上月有留抵税额并足以抵扣这月增值税，帐怎么做？要转出未交增值税吗？_百度知道
上月有留抵税额并足以抵扣这月增值税，帐怎么做？要转出未交增值税吗？
　　上期留底不影响会计分录，只是月末结转应交税费时会有两种结果。首先要计算是否需要交税，先要查看明细账上的销项税、进项税和留底数。用本月销项税－本月进项税－上期留底进项税＝本期应交增值税。计算结果会有两种情况：第一，如果得数为负数时就不用交税，继续做为下一个月的留底税额。第二，如果得数为正数时，就要交税，月末需做转出应交增值税分录：即，借：应交税费——应交增值税贷：应交税费——未交增值税到下个月做交税分录即可。　　当月末结束的时候，查询当月进项税合计与销项税合计时，如果进项税合计大于销项税合计，不需要做任何账务处理，月末自然随账务结转即可（不需要做凭证结转，到下个月财务软件会默认上月余额为期初数）当销项税大于进项税的时候，表示当月实现了增值税，需要做结转分录将应缴纳的增值税转到规范的分录上一般是这样的借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税 （销项-进项的差额）贷：应交税金-未交增值税-本期转入数 （销项-进项的差额）次月申报缴税之后，做借：应交税金-未交增值税-本期已交数 （销项-进项的差额）贷：银行存款申报之后，应交税金-未交增值税科目余额应该是 0，表示没有未交的税金
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。一家有税一家无税合并缴纳税金怎么做帐_百度知道
一家有税一家无税合并缴纳税金怎么做帐
一家有税一家无税合并缴纳税金怎么做帐
我有更好的答案
在税局登记的是一家还是两家？是一家，先合并税款，按合计申报。是两家，就得各报各的。
如果已经交接完就由兼并方交纳，反之还需企业自己交纳
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。拒绝访问 | www.mrcjcn.com | 百度云加速
请打开cookies.
此网站 (www.mrcjcn.com) 的管理员禁止了您的访问。原因是您的访问包含了非浏览器特征(664376-ua98).
重新安装浏览器，或使用别的浏览器某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2012年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元：
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接
与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
(3)接受原材料捐赠，取得的增值税专用发票上注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元；
(4)取得国债利息收入30万元；
(5)购进原材料共计3000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额510万元；采购过程中支付运输费用共计230万元，取得运输发票；(6)销售费用1570万元；
(7)管理费用804万元；
(8)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元(当年金融企业同类同期贷款的年利率为5．8%)；
(9)已计入成本、费用中的实发合理工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证并于当月抵扣；③该企业计入当期营业税金及附加103．74万元；④该企业不在“营改增”试点
地区。要求：根据上述资料，分析回答下列第各小题。
[&不定项选择题&]
该企业2012年应缴纳增值税（　　）万元。
[&不定项选择题&]
在计算企业所得税应纳税所得额时，财务费用应调整的金额是（　　）万元。
[&不定项选择题&]
在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的金额是（　　）万元。
[&不定项选择题&]
关于技术转让所得，下列说法中，正确的是（　　）。
技术转让所得600万元免征企业所得税
技术转让所得600万元减半征收企业所得税
技术转让所得600万元中，500万元免征企业所得税，100万元减半征收企业所得税
技术转让收入700万元中，500万元免征企业所得税，200万元减半征收企业所得税1月1日起超100万亿资管产品开征增值税 这些变化与你有关
手机看热销基金排行分享
来源：券商中国
时至年末，“增值税”无疑是资管机构关注度最高的之一。因为按照财政部和国税总局《关于资管产品增值税有关问题的通知》（56号文），资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，将以资管产品管理人为增值税纳税人，按照3%的征收率缴纳增值税，开征日期划定为日。
　　二、影响几何？转嫁给投资者
　　中国有超过100万亿元规模的金融资管市场，此番资管产品增值税开征，影响范围较大。
　　不少机构人士认为，由于按照56号文，资管产品增值税的纳税人为产品管理人，但是由于产品管理人并没有享受产品的投资收益，后续可能会通过合同的相关条款转嫁给投资者或融资方等。
　　券商通道受冲击
　　券商中国记者注意到，目前已经有金融机构发出资管增值税征收的通知告诉投资者，相关收益可能会因为税费缴纳而下降。
　　12月25日，在官网发布公告，“受56号文资管产品缴纳增值税影响，自日起，我公司管理的存续及新增各受益人及参与方的信托利益金额及交易价款等可能因税费缴纳而下降，届时以实际到账金额为准。”
　　“目前主要问题是存续信托项目由谁来交？信托公司自己肯定承担不了，所以尽量让投资者或融资方来承担，实在无法协商只能自己承担。”光大兴陇信托研究员袁吉伟对记者表示，“新业务会做好增值税的安排问题，税收这块成本还是挺高的，一般都会转嫁给融资方或投资者。”
　　“原有的资管产品合同里没有赋予管理人代扣代缴增值税的权利，所以需要管理人对合同进行修改，或者签订补充协议，尤其对于券商的通道业务而言冲击非常大。规模较大的通道业务管理费都收得很低，完全没有办法承受缴纳增值税的压力，必须签补充协议，不然完全亏本。”一位券商固收部研究员告诉记者。
　　公募基金占据优势
　　某券商托管部人士对记者表示，140号文发布前，在原税法下对私募基金的收益并无明确纳税义务，140号文明确了产品的收益由管理人作为纳税义务人，即私募基金的收益需要征收增值税，这是最大的实质性变化。“收益征税会直接导致私募基金的盈利减少，收益下降，通过的形式传导至基金持有人，从而降低了基金持有人的投资收益。”
　　天风证券固收研究部孙彬彬认为，由于公募基金明确可以免去股票、债券的价差收入增值税，是各类资管产品中惟一具有“优势”的产品，再叠加公募基金可免所得税的调控，使得公募基金在税收上市优势最为明显的资管品种。
　　对于预期收益型零售渠道产品而言，例如个人银行理财，机构可能考虑一种分担方式是降低产品预期收益率，将成本向下游传递。
　　同时，对于保本型资管产品可谓接连受到重创，未来将正式出台的《资管新规》将推进“打破刚兑”，而1月1日起，保本资管产品产生的收益也会被计做利息，产生增值税，因此保本资管产品无论是投资人还是管理人来承担税收，保本资管产品都是不利的。
　　三、机构状态有人准备就绪，也有人“赌一把”
　　日，涉及大资管行业的资管产品增值税即将开征，那么税务部门以及各个机构准备工作如何呢？记者对相关与税务局和机构有接触的资深税务师、券商资管部门负责人进行了采访。
　　三种典型状态
　　安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐在接受记者采访时表示，从资管行业和税务局的角度出发，先说个简单点的，税务局内部已经进行了很多培训，包括对资管行业和具体交易流程的学习；他们培训的时候也会邀请学者、会计师事务所、监管层等各界人士，进行全国范围内线上线下的培训。
　　而从企业出发，梁因乐表示基本上有三波不同类型的准备企业。
　　第一波是非常严谨的，一些大型的金融机构在年初时就估计7月1号会上线，虽然7月1号又延到号，但相关的准备工作已经在上半年开始了，目前整体的准备工作基本成型。
　　具体来说，首先是针对资管合同条款，逐条分析，每一个产品应税与否也进行梳理。完成这个步骤后，这类机构会进一步研究其业务流程，看现有业务流程中有哪些环节是涉税的，是否可以提取数据来帮助计算税金，也就是理顺流程。此后，他们将已经标准化的流程自动化，即自动生成报表、跟客户沟通的。
　　这一种类型也是非常积极备战的，因为他们的体量很大，如果不自动化没办法做到营改增的顺利推进。
　　另外一种机构是因为交易的数量不及前述大型金融机构，虽然准备工作基本类似，不过由于缺乏金钱、人力方面充足的预算，没办法做得那么完善，但是他们也在进行当中。
　　最后一种机构，“我自己觉得也是比较有趣的一个态度，这类机构觉得政策落地会再往后延，‘赌一把’，基本是八卦别人在干什么，自己内部可能准备工作做得很少。”梁因乐表示。
　　“行业还是有些焦虑的，资管增值税的规定与一般的法律法规不同，一直没有相应的细则可以对照准备，很多细节问题我们都是和分管的税务局多次沟通后一点点了解到。”一家排名靠前的券商资管相关负责人告诉记者。
　　券商资管部的诸多建议
　　据记者了解，多家给私募机构做托管的券商则在组织各种培训邀请专业机构对税收政策法规进行解读，比利用相关系统辅助私募机构确定产品增值税计税方案和核算参数等。
　　不过，上述券商资管负责人告诉记者，尽管还有一些细节问题尚有疑惑，大体的准备工作已经就绪。比如，该公司近期已将投资品种梳理完毕，并和托管行进行确认，1月2日顺利执行增值税征收要求问题不大。
　　某大型上市券商资产托管部税务专项项目组专家表示，在增值税即将实施的最后窗口，各机构管理人需要作多方面的准备工作。
　　首先，建议管理人对所有的投资标的进行系统化梳理，标准化投资可以按照不同交易所投资品种进行划分，如股票、债券、期货、衍生品等；非标投资可以按照不同投资项目的协议分析产品结构设计，如有保本收益、名股实债的回购条款等均需要缴纳增值税。
　　其次，建议管理人根据自己的梳理结果与主管税务机关进行确认，明确口径，避免日后在税务稽查时引起争议。
　　此外，建议管理人投资前需要与托管人确认应税项目，管理人投资新品种前与托管与外包机构进行充分沟通是必要的，产品合同前端的设计也要考虑增值税问题。
　　四、福利部分增值税相关问题解答
　　券商中国记者混迹几个券商托管部的培训会议，捞了一些干货的问答回来，以飨读者。
　　Q1.投资保本标的与非保本标的在增值税方面的主要区别？
　　A：在投资标的的选择上，管理人需要对保本和非保本进行区分，以确定拟投资标的是否应税。
　　资管产品的增值税有两个税目：贷款服务和金融商品转让。保本与非保本在增值税涉税问题方面的主要区别在于是否适用贷款服务税目下的应税收入，而金融商品转让税目下的应税收入与拟投资标的是否保本无关。
　　投资保本标的取得的投资收益（包括利息、分红、申赎及转让价差等各类收益）属于税法定义下的保本收益，需缴纳增值税。对于非保本标的，仅适用金融商品转让税目，投资退出时取得转让价差收入（不含持有至到期收益）需缴纳增值税。
　　例如购买保本型银行理财产品时，未来取得的投资收益就会面临缴纳增值税的问题，非保本银行理财产品如持有至到期则无需缴纳增值税。
　　Q2.“分别核算”与“汇总核算”的主要区别？
　　A：“56号文”对资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额提供了两种计算方式的选择：即“分别”或“汇总”核算销售额和应纳税额。主要区别体现产品销售额和应纳税额计算上，分别核算为按产品进行独立计算，产品间的销售额和应纳税额不存在互相抵扣和影响。汇总核算在计算方式上更为复杂，不同产品间的销售额合并计算，间接实现了产品间的盈亏互抵，对管理人的税款计算能力及税款头寸安排和公允分配方面提出了更高的要求。
　　Q3.纳税期限、增值税附加税费如何确认？
　　A：由于各省市及地区对纳税期限、增值税附加税费要求及政策各有不同，建议管理人及时与当地主管税务机构进行沟通确认。
　　增值税的纳税类型分为一般纳税人和小规模纳税人。一般而言，一般纳税人按月进行增值税纳税申报，小规模纳税人按季申报。增值税税率已明确为3%，但是增值税附加税费的税目及税率各省市及地区可能会有所不同，例如上海市区有城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，共计附加税费率为12%，建议管理人及时与当地主管税务机构进行沟通确认，相关信息也需提供给托管外包机构作为估值系统参数配置的依据。
　　Q4.产品申报纳税是否独立于公司业务的申报纳税，如何申请产品税号?
　　A：“56号文”明确了管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。因此产品层面的增值税申报无需另行申请税号，与公司层面的增值税申报不存在互相独立，需跟随管理人的申报期限，填写同一套申报表进行合并申报及税款缴纳。
　　Q5.有限合伙型私募基金，LP份额转让是否属于金融商品转让缴纳增值税？
　　A：有限合伙企业如果作为在基金业协会进行了备案，可能落入税法定义下的资管产品，转让时需缴纳增值税；如果有限合伙基金作为企业运作，没有备案，则视同股权，目前税法对股权转让是否需要缴纳增值税没有明确要求。
　　Q6.持有至到期的界定，持有至到期产品和基础产品是否需要纳税？
　　A：持有至到期一般可理解为持有至金融产品约定的到期日，但对于资管产品的特殊性，其界定目前税法层面尚需进一步明确，比如资管产品赎回是否属于持有到期仍存在争议。根据税法要求：纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。但是，管理人仍需要对产品的保本和非保本进行区分，以确定拟投资标的是否应税。
　　对于保本资管产品取得的投资收益（包括利息、分红、申赎及转让价差等各类收益）属于税法定义下的保本收益，属于贷款服务税目，需缴纳增值税。
　　至于非保本资管产品的提前赎回，我们的理解是其投资变现与持有到期清算在行为性质上应该还是一致的，如能比照到期清算，不纳税更合理些。
　　相关阅读：
关键词阅读：
责任编辑：常福强
相关阅读评论<b data-type=评论<b data-type=评论<b data-type=评论<b data-type=评论<b data-type=
注：过往业绩不预示未来表现
金融界基金超市共2824只基金，全场购买手续费1折起！
股票型收益榜
混合型收益榜
金融界旗下基金交易平台
证监会授牌独立基金销售机构
资金同卡进出，银行加密保证
每日爆款 新手专享
新手专享12%约定借款利率
精选产品0费用存取，1元起投7&24小时随时取现，秒到账历史年化收益9%-17.75%500元起投，申购费1折9.0%年化收益投资期限 24 天可投金额 321,000 元9.0%年化收益投资期限 24 天可投金额 0 元9.0%年化收益投资期限 24 天可投金额 0 元
基金收益排行
最高收益TOP5
最低风险TOP5
最热销TOP5
24小时新闻排行
一周新闻排行}