识去沟通。因为业务部门的领导，都是老江湖，察颜观色、听话听音的功夫远比我们要高，我们的真实意图是什么，一说话，他们大多都能听出“弦外之音”来。如果一开始就让他们感觉到我们有管控的意图，他们立即就会产生戒备和对抗心理，那么后面的沟通协调就会非常困难。曾经参加了一个保险公司的销售培训课，培训老师就说过，打电话时，虽然对方看不到自己，但一定要面带笑容，因为你带着笑容说话，对方能从语音中感受到。那么你带着什么意图和人沟通，对阅人无数的老江湖来说，没有听不出来弦外之音的！　　如果说解决了账务和报表方面的问题能够得到老板的认可，那么梳理好财务流程就能得到业务部门和其他部门的认可。如此，跳槽到新公司任职的财务经理基本上就得到了公司上下的认同，工作和职位首先就得到了保证。　　第三，注意选择开展财务管控的时机。　　前面说到，在和业务部门在进行沟通时，不能带着管控的意图，这并不是说我们就要放弃管控的目的。财务最重要的工作就是管控，如果不能起到管控的作用，财务真的就只是个记账会计了。但何时开始管控，一定要看时机，时机不成熟，绝对不宜盲动。　　对一家财务混乱的公司来说，新任的财务经理一定要先把前述两项工作做到位，才能开始考虑财务管控的问题，否则，一旦招致业务部门的反感，随便找两个上述两项工作的问题在老板面前投诉，就能为让新任财务经理走路埋下伏笔。　　而把前述两个方面的基础打好之后，也不是马上就能开展管控工作的，还需要再等候合适的时机，这个合适的时机，就是等老板说话，什么时候老板自己说话要管控了，什么时候就是你开始进行管控的时机。　　让老板自己说话，这个要有积极主动的意识，或许就能促进时机的早日到来。方法很简单，就是你在流程的梳理和执行过程当中，肯定会发现很多管控方面的问题，平时一定要注意对这些问题进行搜集、整理。在账务、报表工作理顺后，就可以开展财务分析工作了，而在进行财务分析时，就可以结合数据的分析，把这些问题一一暴露出来，全部反映给老板或领导。在做财务分析时，结合财务数据揭示管控方面存在的问题，任何人都无法反驳，且容易引起老板的重视。一旦老板认可你的“分析结果”，财务管控工作就可以开始了……　　而且，作为新任财务经理的你，到底有什么价值，财务分析是最好的展示机会。当然，单纯的数据、指标、比例、图表的展示，只会让人觉得你很专业，而不会因此提高你在他们心目当中的价值。
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银江股份：财务管理制度（2010年1月）
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财务管理制度
第一章 总则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公
司的财务行为，依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他
有关规定，结合本公司特点和内部管理要求，制订本制度。
第二条 本制度适用于本公司和控股子公司。
第三条 公司财务管理的主要内容包括：资金筹集管理、投资管理、收入和
分配管理，以及成本和费用管理等。
第四条 公司财务管理的任务是：有效利用公司资源，依法合理筹集资金，
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财务管理制度
第一章 总则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公
司的财务行为，依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他
有关规定，结合本公司特点和内部管理要求，制订本制度。
第二条 本制度适用于本公司和控股子公司。
第三条 公司财务管理的主要内容包括：资金筹集管理、投资管理、收入和
分配管理，以及成本和费用管理等。
第四条 公司财务管理的任务是：有效利用公司资源，依法合理筹集资金，
做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等工作，合理分配各方收益，
依法实施财务监督，确保实现公司利润的最大化和股东权益的紧大化。
第二章 公司内部财务管理机构及职责
第五条 公司以财务管理为中心，按“集中统一与分级管理”相结合的原则，
公司设置和健全财务会计管理机构，并配备相应的财会人员，在公司总经理领导
下按岗位责任制从事财会工作。
第六条 公司设财务负责人。在公司总经理领导下主管公司财务与会计工
作，负责公司董事会交办的任务并报告工作；负责宣传贯彻和执行国家有关财务
政策；建立健全公司内部财务会计管理制度；审核同意财务会计机构的设置和会
计人员岗位的按排，协调财务会计机构与其它部门的关系；组织制定财务预算、
监督财务预算的实施；审核重要财务事项；组织成本费用预测、控制、核算、分
析和考核，组织综合经济活动分析；检查公司财务核算、审核财务决算；参与公
司重大经济事项的决策和重大经济合同（或协议）的研究、审查。
公司财务负责人由总经理提名，董事会聘任。
第七条 公司设置财务部，具体负责公司财务管理和会计核算工作。
财务部主要职责：负责资金筹集、营运资金的管理；利润的分配、财务预测、财务计划和财务检查分析；组织编制公司年度、季度、月度财务预算和会计报表；
参与固定资产投资、证券和长期投资的投资与管理的决策分析，并对既有的投资
项目实施后续跟踪管理，指导、监督控股子公司财务会计工作。财务部经理由总
经理聘任。
第八条 财务部门的岗位设置及岗位职责：
财务部门根据业务需要配备必要的财务会计人员，并建立岗位责任制。公司
会计人员必须持有会计从业资格证书。公司财务部主要设置以下岗位：会计主管
岗位（分管：收入成本会计\税务会计\材料会计），资金主管岗位（分管：出纳
\资金管理），财务主管岗位，分公司管理岗位，子公司管理岗位，外派会计岗
位。（具体岗位职责另行规定）
第三章 会计核算办法
第九条 公司主要会计政策
一、总说明
第一条 为了规范本公司的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民
共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。
第二条 本制度适用于股份有限公司本部、各下属分公司、全资子公司以及
控股子公司。
二、主要会计政策和会计估计
第三条 遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了
企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
第四条 财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营为编制基础。报告期内本公司及合并子公司的财
务报表是基于2007 年1 月1 日首次执行《企业会计准则》并按照《企业会计准
则第38 号-首次执行企业会计准则》的规定追溯调整而编制的。首次执行日后本
公司及合并子公司执行中华人民共和国财政部2006 年2 月25 日颁布的《企业会
计准则》及后述会计政策。
第五条 会计期间：会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。第六条 记账本位币：采用人民币为记账本位币。
第七条 会计计量属性：
财务报表项目以历史成本计量为主。以公允价值计量且其变动记入当期损益
的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具、投资性房地产等以
公允价值计量；采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买
价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收
回金额（公允价值与现值孰高）计量；盘盈资产等按重置成本计量。
第八条 现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3 个月内到期）、
流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
第九条 外币折算
对发生的外币业务，采用交易发生日的按照系统合理的方法确定的、与交易
发生日即期汇率近似的汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，
外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生的差额计入当期损益；以历
史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值
计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允
价值变动损益。
外币财务报表的折算遵循下列原则：
1．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；
所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；
2．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的按照系统合理的方法确
定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；
3．按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权
益项目下单独列示；
4．现金流量表采用现金流量发生日的按照系统合理的方法确定、与现金流
量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在
现金流量表中单独列示。
第十条 金融工具的确认和计量
金融资产的分类、确认和计量本公司的金融资产在初始计量时划分为以下四类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：主要是指本公司为
了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具。
包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费
用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已
到付息其但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或
现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值
计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金
额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
（2）持有至到期投资：主要是指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或
可确定且本公司明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券
等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金
额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目。
持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投
资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计
入投资收益。
（3）应收款项：主要是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收
款项应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认计量。
（4）可供出售金融资产。主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可
供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始
确认金额。支付的价款包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未
发放的现金股利，单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息
或现金股利计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量且
公允价值变动计入资本公积。处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融
资产账面价值之间差额计入投资损益：同时，将原直接计入所有者权益的公允价
值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
本公司的金融工具公允价值的确定方法包括：（1）存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允
（2）金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。
金融资产减值
本公司在有以下证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难：
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等：
（3）债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让
（4）债务人可能倒闭或进行其他财务重组：
（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易：
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据
公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来
现金流量确已减少且可计量：
（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，
使权益工具投资人可能无法收回投资成本：
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌：
（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
本公司在资产负债表日分别不同类别的金融资产采取不同的方法进行减值
测试，并计提减值准备：
（1）交易性金融资产在资产负债表日以公允价值反映，公允价值的变动计入
当期损益：
（2）持有至到期投资：资产负债表日，本公司对于持有至到期投资有客观证
据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额
计算确认减值损失。持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失的计
量规定办理。
（3）可供出售金融资产：资产负债表日，本公司对可供出售金融资产的减
值情况进行分析判断，分析判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况
下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已
发生减值，应当确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失
时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减
金融资产转移确认依据和计量及会计处理方法
（1）本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时
终止对该项金融资产的确认。
本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当
①所转移金融资产的账面价值：
②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之
本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的
账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进
行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
①终止确认部分的账面价值：
②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中
对应终止确认部分的金额之和。
（2）金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到
的对价确认为一项金融负债。
对于采用继续涉入方式的金融资产转移，企业应当按照继续涉入所转移金融
资产的程度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。
金融负债的分类、确认和计量
本公司的金融负债在初始确认时划分为以下两类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负
债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：这类金融负债初
始确认时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公
允价值变动计入当期损益。
（2）其他金融负债。第十一条 应收款项坏账准备的计提方法
（1）对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项（包括应
收账款和其他应收款），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏
账准备；对于单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款
项（包括应收账款和其他应收款），根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为
基础，结合现时情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例。确定具体提取比
例为：账龄1 年以内（含1 年，以下类推）的，按其余额的5% 计提；账龄1-2
年的，按其余额的10%计提；账龄2-3 年的，按其余额的20%计提；账龄3-4 年
的，按其余额的50%计提；账龄4-5 年的，按其余额的50%计提；账龄5 年以上
的，按其余额的100%计提。
（2）本公司与关联方之间发生的应收款项一般不计提坏账准备，但如果有确
凿证据表明关联方债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并
且不准备对应收款项进行债务重组或其它方式收回的，采用个别认定法，根据预
计可能收回的坏账损失，计提相应的坏账准备，对于其中预计全部无法收回的应
收关联方的款项也可全额计提坏账准备。
（3）本公司与非关联方之间发生的应收款项，如果有确凿证据表明债务单位
已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行债
务重组或其它方式收回的，采用个别认定法，根据预计可能收回的坏账损失，计
提相应的坏账准备，对于其中预计全部无法收回的应收关联方的款项也可全额计
提坏账准备。
第十二条 存货的确认和计量
1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中
的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括库存材
料、库存商品、包装物、低值易耗品、备品配件及在产品、自制半成品、产成品
2．发出存货采用加权平均法。
3．资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成
本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等
直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，
在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发
生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表
日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确
定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或
转回的金额。
4．存货的盘存制度为永续盘存制。
5．包装物、低值易耗品采用一次转销法进行摊销，其他周转材料采用一次
转销法进行摊销。
第十三条 长期股权投资的确认和计量
1．长期股权投资初始投资成本的确定：
(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、
承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者
权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的
合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积
不足冲减的，调整留存收益。
(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允
价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。
(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款
作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价
值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其
初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。
2．对实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按
照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、
公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重
大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
3．资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不
能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时
市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期投资减值准备；其他投资，当存在减值迹象时，按本财务报表附注三(十
六)3 所述方法计提长期投资减值准备。
4．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据：按照合同约定，与
被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认
定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够
控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。
第十四条 投资性房地产的确认和计量
1．投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地
使用权、已出租的建筑物。
2．投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。
3．对成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方
法计提折旧或进行摊销。
4．以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房
地产发生减值的，按本财务报表附注三(十六)3 所述方法计提投资性房地产减值
第十五条 固定资产的确认和计量
1．固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1) 为生产商品、提供劳
务、出租或经营管理持有的；(2) 使用寿命超过一个会计年度。
2．固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1) 与该固定资产有关的经济
利益很可能流入企业；(2) 该固定资产的成本能够可靠地计量，与固定资产有关
的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，
发生时计入当期损益。
符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：(1) 在租赁期届满时，租赁资产
的所有权转移给承租人；(2) 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价
款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合
理确定承租人将会行使这种选择权；(3) 即使资产的所有权不转移，但租赁期占
租赁资产使用寿命的大部分 [ 通常占租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）]；
(4) 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资
产公允价值 [ 90%以上（含90%）]；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 [ 90%以上（含90%）]；(5) 租
赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
3．固定资产按照成本进行初始计量。融资租入的固定资产，按租赁开始日
租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账，按自有固定资产的
折旧政策计提折旧。
4．固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的使用寿命、预计净残值
和年折旧率如下：
固定资产类别 使用寿命（年) 预计净残值 年折旧率(%)
房屋及建筑物 20 5% 4.75
办公设备 5 5% 19
运输工具 5 5% 19
其他设备 5 5% 19
5．因开工不足、自然灾害等导致连续3 个月停用的固定资产确认为闲置固
定资产（季节性停用除外）。闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折
6．资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按本财务报表附注三(十
六)3 所述方法计提固定资产减值准备。
第十六条 在建工程的确认和计量
1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。
在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达
到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理
竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
3．资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按本财务报表附注三(十
六)3 所述方法计提在建工程减值准备。
第十七条 无形资产的确认和计量
1．无形资产按成本进行初始计量。
2．根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、
相关专家论证等综合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益
期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
3．对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)
运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)
技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；(3) 以该资产生产的
产品或提供劳务的市场需求情况；(4) 现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)
为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的
能力；(6) 对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁
期等；(7) 与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。
4．使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经
济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直
线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产的使用寿
命进行复核，并进行减值测试。
5．资产负债表日，检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按
本财务报表附注三(十六)3 所述方法计提无形资产减值准备。
6．内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究
开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该
无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产
并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该
无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用
的，可证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该
无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发
阶段的支出能够可靠地计量。
第十八条 资产减值
1．在资产负债表日判断资产（除存货、在活跃市场中没有报价且其公允价
值不能可靠计量的权益工具投资、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗
性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保
余值和金融资产以外的资产）是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明一项资
产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回
2．当存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使
用而预计的下跌。
（2）企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或
将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业用来
计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏。
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如
资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于预计金额等。
（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
3．可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费
用后的净额与该单项资产、资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值两者
之间较高者确定。资产组产生的主要现金流入独立于其他资产或资产组的现金流
入的依据详见本财务报表附注九（三）之说明。
4．单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可
收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低
于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金额先抵减分摊至资产组或
资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他
各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产
账面价值的抵减，作为各单项资产（包括商誉）的减值损失，计提各单项资产的
减值准备。
5．上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
第十九条 借款费用的确认和计量
1．借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确
认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购
建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产
和存货等资产。
2．借款费用资本化期间
(1) 当同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款
费用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生
产活动已经开始。
(2) 暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正
常中断，并且中断时间连续超过3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生
的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
(3) 停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用
或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
3．借款费用资本化金额
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期
实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将
尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收
益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资
产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘
以占用一般借款的资本化率（加权平均利率），计算确定一般借款应予资本化的
利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借
款实际发生的利息金额。外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间内
予以资本化。专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资
产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使用
或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生
时计入当期损益。
第二十条 股份支付的确认和计量
1．股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
2．以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。以权益结算的股份支付换取其他方服务的，若其他方服务的公允价
值能够可靠计量的，按照其他方服务在取得日的公允价值计量；其他方服务的公
允价值不能可靠计量但权益工具公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务
取得日的公允价值计量。以现金结算的股份支付，按照承担的以股份或其他权益
工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
3．权益工具的公允价值按照以下方法确定：(1) 存在活跃市场的，按照活
跃市场中的报价确定；(2) 不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟
悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的
其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
4．确定可行权权益工具最佳估计数的依据：根据最新取得的可行权职工数
变动等后续信息进行估计。
第二十一条 收入确认原则
1．销售商品
销售商品在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司不
再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控
制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入；相关的已发生或
将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。
2．提供劳务
提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的采用完工百分比法确
认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易
的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发
生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收
入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，
将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件：
同时满足收入的金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入；交易的完
工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
3．让渡资产使用权
让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本企业货币资金的
时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法
计算确定。
第二十二条 建造合同的收入确认方法
建造合同的结果能够可靠计量时，根据完工百分比再资产负债表日确认建造
合同收入和费用，本公司确定建造合同完工进度可选的办法：采用累计发生的合
同成本占合同预计总成本的比例。
建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件：
（1）固定造价合同的结果能够可靠估计的依据是同时满足：合同总收入能
够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入企业、实际发生的合同成本能够
清楚区分和可靠计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本可靠确定四个
（2）成本加成合同的结果能够可靠估计的依据是同时满足：与合同相关的
经济利益很可能流入企业、实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量两个条
建造合同的结果不能够可靠计量时，合同成本能够收回的，合同收入根据能
够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合
同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
第二十三条 企业所得税的确认和计量
1．根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负
债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间
的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得
税资产或递延所得税负债。
2．确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税
所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税
所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资
3．资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间
很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金
第二十四条 合并财务报表的编制方法
母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表
以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对
子公司的长期股权投资后，由母公司按照《企业会计准则第33 号――合并财务
报表》编制。
第十条 公司会计档案管理制度
公司会计凭证、账簿和会计报表，以及会计工作有关的专业资料，均应存入
会计档案。按照归档的要求，整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度
终了后由财务部保管一年，期满后编造清册移交公司档案室保管。
会计凭证不准随意复制、出借或带出本单位，如有特殊需要，须经财务部经
理以上负责人同意。会计账簿不准随意借阅或带出本单位，如因工作需要查阅时，
经财务部经理以上负责人批准后，在会计部门内查阅；外单位需要查阅会计账簿
的，需凭单位介绍信经财务部经理以上负责人同意，单位领导批准，可在会计部
门内查阅。会计报表属于重要经济资料，一切内部报表，未经财务部经理以上人
员批准，不得外借或抄录。
第十一条 会计核算
1.会计核算基础工作。
（1）做好完善的原始记录，健全财务核算资料，必须建立对供应、生产、
存储、销售各环节消耗的管理制度，确保各种原始记录的及时、准确、真实。
（2）对公司原材料、产成品建立专人保管制度，并制定出入库管理办法，
建立健全审批制度。
（3）公司必须定期和不定期对各种财产物资进行盘点清查，月末对存货进
行清查盘点，年终对所有财产物资进行一次全面清查盘点，及时对所有物资的盘
盈、盘亏、毁损、报废按照审批权限，上报后处理，确保账、卡、物相符。
（4）会计稽核是会计工作的重要内容，公司应加强会计稽核工作，通过稽
核，对日常核算中所出现的疏忽、错误或不法行为及时加以纠正制止，以提高会
计核算工作的质量。日常会计稽核工作的主要内容包括：1）审核财务计划、费用预算、成本计
划等；2）对经济业务或财务收支进行审核，审核经济业务或财务收支是否合法、
合理，根据审核结果提出意见和建议，对违法行为及时报告领导，以便及时处理；
3）对会计凭证、账簿和会计报表的内容进行审核，审核其内容是否齐全、数据
是否真实、手续是否完备，并查明合法性和合理性。
2．原始凭证的基本要求。公司发生每一项经济业务，都必须取得或填制合
法的原始凭证，取得或者填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、
准确、清晰，并做到及时传递、汇集。
3．会计凭证的基本要求。公司财会人员必须根据审核无误的原始凭证，填
制记账凭证。对性质相同而又不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭
证汇总表，根据经过审核的原始凭证汇总表，编制记账凭证。
4．会计账簿。公司财会部门设置总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。
会计账簿启用后，财会人员必须根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。账簿记
录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须
按照规范的方法进行更正。
5．会计报表
（1）公司应当按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和有关法律、法
规规定的格式和要求，定期编制财务报告，并报送当地财政机关、开户银行、税
务部门、证券监管部门，因特殊原因需向有关政府和机构报送报表者须经总经理
批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。
（2）公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加
盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公
司法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名
第四章 资金筹集管理
第十二条 资本金（股本）是公司设立时，股东各方按协议或章程规定认缴
的资金。公司的股本若需要增加或减少，需按《公司章程》的规定由董事会制定
议案，提交股东大会审议批准后实施。公司所属子公司的资本金，在设立时由发起单位共同协商确定，公司证券投资部参与新公司资本金的商定，并按对外投资
权限，报董事会或股东大会批准。子公司资本金需要增加或减少时，应由公司派
出董事向公司报告，按投资权限规定审批。
第十三条 股份公司及各子公司的资本金，应聘请中国注册会计师验资，出
具验资报告。经营期间投资各方对投入公司的资本金，除按《公司章程》的有关
规定依法减资或转让外，不得以任何方式抽回。
第十四条 公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要量，
考虑资金成本效益原则，确定合理的资本结构，采用向社会公众发行股份、向现
有股东配售股份、发行债券以及适当的金融机构贷款等不同的资金筹集方式，筹
集所需资金。公司资产负债率应稳定保持在一个合适的比例，杜绝不必要的筹资，
每期期末，资产负债率一般应保持低于65%。
第十五条 公司向社会公众发行新股、向现有股东配售股份及发行债券，应
由财务部根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资后公司的净资产收
益率等相关指标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行分析，报经董
事会审议由股东大会特别决议通过后实施。
第十六条 公司向金融机构借款由公司财务部集中统一管理。公司财务部根
据股东大会通过的经营计划和投资计划，进行资金需要量的预测和资金成本的分
析，在合理的负债比例和债务结构情况下，拟定资金筹措方案。
子公司向银行组织借款由子公司参照股份公司的规定自主办理，但应报股份
公司财务部备案，子公司的对外借款的安排，应考虑股份公司整体报表的结构性
影响，子公司的年末资产负债表资产负债率一般应控制在60％以下，特殊情况
应报经股份公司财务部批准。
第十七条 公司对外借款，在确定需要量的同时，还应综合考虑及必要分析
宏观经济形势，合理确定短期借款与长期借款的比例。
第十八条 向金融机构的借款由公司及其成员单位的财务部门指定专人负
责管理和核算。对外借款应遵守银行借款的规定，接受银行的监督。借款应按期
归还，如遇特殊情况不能按期归还的，应及时向金融机构申请展期，避免逾期罚
息。支付借款利息，应根据合同规定逐笔进行复核，避免多付损失。
第十九条 其他负债（包括应付账款、应付票据、预收账款及其他应付款等）是在结算过程中占用其他单位或个人的资金，也是公司资金的一项来源，应充分
加以利用，但应避免借故拖欠，损伤信誉。
第二十条 公司若需发行债券，应由公司财务部门提出方案、财务负责人审
核，提交总经理批准、董事会审议并经股东大会通过后，并报经当地人民银行审
查批准后，委托金融机构代理发行，并与受托的金融机构签订代理发行债券合同。
债券到期应恪守信用，按期足额支付本息。
第五章 流动资金管理
第二十一条 货币资产管理
1、现金管理
（1）现金使用范围。严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用于：
支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规
定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（一般为
1,000 元）以下的零星支出；中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。
（2）库存现金管理。库存现金实行限额管理，公司可按国家规定保留一定
数额的库存现金。库存现金的限额一般为三天的日常零星开支需要。
库存现金不得超过规定限额，超过部分必须于当日存入银行，最迟不得超过
次日中午。每日下班前结余现金都要放入保险箱。
（3）现金收付管理
1）现金收付应有专职出纳员负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳人
员认真审核后办理。对于违反规定的收支，应当拒绝办理；对于内容不详、手续
不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误；遇有伪造、
涂改凭证等虚报冒领的，应及时向领导反映。
2）不得坐支现金。对销售时收取的现金，应当及时送存银行，不得用来直
接支付公司和企业自身的支出。需支付现金的，应从现金库存中支付或从开户银
行中提取。
3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由公司财务部经理签字盖章，经
开户银行审核后才能提取。
4）派人到外地采购，应通过银行签发汇票或将款项汇往采购地银行开立采购户，由银行监督支付，不能让采购人员携带大量现金。
（4）现金账务管理。建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收付，
以结出当日余额。库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有
不符，出纳员应于当天报告财务部经理。每月月末出纳员应将现金日记账与总账
核对相符。财务负责人应定期或不定期抽盘库存现金。
（5）不准私自挪用现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；
不准白条抵库；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，
私设小金库；不准套取库存现金。
2、银行存款管理
（1）开户。公司应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构
开立一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的结算账户，
但现金的提取只能通过基本存款账户，其他账户只能进行转账结算。开设的银行
账户由公司财务部门管理。
（2）使用。严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指可通过现
金收付结算外，其余一律通过银行转账结算。出纳人员办理银行存款收付业务，
必须经常掌握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、
支票等各种结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有
关领导审核批准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单证、合同文件等的真实
性、手续的完备性后再予以办理，对于一切违反法律、法规和制度规定的收支，
应当拒绝办理并及时报告总经理进行处理。
（3）建账。按银行名称和账号分别开设银行存款日记账，逐笔登记银行收
付，逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现差异，应逐笔核对，查出原
因，编制“银行存款余额调节表”，调节后应达到账账相符。
（4）不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。
3、其他货币资金
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、
信用卡存款、存出投资款等，可按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。
第二十二条 应收款项的管理
1、应收款项是指公司对外销售商品、产品、提供劳务等形成的应收账款及各种应收、暂付款项，如日常一般资金往来、暂付款、备用金等形成的其它应收
2、公司财务部门负责对应收账款的日常核算。财务人员应建立报告制度，
每月编制应收账款明细表和进行账龄分析，并报送业务部门和经办人员、企业领
导和公司总经理。财务人员应及时做好对账工作，定期填发应收款询证函，与购
货单位核对账款，对不能及时交回询证函回执的，财务人员应及时报告财务负责
人作进一步处理。
业务部门和业务经办人员负有向客户联系催收应收账款的责任。对业务人员
建立货款回笼责任制，并可将货款回收率结合货物销售量，一并作为内部经营责
任制考核指标，将货款回收直接与业务经办人的经济利益挂钩。
3、公司对出口业务，严格控制出口风险，做好账账核对，一般应按批次清
款后再发货的原则，控制国外单位的多头现象。对非常年客户单位，应事先通过
对其论证分析，并寻求一定的保证措施后实施。
4、公司对其它应收款的控制，由财务部门具体落实。建立健全资金控制制
度，对因部份紧密关系客户的临时性资金调剂，应寻求必要的保证，并尽量回避
不必要的资金援助。对各项暂付款，应实行严格的申请审批制度，并落实责任人
负责收回，财务部门应严格按照相关合同、协议进行支付。
5、建立坏账准备金制度，年末按应收款（包括应收账款和其它应收款）账
龄分析法计提坏账准备金。
6、坏账损失的确认。1）债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿
后，仍然无法收回；2）债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无
7、坏账的审批程序。发生坏账损失时，应由业务人员提出申请，经业务部
门提交损失报告（详细说明坏账形成的原因、过程及相关责任的认定），财务部
核实会签后，年损失累计金额在100 万元以下报总经理审批，报董事会备案，100
万元以上的报董事会批准，并按规定报主管财税部门备案或审批。
坏账一经确认，财务部门应按《企业会计制度》规定进行账务处理，对向税
务部门办理报批手续。对于已转作坏账损失的应收账款，财务部门应同时做好账
销案存备查登记，并保留继续要求有关人员催讨的权利。一旦收回要正确入账，避免出现报损后收回不入账的情况。
第二十三条 存货的管理
1、为加强管理，使存货储备总成本最低，供应部门、财务部门应结合实际
情况，计算制定存货最优经济订货量和最低储备量。供应部门将最低储备量落实
到仓库，并做到专人采购、专库专人管理。
2、供应部门负责货物的采购、运输与仓库保管工作。采购材料时必须根据
仓库、生产部门共同签发的材料请购单，供应部门才可购入材料。供应部门要了
解市场动态，使购进的物资质优价廉，符合生产需要。对大额物资的采购，须先
行订立经济合同，并经授权批准。到货后业务人员必须按采购合同严格审查，填
写质检单。财务人员根据与订货合同、入库单、质检单核对无误后的进货发票付
款或转账，出现不符的应拒付或部分拒付。
3、公司产成品（库存商品）应建立出入库管理制度。由生产部门与仓库办
理入库手续，入库时应由质检部门分批认定，盖具生产批号、日期标签，双方核
对一致后交接入库。产成品发出时，仓库应凭营销部门经会签的发货指令严格按
照指令所列品名、规格、数量及发货单位发货并由领出人签字认可。对于化发对
方公司或仓库的，则仓库出仓时应由业务员签收，并由业务员在货物到库后取得
对方出具收货确认书，回仓库核销。
4、公司设专人对存货进行管理，并建立、健全相应出入库管理制度，建立
严格的入库质检、计量程序。出入库时要有严格的手续，入库时仓库保管员必须
及时验收，填制入库单、采购物资入库短缺单等，并由采购人和验收人签章，对
于数量短缺或质量残次应及时追查原因。存货的领用和发出，必须填制领料单或
发货单，按规定手续办理，对于没有凭证或手续不全者不得领发。
5、财务部门应建立存货明细账，仓库应建立存货保管账，以便随时掌握存
货的入库、发出、结存情况。仓库管理员应于每月月末编制收发存表并对存货进
行盘点，做到仓库账与实物相符。财务人员应于每月月末与仓库账核对并对仓库
存货情况进行抽盘，以确保财务账与仓库账相符。中期期末或年度终了财务人员
与仓库人员必须对存货进行一次全面清点，做到账账、账实相符。对于存货盘盈、
盘亏、报损，应及时查明原因，年损失累计金额在30 万元以下报总经理审批，
报董事会备案，30 万元以上报董事会审批，并按规定报有关财税部门备案或审批。
6、公司对年末对存货进行全面盘点。对剔除有问题库存后的存货余额进行
按类别单个存货项目分析。对产成品结合公司期末市场可销售价格与库存单位成
本进行比较，按期末成本超过期末市价部份计提存货跌价准备；在产品按对应的
产成品期末成本与市价孰低情况，考虑计提存货跌价准备的产成品其在产品的单
位成本与产成品的市价比较，若在产品单位成本高于对应产成品的市价，则按其
差额计提跌价准备。
第六章 长期资产的管理
第二十四条 固定资产管理
1、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运
输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主
要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固
定资产。固定资产由公司财务部会同归口管理部门编制目录，公司本部、子公司
的固定资产分别由公司、子公司财务部门组织核算。
2、固定资产按实际成本计价。公司购入、建造的固定资产按实际发生的全
部支出计价，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低
租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值。
3、固定资产的折旧采用年限平均法，预计残值率为原值的3％。固定资产
折旧年限由公司财务部编制目录，报主管财政税务部门备案。固定资产折旧按月
提取，计入当月成本费用。
4、固定资产的购建应编制年度计划，固定资产购置前应进行调查研究，对
资金的来源、投资效益、投资回收期等进行可行性分析。由使用部门对下年度拟
购置的固定资产名称、规格、数量、预算、新增或更新原因等提出书面报告，由
工程技术部门会同财务部门调研决定，纳入公司年度财务预算，编制年度固定资
产购置计划，报财务负责人审核、总经理批准后执行。计划外购置固定资产，应
按原程序补办计划追加手续后，方可购置。
子公司相关购建参照股份公司的规定办理，报股份公司财务部备案。
5、固定资产采用三级核算、分级归口管理的办法。财务部门登记固定资产的总账、分类账、明细账，并设固定资产卡片。公司的生产设备归口设备部门管
理，动力设备归口动力部门管理，运输工具归口运输部门管理，各种科研开发设
备归口技术开发部门管理，房屋、家具及其他器具归口总务部门管理；公司按固
定资产使用地点，由各归口部门登记固定资产卡片，详细登记每项资产的名称、
类别、编号、预计使用年限、原始价值、建造单位及大修理、内部转移、停用等
情况，并落实具体每项资产保管的使用部门和人员，使用部门设保管账，做到分
级分户管理，责任落实到部门和个人，做到账账一致、账卡一致、卡实一致。
6、固定资产的购入、售出、调入、调出、租入、租出、内部转移，均需报
经归口的部门同意，经公司总经理批准后，报财务部作账务处理。
7、固定资产平常可根据需要进行盘查，年度终了，必须由财务部组织进行
一次全面的盘点清查。固定资产的盘盈、盘亏、失窃、报废，均由使用部门书面
说明原因，及时上报归口部门和财务部。对报废的财产，归口部门应组织有关人
员进行鉴定，对确无使用价值的固定资产报公司财务部、财务负责人审核、总经
理批准后处理；对盘亏、失窃的固定资产，要查明原因，落实责任，由相关责任
人承担，责任人不明确的由使用、管理部门承担，并按公司财产管理办法赔偿损
8、固定资产的大修理，每年由使用部门提出修理计划和费用预算，由财务
部汇总后报财务负责人审核、总经理批准后执行。
9、固定资产及在建工程均应进行财产保险，由财务部报财务负责人审核、
总经理批准后办理。
10、期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、
损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低
于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计
如果固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。当存在下列情况
之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：1）长
期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2）由
于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3）虽然固定资产尚可使用，但使
用后产生大量不合格品的固定资产；4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资
已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
第二十五条 在建工程管理
1、在建工程是指通过可行性分析、按固定资产购建审批权限批准投资建设，
经立项审批处于前期准备和施工期间的各项工程，房屋、建筑物的整体装修也纳
入在建工程管理。
2、在建工程按出包工程、自营工程、设备安装工程分别管理。
1）出包工程应按《浙江省建筑工程施工招标、投标管理办法》组织好招、
投标工作，公司财务部参与招标、投标、预算审核、工程合同签订的全过程。
2）非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算，该预
算经财务部门审核确认后，方能签订工程合同或动工。财务负责人参与重大合同
3）设备安装工程中自购的材料、物资、设备应建立采购审批制度和实物保
管制度。大宗材料及机器设备的订购，应在产品的价格、质量、性能比较后，确
定供货单位、签订购货合同。单价在5 万元以上、总金额在10 万元以上的购货
合同经分管副总经理审核、报公司总经理批准。
3、财务部对在建工程采用按出包工程、自营工程、设备安装工程、零星工
程分类的基础上再分工程项目、内容进行明细核算。工程物资应建立数量、金额
明细账进行核算，工程部门应指定专人做好工程物资的入库验收、领发、保管、
盘存、账簿登记工作，按月与财务核对，做到账账、账实相符。
4、财务部应严格按合同支付工程款项，工程施工单位应按月报送形象进度
表和工程价款单，经项目负责人审核、公司财务部复核、报分管副总经理批准后，
支付工程进度款。工程进度款的支付，按以下的原则掌握：工程竣工后，应保留
10-20％的工程款；待工程全面验收合格、决算审计后，应保留5％质量保证金，
质保期后使用部门与资产归口部门共同认定确无质量问题后，全部付清。
5、工程管理部门必须按月根据工程进度编制资金投放预算，报公司财务部，
由财务部审核和调度资金。财务部实际付款时，严格控制各项支出，按批准后的
金额支付工程进度款。6、在建工程在达到固定资产投资项目批准文件所规定的内容、具备使用和
投产条件的，工程管理部门应及时组织竣工验收。同时与资产归口管理部门及时
办理固定资产交付使用的转账手续。交接验收时，须做好文字记载，并由有关人
员签字，财务部门同时做好资产估价入账和计提折旧的工作。工程竣工验收中，
发现因施工单位原因，工程的工期、质量或功能未能达到合同规定要求时，应扣
付工程款或要求赔偿，如预留保证金不足抵扣时，由项目负责人负责追回。
7、工程决算的审计归口公司审计部门管理，工程决算审计应在开工时便确
定审计单位，以便审计单位跟踪工程建设的全过程；大型工程项目应委托具有相
应资质的会计师事务所或其他专业机构进行审计。经审计后的工程决算作为财务
部门支付工程余款和调整固定资产原值与已提折旧的依据。
8、工程竣工决算办理后，若需办理相关产权证明的，工程管理部门应负责
及时办理，并将固定资产清册，连同可行性研究报告、项目评价报告、设计图纸、
工程预决算及土地使用证、红线图、房产证等文件、资料、证件，造具清册一并
移交档案管理部门立卷存档，妥善管理，长期保管。
9、期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建
工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：
（1）长期停建并且预计未来3 年内不会重新开工的在建工程；
（2）项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济
利益具有很大的不确定性；
（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
第二十六条 无形资产、长期待摊费用管理
1、无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的
而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、
土地使用权、非专利技术、商誉等。
2、无形资产按取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的
无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实
际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利
费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。
已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。
购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际
支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面
价值转入相关在建工程。
无形资产在确认后发生的支出，应在发生时计入当期损益。
3、无形资产的增加，必须结合公司实际发展的需要，进行充分的可行性研
究，并比照公司对外投资的管理办法按审批权限分别报公司财务部经理、财务负
责人审核后，经公司总经理、董事会直至股东大会批准。公司接受投资者投入的
无形资产（不含土地使用权）的出资额，一般不得超过公司注册资本的20%，以
高新技术成果出资的，报经批准，不得超过35%。
4、公司增加无形资产时，必须办理合法手续，根据有关法律和合同取得有
关权证，财务部门收到权证后，办理付款或入账手续，有关档案资料要立卷存档，
长期保管。
5、无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，
该无形资产的摊销年限按如下原则确定：
（1）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年
（2）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年
（3）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效
年限两者之中较短者摊销；
（4）合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超
6、如果预计某项无形资产存在下列一项或若干项情况，已经不能给企业带
来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用：1）某
项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价
值；2）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；3）
其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。7、期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，当存在下列一
项或若干项情况时按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取
无形资产减值准备：1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创
造经济利益的能力受到重大不利影响；2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，
在剩余摊销年限内预期不会恢复；3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍
然具有部分使用价值；4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的
8、长期待摊费用：是批公司已经支出，但摊销期限在1 年以上(不含1 年)
的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在
1 年以上的其他待摊费用。列入长期待摊的费用应报公司财务部经理审核后确
定。要严格区分当期费用、待摊费用和长期待摊费用的界限，不得人为地采取多
摊或少摊的办法，调节盈亏。长期待摊费用按以下规定摊销：
1）固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大
修理间隔期内平均摊销；
2）租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰
短的期限内平均摊销；
3）其他长期待摊费用，按受益期平均摊销，摊销期一般不超过五年。
4）在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经
营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
第七章 对外投资管理
第二十七条 对外投资是指公司根据国家法律法规的规定，在境内外以货币
资金、实物资产、无形资产向其他单位投资或购买其他单位的股票、债券、基金
等。对外投资分为长期股权投资、长期债券投资和短期投资（含委托贷款）。
长期股权投资是公司投出的期限在一年以上（不含一年）的各种股权性质的
投资，包括股票投资和其他股权投资。
长期债权投资是公司购入的在一年以内（不含一年）不能变现或不准备随时
变现的债券和其他债权投资。短期投资是公司购入的能随时变现并持有时间不准备超过一年（含一年）的
投资，包括股票、债券、基金等。
第二十八条 公司的对外投资归口证券投资部管理，财务部负责投资的核算
工作。子公司应从严控制对外投资，未经股份公司批准不得对外投资。公司应审
慎选择投资项目，严禁进行期货投资。
公司累计对外投资不得超过公司净资产的50%。
第二十九条 公司重大的长期股权投资项目由公司投资证券部根据公司的
发展战略确定目标项目、提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行论证。
所涉金额单次或12 个月内为同一项目累计不超过公司最近一期经审计的净资产
值的30%且不超过5000 万元的项目由公司董事会审批；所涉金额单次或12 个月
内为同一项目累计超过公司最近一期经审计的净资产值的30%或超过5000 万元
的项目由董事会审议后提请股东大会批准。
第三十条 公司对外的长期股权投资以取得实质控制权为原则，投资项目一
经批准，公司依法派出董事、监事，参与重大经营决策和实行监督。公司财务部
门会同证券投资部进行跟踪管理，定期对对外投资项目的投资效益（盈利能力、
风险状况、变现能力、发展前景）进行审计，提出评价意见，报公司财务负责人、
总经理或董事会审阅，以适时调整投资对象，达到资产优化配置。
第三十一条 公司对外投资计价以现金向其他单位投资的，按实际支付的金
第三十二条 公司短期投资由证券投资部会同财务部在保证营运资金的前
提下，提出投资方案按相关审批权限经批准后实施。
第三十三条 公司的国债、股票、债券、基金投资由财务部指定专人核算。
第三十四条 公司对外的长期股权投资，投资额占被投资企业有表决权资本
总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；
投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有
重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不
含50%）以上的，或投资额占被投资企业有表决权资本总额虽不到50%，但拥有
实质控制权的，采用成本法核算，并合并会计报表。
第三十五条 公司短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外；公司长期债权
投资应按期计算应收利息，确认为当期收益，但债券投资有溢折价的，应先进行
溢折价的摊销。公司的长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法
核算。采用成本法时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期损益，
但所获得的利润或股利超过被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额
部份，作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值；采用权益法时，公司在取得
股权投资后，按应享有或分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的
份额，调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益，按被投资单位宣告分派的
利润或现金股利计算应分得的部份，相应减少投资的账面价值。
第三十六条 公司依法向股权投资单位派出的董事、监事应认真履行董事、
监事职责，按时参加董事、监事会议，积极参与生产经营决策，负责被投资单位
年度会计报告、利润分配方案、重大投资决策资料的收集和归档以及及时完成股
份公司红利的收缴。公司证券投资部负责公司对外投资单位的投资档案管理，财
务部负责对外投资和投资收益的核算和监督。
公司的对外投资到期或中途转让，公司依法委派的董事、监事及管理人员应
按公司法要求诚信尽职，协同财务部门做好清算、评估工作，并将投资到期和股
权转让的有关法律文件汇总交证券投资部存档，长期保存。收回投资或转让价格
与投出时的账面净值之间的差额，计入投资收益或投资损失。
第三十七条 公司应当于每年年度终了时，对投资逐项进行检查，并根据谨
慎性原则的要求，合理地计提投资减值准备。
1、长期投资减值准备：如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化
等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备。
（1）对有市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：
1）市价持续2 年低于账面价值；2）该项投资暂停交易1 年或1 年以上；3）被
投资单位当年发生严重亏损；4）被投资单位持续2 年发生亏损；5）被投资单位
进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
（2）对无市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：
1）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布
或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；2）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投
资单位财务状况发生严重恶化；3）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大
变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清
理整顿、清算等；4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利
益的其他情形。
2、短期投资减值准备：短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成
本时，应当按单项投资计提短期投资跌价准备。
第八章 成本费用的管理
第三十八条 公司的成本费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支
出。包括生产成本、制造费用、营费用、管理费用、财务费用等。
第三十九条 成本费用采用分级归口管理方式，公司本部和各子公司都应结
合自身职能和生产经营特点制定本单位的成本、费用管理制度，包括成本费用的
预算管理、审批、控制、分析、考核、奖罚等制度。
第四十条 成本管理应遵循历史成本、分期核算、权责发生制、一致性、配
比性、划分生产费用和期间费用等基本原则，划清各种成本界限和成本开支范围、
不能混淆不清、弄虚作假，影响成本核算的准确性，应做到：
1、按规定核算待摊费用、长期待摊费用和预提费用，不得以待摊或预提的
方式来调节产品成本。
2、正确划分收益性支出和资本性支出，购建固定资产、无形资产或其他资
产的支出不得列入成本，保证产品成本计算的准确性。
3、按照会计分期的原则，正确将各项生产费用分别归属不同会计期间，保
证产品成本计算的正确性和一致性。
4、按照生产费用和成本计算对象之间的关系，正确划分直接费用和间接费
5、对各个成本计算对象所归集的生产费用，应根据不同的情况在完工产品
与在产品之间进行分配。
6、不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本、
估计成本、定额成本核算的单位，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。7、不得将被没收的财物、支付的滞纳金、罚金、违约金、赔偿金以及赞助、
捐赠等支出列入成本和费用。
第四十一条 公司建立成本费用预算制度。公司财务部制定成本费用项目目
录，各成员单位在编制年度财务计划时按成本费用目录编制成本费用计划，明确
成本费用开支的归口管理部门，将成本费用计划分解下达到生产经营和管理的最
基本单位。产品成本预算可进一步分解为直接材料预算、直接人工预算和制造费
1、直接材料预算是指计划年度（季度、月度）消耗直接材料的数量和金额。
主要包括生产经营活动中计划消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、
燃料、动力、包装物以及其他直接材料预算。
2、直接人工预算是指计划年度（季度、月度）直接从事产品生产人员的工
资、福利、奖金、津贴和补贴等的预算。
3、制造费用预算是指计划年度（季度、月度）为组织和管理生产所发生的
生产单位管理人员的工资、福利费以及生产单位的折旧费、租赁费、修理费、机
物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计
制图费、试验检验费、劳动保护费、排污费、季节性修理期间的停工损失和其他
制造费用预算。
产品制造成本预算的编制应在广泛收集和整理各项必要的基础资料，并加以
认真分析研究的基础上进行。各单位还应结合自身的特点，编制可进行资金控制
和成本日常控制的预算。
第四十二条 公司建立成本费用控制制度。各单位具体负责制定和修正成本
管理制度，编制成本预算，并按各项计划的要求，将成本预算指标分解下达到各
车间、班组。各部门按月将成本费用开支情况与计划进行}