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2016年福建省个人所得税征收通知全文解读【推荐】
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　　个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2016年福建省个人所得税征收通知全文解读【推荐】由DXS518网小编年糕整理编写，本文仅供参考，请继续关注518大学生网。　　各市、县(区)地方税务局，省、各设区市地方税务局直征分局、稽查局，福州、厦门、漳州、泉州市地税局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局：　　现将国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[号)(下称&批复&)转发给你们，结合我省实际补充如下通知，请一并贯彻执行：　　一、批复第二条&个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得&是指个人消费过程中在偶然的情况下取得的所得。　　二、个人从事彩票代销业务目前主要涉及体育系列彩票销售和福利系列彩票销售。为规范征管，对个人销售体育彩票取得的&佣金&和销售福利彩票取得的&发行销售经费&(以下统一称为&手续费&)征收个人所得税问题，统一明确如下：　　(一)从事彩票业务的个人所发生的与彩票销售业务有关的成本费用，包括销售点的房屋租金、水电费用、通讯费用、宣传费用以及雇员工资等可以在计算个体户生产经营所得的个人所得税时扣除。由于上述相关成本费用在不同地点差异较大且难以准确计算，为扶持销售点发展并便于个人所得税征管，全省统一扣除标准为1500元，另再扣除业主每月800元的生活费用，合计每月扣除2300元。除上述以外的其他费用不得扣除。　　(二)个人手续费收入扣除2300元费用后的余额，按8%征收率征收个人所得税。　　(三)个人每月手续费收入应缴纳的个人所得税由支付手续费的省体育彩票管理中心和省福利彩票管理中心按月计算后，拨到各自设在地市的体育彩票管理分中心(下称&分中心&)和福利彩票管理站(下称&管理站&)，由分中心和管理站代行向当地地税机关申报入库。　　分中心和管理站申报个人所得税时应当填写&扣缴个人所得税报告表&，并附上省中心传输的各销售点的手续费收入及个人所得税两项数据，达不到纳税标准的也要申报。由于涉及的具体销售点比较多，两份报告表中&纳税义务人姓名&一栏只要填写&×××等若干人&即可，相应的，主管税务机关在税收缴款书上也只要填写&×××等若干人&.
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　　个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既..…
　　针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。..…
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如果出现登入界面，请在IE选项【隐私】里，将选择Internet区域设置调整为低，并重启浏览器，否则无法使用该功能。办税实务：福建省金税三期个人所得税扣缴系统知识问答
福建省金税三期个人所得税扣缴系统知识问答
根据国家税务总局部署，我省将于2016年7月1日起正式上线金税三期个人税收管理系统，扣缴义务人需采用“金税三期个人所得税扣缴系统”进行个人所得税明细扣缴申报，为便于广大扣缴单位和纳税人学习运用该系统，现将有关系统的小知识整理如下：
1、问：什么是金税三期个人所得税扣缴系统?
答：2016年7月1日起，福建省地方税务机关将统一上线金税三期税收管理系统，金税三期个人所得税扣缴系统作为配套系统，届时广大扣缴单位应采用金税三期个人所得税扣缴系统，通过网络在线，办理个人所得税明细扣缴申报。
2、问:金税三期个人所得税扣缴系统适用于什么情况下的申报？
答：适用于以下情况申报：
（1）除个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得以外各项税目的个人所得税明细扣缴申报；
（2）采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业人员工资薪金所得的明细年度申报；
（3）证券机构对限售股转让所得个人所得税款的明细扣缴申报；
（4）上述各项明细扣缴申报的减免税事项申报。
3、问:哪些个人所得税款不能使用金税三期个人所得税扣缴系统办理申报？
答：以下个人所得税款不能使用个人所得税扣缴系统办理申报：
（1）定期定额（双定）或定期定率（单定）方式应纳的个人所得税；
（2）独资、合伙企业个人投资者的个体工商户生产经营所得项目应纳的个人所得税(独资、合伙企业雇员的工薪所得可以采用金税三期个人所得税扣缴系统办理申报)；
（3）个人自行申报情形下的各类申报：例如多处多次取得收入自行申报、年所得12万元以上纳税人年度自行申报等。
以上情形中，第（1）、（2）点及第（3）点中年所得12万元以上纳税人年度自行申报仍通过福建省地方税务局网站（http://www.fj-l-tax.gov.cn/）-自然人(个税)网上办理办理平台进行申报，其他则需要至主管税务机关办理。
4、问：金税三期个人所得税扣缴系统包含了哪几项申报表的填报，它们的填报范围是什么？
答：金税三期个人所得税扣缴系统包含以下四种申报表：
（1）《扣缴个人所得税报告表》：用于明细扣缴除个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得以外各项税目税款，包括扣缴单位使用该表按月明细扣缴工薪所得个人所得税。
（2）《特定行业个人所得税年度申报表》：用于采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业人员按年计算工资薪金所得的年度申报，此类行业人员的月预扣税款仍然使用《扣缴个人所得税报告表》；
（3）《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》: 用于证券机构预扣预缴，或者直接扣缴限售股转让所得个人所得税的申报。
（4）《个人所得税减免税事项报告表》：用于在上述三种扣缴申报过程中，出现减免税情况时增加填报明细减免税情况的附表。
5、问：请简要介绍金税三期个人所得税扣缴系统的申报步骤？
答：申报步骤分为4部分
（1）人员登记（初次和员工发生变化时填写）；
（2）填写报表（每月申报时填写）；
（3）申报表发送及获取反馈；
（4）网上缴款。
以工薪所得为例，一次完整的申报主要分为以下六步：
1) 登记人员信息；
2) 选择需要申报的税款所属期，选择申报表种类：《扣缴个人所得税报告表》；
3) 将正常月薪、外籍人员正常月薪、年度奖金、企业年金等各项本次应申报的工薪所得分别按照项目填入《扣缴个人所得税报告表》；
4) 确认《扣缴个人所得税报告表》各项所得填报完整准确后，提交申报；
5) 获取服务器申报成功的反馈信息；
6) 确认应扣税款，提交发送网上缴款，获取扣款成功结果反馈。
（网上缴款前请确认是否签署三方协议，尚未签署三方协议，无法使用税库银方式缴款，需至所属主管税务机关前台扣款。）
6、问：逾期申报可否通过金税三期个人所得税扣缴系统办理申报？
答：为保障金税三期税收管理系统的稳步上线，方便扣缴单位逐步熟练运用金税三期个人所得税扣缴系统，逾期申报的扣缴单位可以通过金税三期个人所得税扣缴系统办理逾期申报，单位在申报时，设置好相应税款所属期后，选择填报相应申报表，提交申报后，系统将根据逾期申报天数产生应征税款和相应滞纳金金额，反馈给扣缴单位确认，如果单位确认无误，可以发送扣款，完成申报。
7、问：如何下载、安装金税三期个人所得税扣缴系统？
答：扣缴单位可以通过（http://www.fj-l-tax.gov.cn/）福建省地方税务局网站或金税三期个人税收管理系统服务商（福建税友）官方网站（http://fj..com/）下载获取系统。有关系统的安装、操作指南，可以在“福建税友”微信公众号获取。
8、问：如何寻求系统安装、操作的及时帮助？
答：在系统安装、操作过程中，扣缴单位经办人员如果有操作处理上的问题，可以通过金税三期个人税收管理系统服务商（福建税友）官方微信（fjservyou）获取个人所得税申报表填表说明、系统操作手册、常见问题等相关资料，也可拨打福建地方税务局免费咨询热线：0/
/ 进行咨询。
9、问：关于上市公司代缴股民的股息红利所得税，金税三期之前采用的是汇总申报，只需填写股息红利所得税缴纳总额及人数，金税三期上线后，如何办理申报？
答：上市公司可以在扣缴系统的单位设置选项中，将“是否为上市公司”选项选择为“是”，点击保存。申报时，在扣缴系统-扣缴个人所得税报告表-股息利息红利所得填报中，将“虚拟纳税人”选项选择为“上市公司股东组”即可办理该部分税款的汇总申报。
10、问：金税三期上线后，单位补发工资如何申报？
答：“补发工资”是指因特殊原因，单位未按劳动合同约定正常发放工资，在账目上做了计提工资处理，并在以后月份补发的工资。不符合上述条件的工资应并入发放当月的正常工资计征税款。对于“补发工资”，单位应在原应发放工资月份的次月15日内办理税款的扣缴申报，未及时办理“补发工资”扣缴申报的单位，在金税三期上线后，应区分以下两种情况处理：
（1）原应发工资月份（税款所属期），单位已通过金税三期系统或扣缴客户端系统申报《扣缴个人所得税报告表》的，应使用“申报更正”功能，对原已申报的《扣缴个人所得税报告表》进行更正后再次提交申报，此时扣缴系统将根据补缴税款金额自动计算滞纳金，属于法律规定不征收滞纳金的，应上门至主管税务机关办理申报。
（2）原应发工资月份（税款所属期），单位未通过金税三期系统或扣缴客户端系统申报《扣缴个人所得税报告表》的，应在扣缴系统中填报《扣缴个人所得税报告表》（税款所属期为原应发放工资月份）并提交申报，此时扣缴系统将根据补缴税款金额自动计算滞纳金。
11、问：金税三期上线后，如何办理退税或抵扣税款的申报？
答：金税三期上线后，企业多扣缴税款的可以申请办理退税，也可以申请在以后应扣缴税额中抵扣，其中退税办理程序为：
1.企业根据实际收入情况对之前提交的申报表进行申报更正（可以在扣缴客户端系统中操作）；
2.上门向税款入库税务机关申请退税；
3.税务机关对多扣缴税款进行机外核实，在系统中办理退抵税审核；
4.柜台根据退抵税审批结果开具收入退还书办理退税。
注：上述顺序一定不能错，如果先退税审批，开收入退还书，税款退了，但是无法更正申报表。
金三上线后存在抵税的，系统不自动抵扣。具体流程如下：
抵扣税款的程序为：
1.扣缴单位通过扣缴系统更正多交税款当期的申报表（填报更正后的收入数，减少应纳的税款，更正申报提交后，系统提示多交税款可以办理退抵税审批）。
2.扣缴单位通过扣缴系统填报抵税期申报表时，应正常填报抵税期的扣缴申报表，提交申报获取申报成功反馈后，不点击发送扣款，形成申报未缴款状态。扣缴单位前往大厅办理。
3.扣缴单位或纳税人提交抵扣税款申请，主管税务机关审核后在系统中进行退抵税费审核，选择多交税款以及相应的欠税数据，进行互抵，有互抵后有欠税余额的，再开票征税入库。
注意要点：
（一）无论是当期正常申报还是申报更正，如果所提交申报表的合计应缴税款或应补退税款栏目为负数（即退税申报）的情况下，扣缴系统都不会直接形成收入退还书（俗称退税单）。实际需要办理退税的，应该在申报更正后，至主管税务机关办理退抵税申请，通过审核后，方能打印退税单。因此，对于个税的退税办理流程应该是：
明细或汇总申报表的申报更正-&退税审批申请-&审批成功-&开具收入退还书-&退库。
（二）无论是退税还是抵税，办理过后申报表将无法再次更正，但由于抵税手续更为复杂，因此，建议扣缴单位多缴的税款都办理退税。
（三）对退税税款，如果没有先做申报更正再退税，或者做了申报更正，但没有实际开具退还书，都会出现退税记录没有出现在完税证明和相关申报清册数据上的情况，所以，要保障纳税人完税证明数据的准确性，一定要注意退税税款与申报更正是否都进行了操作处理。
12、问：扣缴系统的登录密码或申报密码丢失如何处理？
答：扣缴系统涉及的密码共有两个。
第一个是登录密码，默认为123456，如果该密码丢失，处理方案有两个：一是卸载扣缴系统后重装（注意：采用该方案将导致原安装系统下的登记信息和申报信息丢失，请务必做好系统数据的日常备份工作）；二是拨打福建省地方税务局免费咨询热线进行咨询。
第二个是申报密码，用于在提交申报时使用，该密码初始使用时，默认为税务登记号码后6位，如果修改后的申报密码丢失，扣缴单位可以联系主管税务机关进行重置。
福建省地方税务局
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