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扫码微信咨询4月4日，关于税率调整的文件《税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）正式下发，自5月1日起执行。纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
财政部 税务总局
最新增值税税率表
税率调整的热点问题。
1：征收率5%跟3%调整了吗？
答：& 根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文件，没有涉及到征收率和预征率的调整，比如一般纳税人提供租赁满足简易计税方法条件选择简易计税方法，适用征收率5%，日后征收率还是5%。
2：日之后取得的5月1日之前开具的税率为17%、11%的增值税专用发票还可以认证吗？
答：最近网络疯传：一般纳税人企业四月底一定要将所有进项发票认证，新政五月一日后无法抵扣，同时四月底确保发票不要开错，五月一日后新开票系统中无法开具红字发票。
这是误导。首先，能否抵扣不会因为税率的调整而变化，而是按照增值税暂行条例及规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起360日，而不是必须在日之前认证完毕。
同时，五月一日之后不能开具红票没有任何依据。
所以，广大会计人们不要担心发票不能认证或在五月一日之后无法开具红票。
3：日后对原税率发票红冲后重新开具，适用什么税率？
答：应按照原税率开具。
4：日后前开具免税的农产品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？
答：应按照原规定进行扣除。即按票面上注明的金额*11%填入附表二第6栏，如果满足加计扣除再按票面上注明的金额*2%填入附表二第8a栏。
5：税率调整后，出口货物的出口退税率有调整吗？
答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定：
&四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。&
上述规定以外的出口退税率目前文件未作调整。例如：原适用17%税率且出口退税率为15%的出口货物，仍适用15%的出口退税率。
6：税率调整后，出口退税方面有什么特殊规定吗？
答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定：
&五、外贸企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。&
举个例子：A企业为外贸企业，日购进一批货物，当时适用17%税率且出口退税率为17%。若A企业于日将该批货物出口，则该批货物仍适用17%的出口退税率；若A企业于日才将该批货物出口，则该批货物适用16%的出口退税率。
7：税率调整后，税控设备是否需要升级才能开具新税率发票？
答：届时将会进行升级。具体关注上级主管部门信息。
8：日前未开具发票，调整税率后再开具发票，适用什么税率？
答：应当按照纳税义务发生时间适用税率。纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）的规定：&第十九条 增值税纳税义务发生时间：
(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
(二)进口货物，为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。&
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的规定：&第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。&
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）的规定：&第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。&
举个例子：B公司于日向C公司（一般纳税人）采购一批货物（原适用税率为17%）并预付了货款，C公司于日发货。则C公司应当货物发出的当天，开具16%税率的增值税发票给B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收讫销售款项，则C公司即使是5月1日之后补开发票，也应当按17%税率开具。
9：不到500万会不会强制转回小规模？
答：财税[2018]33号规定：按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人。
因此，不会强制一般纳税人转回小规模纳税人。
热门推荐：分享到：51人有用39人有用41人有用54人有用&农村集体产权制度改革任务艰巨，使命光荣。目前，全国已有超过13万个村组完成改革，确认农国务委员兼外交部长王毅宣布，上海合作组织成员国元首理事会第十八次会议将于6月9日至10日在山东省青岛国家税率变更17%税率全面取消，如果购买加工中心的客户要求降价，怎么办？-CNC加工中心_立式加工中心_数控加工中心_小型加工中心-山东大汉智能科技有限公司
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国家税率变更17%税率全面取消，如果购买加工中心的客户要求降价，怎么办？
发布时间： 10:35:30
& 依据财政部、税务总局发布的《关于调整增值税税率的告诉》财税【2018】32号文告诉，纳税人发作增值税应税出售行为或许进口货品，原适用17%和11%税率的，现税率别离调整为16%、10%;纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，现扣除率调整为10%等，自日起履行。从日起，施行以下深化增值税变革征收规范收拾如下：增值税税率下调1%，适用于一切职业吗增值税税率新政（32号文）出来后，有些财政小伙伴有点绝望，觉得降一个点有点少，还有的小伙伴在疑问：机械制造业，制造业，降到16%，交易企业也降吗？从11%到10%里边有交通运输、修建、根底电信效劳等职业，房地产企业包括吗？有些职业没有被罗列出来的，所以心里很疑问。总算有威望媒体出来阐明状况了，之前许多小伙伴跟小编说，只要“制造业、交通运输、修建、根底电信效劳、农产品”税率发作变化，小编觉得这个不可能。税率下调后，我们的销售加工中心的合同也要做修正关于税率的调整，可能会给企业履行合同带来潜在的法令危险。这是根据增值税固有的特性，即增值税系价外税，以下图某企业17%的增值税税率为例，咱们一般看到增值税发票中有产品的单价、数量、金额以及税率、税款，价税算计即为咱们出售给买方的终究的价格。即：数控加工中心产品的总价（价税算计）=数控加工中心产品金额+产品金额*17%=数控加工中心产品金额*（1+17%）税率降低了，买加工中心设备的客户要求降价怎么处理？ & & &除了增值税税率下调外，在32号文中还将工业企业和商业企业小规划纳税人的年出售额规范由50万元和80万元上调至500万元，并在必定期限内答应已登记为一般纳税人的企业转登记为小规划纳税人。那么详细要不要转小规划呢？能够核算一下税负率。假如这个税负率是大于3%的，则主张转成小规划纳税人。原因如下：咱们知道数控加工中心企业产生了出售额带来一个销项，然后收购本钱收购效劳获得一个进项，销项减进项，即为实践要交纳的增值税，这个增值税除以出售额就是税负率，税负率假如超越3%，当然小规划纳税人合算，由于小规划纳税人直接出售额乘以3%就行了。假如数控加工中心企业增值税税负率还没到3%，那有可能一般纳税人会比较合算。假如公司的供货商的产量也是在500万以内，那它也能够转成小规划纳税人，那就意味着本来获得的17%的抵扣会变成3%，本来获得11%的抵扣有的会变成5%或许3%。这样关于数控加工中心企业来说，可能从头要对供货商进行一下收拾和计算。所以每一次增值税税率的调整以及增值税方针的改变，都会带来对供货商的从头办理和定位，也意味着企业可能要跟转为小规划纳税人的供货商去商洽合同的价格是不是应该要下调一点？经过以上剖析可知，增值税税率的下调，以及小规划纳税人这个规范的上调，会一起对数控加工中心企业的销项和进项产生影响。假如你是数控加工中心公司的老板，你当然应该清楚地知道5月1号后对客户的报价以及对供货商的办理。那么假如你是财政人员，就更要知道增值税税率的调整将会对咱们企业的增值税的税负有什么影响，以及对现金流的影响？3）增值税税率下调，对企业是牵一发而动全身因而，这次增值税税率的调整对企业的影响也是多方面的，既要从增值税的销项和进项两个视点考虑，还要触及到多税目多税率的调整，一起在价格调整和商洽的基础上，它还会影响到数控加工中心企业的收购本钱和出售收入，继而影响到数控加工中心企业的所得税和股东收益。积分F币50 元威望0 点
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自日召开的国务院常务会议做出了几项关于增值税改革措施的决定后，仅仅一周，就正式下达文件了！就在清明节前的最后一个工作日，大家纷纷下班准备回家过节时，财政部和国家税务总局踩着点给大家送惊喜！
财政部 国家税务总局一连发布了《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号) 两个文件。
我们先回顾一下3月28日引起轰动的会议决定内容：从日起：一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。 虽然会议决定只提到了制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品的税率调整，但最新通知中惠及到的远远不止这些行业。从《关于调整增值税税率通知》的主要内容就可以看出来了。
&&第一条&&增值税应税销售行为或进口货物：
&&原适用税率17%调整为税率16%
&&原适用税率11%调整为税率10%第二条购进农产品：
&&原适用扣除率11%调整为扣除率10%第三条购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按扣除率12%计算进项税额第四条原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整为16%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%第五条外贸企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整后的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
当然，有一点值得注意的就是，会议和最新通知都没有提到是否会对6%增值税税率进行调整。不过这一举措可能被认为是政府拟将增值税现行的三档税率（即6%、11%、17%）减少至两档税率的第一步。
关于统一增值税小规模纳税人标准，最新通知基本上是完全执行了会议决定第二条。&&企业类型&&当前小规模纳税人标准日开始小规模纳税人标准营改增应税服务年销售额&500万≤500万工业企业应税年销售额&80万商业企业应税年销售额&50万已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
以往一旦注册或者转变成一般纳税人，就不能转登记为小规模纳税人了，这一次可是放大招了。不过这一变化很可能导致一些年应征增值税销售额在50万至500万的制造业、批发零售业的纳税人选择由一般纳税人转为登记为小规模纳税人。
会议决定中的第三点目前还没有正式文件出台，但会议提到的增值税期末留抵税额予以退还政策也不算是最新的突破，之前山东省对部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）已经先行先试临时性的期末留抵退税政策了，详细内容可了解上期文章
目前增值税期末留抵税额予以退还政策仅适用于集成电路重大项目企业，从事大型客机、大型客机发动机研制项目以及销售新支线飞机的纳税人，外购（含进口，下同）石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业。
所以，国务院会议决定是将增值税期末留抵税额予以退还政策进一步地扩展到了一些特定行业。增值税留抵税额对一些前期开发和投资比例较重的行业一直是重大挑战，这一变化意味着增值税改革向着更好的方向在发展。
最后，小编想说的是，增值税的改革措施是一项意义深远的税制改革，总体精神也是按照党中央、国务院部署，进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负。
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来源：毕马威KPMG
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