关于2017年高新技术企业认定之研发费用归集
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产品详细介绍&&研究开发费用的归集范围
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
&&直接消耗的材料、燃料和动力费用；
&&用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
&&用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
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高新技术企业研发费归集要注意其他费用有限额
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（原标题：高新技术企业研发费归集要注意其他费用有限额）
高新技术企业研发费归集要注意其他费用有限额&案情简介：近日，一名会计申报企业所得税，在进行研发费用加计扣除时，出现了一个问题：该企业2016年进行了两项研发活动，A项目共发生研发费用10万元，其中与研发活动直接相关的其他费用1.9万元；B项目共发生研发费用15万元，其中与研发活动直接相关的其他费用1万元。该企业申请加计扣除12.5万元。对此，税务人员告知其申请加计扣除的数额有误。&税务分析：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条的规定，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和 10％ (1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。&
因此，A项目其他相关费用限额=（10-1.9） 10% (1-10%)=0.9（万元），小于实际发生数1.9万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为10-1.9+0.9=9（万元）。B项目其他相关费用限额=（15-1） 10% (1-10%)=1.56（万元），大于实际发生数1万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为15万元。该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为（9+15） 50%=12（万元）。苏国强
(原标题：高新技术企业研发费归集要注意其他费用有限额)
本文来源：南京龙虎网-南京日报
责任编辑：王晓易_NE0011
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分享至好友和朋友圈高新技术企业认定通过没完事!研发费用才是“坑”?
虽然企业通过了高新技术企业，但是接下来的研发费用加计扣除才是要点！！
企业认定为高新技术企业后，其归集的研发费用必须每年都要符合销售收入的比例才能享受相应的税收优惠，根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）的相关规定，研究开发费用金额占同期销售收入总额的比例，需要符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2. 最近一年销售收入在5000万元~2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
中申咨询提醒您：高新技术企业的有效期限为3年，期满后需要重新认定。但是，若最后一年的销售收入出现跨档，导致研发费用比例也跟着跨档，虽当年满足比例要求，但重新认定时3年加总不一定满足跨档后的比例要求。
例如，A公司2015年认定为高新技术企业，3年的销售收入及研发费用如附表所示。2017年由于行业不景气，公司销售收入下滑，收入由2亿元降为1.4亿元，研发费用相应的由不低于3%的比例提高到不低于4%的比例。虽然A公司在2017年满足研发费用不低于4%的比例，2017年当年可享受高新技术企业税收优惠，但是2018年重新认定时，以3年研发费用的总和占3年销售收入的总和计算研发费用比例，即：（700+710+600）÷（+14000）=3.5%。
由于重新认定时需要满足的研发费用比例，需要查看最后一年的销售收入，A公司最后一年（2017年）收入为1.4亿元，按照国科发火〔2016〕32号文件的要求，研发费用总额占收入总额的比例应不低于4%。从3后加总计算，A公司并未达到这个比例。对于A公司来说，本来收入就下滑，现在高新技术企业的资格也要没有，雪上加霜了。
有些财务改账后修改申报表，增加2017年的研发费用，让3年的研发费用总和满足4%的比例。但是在金税三期上线后，所有报表的改动税务机关都有信息，不会像以前一样把原来的信息覆盖掉。因此，财务人员修改财务报表，很难向税务机关解释。
中申咨询建议，财务人员在高新技术企业期满的最后一年，必须认真测算3年总计的研发费用是否达到重新认定的比例，做到事前筹划，如果事后修改就会很被动。
中申咨询针对这种情况，提供研发费用加计扣除代理服务，让您的企业在合理合法的情况下，节省更多的财务支出。
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什么样的企业可以申报高企？需要什么条件？要怎么操作？
所得税少加40%!还可以落户上海！还能拿20万的现金补贴！这么好的政策怎么申报？
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只有高新技术企业能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠？
误区一：只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）第五条第1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。因此，深圳邦企提醒大家无论高新技术企业还是其他企业，只要实行查账征收的居民企业，符合财税〔号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定，就可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。
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