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请教陈老师，关于账外资产
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1、A公司小金库检查中，查出账外资金1000万元，如何入账?入营业外收入吗？
2、A公司发现账外固定资产1处（假设是以前故意不入账），价值2000万，如何入账？ 若该该房产是属于A公司，但前些年办证时办成了其子公司B公司的名字，B公司不是A公司全资子公司。A公司想把该固定资产并到自己账内，或是在B公司，但其持有100%的权益，怎么处理？
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从会计准则角度考虑，对这些问题首先应当调查清楚出现差错的原因，然后按前期差错更正的相关规定处理。但对于小金库清查等，可以了解一下主管部门有无特殊的处理要求。
会计处理的基本原则是实质重于形式。对于虽然法律上不具有所有权，但实质上承担其所有权上的主要风险和报酬的资产（当然从审计角度，这里有个如何取证的问题），应当作为自己的资产入帐核算，尤其是当各方对其权属和实际占用状态无争议，权益较有保障，且未明显违反法律法规的情况下。
但产权证怎么办？如果双方同意，直接办理过户？
陈老师，那如果双方对此没有异议，在具体并入A公司账内时，有什么程序？要双方办理过户手续？还是怎么做？谢谢！
我理解过户手续应当是需要的，确保经过这样处理后法律形式和经济实质取得一致。&
搜索版面中有关账外资产的贴子，有些人说账外资产入资本公积，这样处理有依据吗？
如果企业账外资产是办公楼或土地，应该就是差错形成的吧，还可能有别的什么原因吗？通常都要调以前年度损益吗？
绝大部分此类帐外资产均属于会计差错（当然也不排除少量由其他原因导致的）。如果确实如此，则视其对财务报表整体的影响是否重大确定是否需要追溯重述。&
陈老师，首先房产没有产权证明，是否可以入账？评估机构说，只要审计能入账，他们就能评估。我们同意将没有产权证明的账外资产入账会有风险吗，通常需要什么依据？
如果企业将账外资产变卖之后，不存在产权证明问题了，这里做盘盈入账如何处理？调整以前年度损益吗？还需要追溯调整以前年度固定资产、累计折旧等科目吗？
会计上确认资产的条件是可控制其未来经济利益流入。因此没有权属证明并不表明一定不能作为资产确认。帐外资产能够变卖（没有其它人主张权利等权属争议）本身就说明了企业能够控制其经济利益。
当然，无产权证明的房产变卖有难度，或者可变现价值比同等状态下权属证明齐全的房产低。在评估时应当考虑这一因素的影响。
还是建议搞清楚盘盈的确切原因，作为调整以前年度损益处理，予以追溯重述。
假设当年是支出直接进入损益未入资产。该项固定资产是该按什么价值入账呢？评估值还是什么价值？
如果能确认为一项资产的话，则前期将其成本费用化处理就构成了一项会计差错，需要视其影响金额大小确定是否追溯调整。理论上应当根据当初的实际建造成本。如果影响金额对财务报表整体不重大的，可以按现在的评估值。&
就是说，固定资产盘盈也未必都要按照准则追溯调整，也是要看金额是否重大？
如果金额影响重大，当时的资产成本又无法取得，就可以用评估值追溯调整到以前年度？
任何前期会计差错，是否构成一项重大差错，以及是否需要采用追溯重述的方法更正，都是看其影响金额相对于被审计财务报表整体而言是否重大。
如果金额影响重大（并且该资产所属的类别自当初建成至今，其市场价格已经升值较大，如土地、房产等），但无法取得该资产的原始成本资料的，不能简单地按现在的评估值为基础往前追溯，这可能需要作为审计范围受限制而发表保留意见或无法表示意见的问题。
本帖最后由 wangxu811024 于
16:28 编辑
盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
准则要求按这两种方法入账。没有提到要按以前年度的实际成本入账。所以直接以评估值入账，会有什么障碍呢？
还有，按照前期差错处理，无论是否具有重要性，都不会通过营业外收入这个科目 了吧？假设盘盈固定资产一台评估值100万元，累计折旧20万元，原因是从管理费用列支的，不具有重要性。
本年做调整分录：借：固定资产&&100
& && && && && && && && && && && &&&贷： 累计折旧&&20
& && && && && && && && && && && && && && &差额是计管理费用 还是营业外收入??&&80
1、新准则下没有这种说法。《讲解2010》的“固定资产”一章中对于固定资产盘盈／盘亏的表述是：
固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，盘盈、盘亏的固定资产较为少见。企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
你引用的是原先会计制度下的规定，新准则下不应继续沿用。
如果是不重大会计差错的更正，以前年度相关的固定资产购建支出已经计入管理费用的，则本年度差错更正时应当贷记本年度的管理费用，而不是营业外收入。
讲解2010中第一章，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。在实务中；重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。
是否说明，盘盈还是可以用重置成本的？
陈老师，那如果真的只能用历史成本，又无法取得历史成本，那盘盈资产就无法入账了吗？
我怀疑这里的表述和28号准则的精神是矛盾的。如果要求对盘盈固定资产进行追溯重述，那就是视同为前期差错在当初发生时即已按正确方法处理。而当时是不可能按现在的重置成本入帐的。&
陈老师，假设有一账外房产，评估价值为500万元，但原始账面原值600万元，现在提足折旧后只有6万元余值。
（1）账外资产入账价值直接以6万元入账吗？而不是用评估值500万元入账？
（2）如果按原账面值及折旧入账，判断是否重大，是否需要调整前期的标准是原值600万元，还是价值6万元？如果以净值判断的话，好像通常都不会重大。
我理解这是考虑以前年度的核销是否恰当，或者以前年度的折旧政策是否符合实际情况的问题。如果以前年度处理不恰当的，则按会计差错予以更正处理。&
没有入账，哪来的账面原值 呢
原始是有账的，后来核销掉了。既使原来没有入账，我这个原值指的是原来购入时的价格。
陈老师，假设有一账外房产，评估价值为500万元，但原始账面原值600万元，现在提足折旧后只有6万元余值。
（1）账外资产入账价值直接以6万元入账吗？而不是用评估值500万元入账？
（2）如果按原账面值及折旧入账，判断是否重大，是否需要调整前期的标准是原值600万元，还是价值6万元？如果以净值判断的话，好像通常都不会重大。
请您指导一下重大的标准,是净值还是原值？
如果能确定取得时间和原始的原值的，应作为差错更正。是否重大主要是看截至目前的折余价值对净资产、净利润整体而言是否重大。&
陈老师，某一个国有企业有一处房产，账在本企业并且实质是本企业的资产，但房产证办在子公司的名下。该公司要改制，保证该房产法律形式与实质的一致，可以采取任何方法，比如把房产直接无偿划拨给子公司，或是增资，或是把房产证办到母公司。他们想采用一种最节省税的方法。
如果该母公司为了节税，说是会计差错，资产在购置时就应该属于子公司（实质是母公司的），直接把该资产的账调了，做到子公司，这样会有法律风险吗？
从你说的情况看，这种做法似乎不符合真实性原则，也不符合实际受益原则？应该是有法律风险的。&
陈老师，准则也没有对接受捐赠的固定资产入账价值做出规定，实际操作中如何处理？有相关文件对此做出过描述吗？
按照资产初始确认的一般原则，可以按公允价值进行初始计量。&
某处房产属于母公司所有，但房产证一直在子公司名下。现在拟IPo，决定将所有权和产权证统一。拟采取增资方式，将此房产增资给子公司。
在验资时，房产证上登记的非母公司，对我们验资会有什么障碍吗》
明显不具备可操作性。&
没有困难，创造困难也要上........&
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请教陈老师，专项应付款的问题
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陈老师，我们最近审计了一家事业单位（执行企业会计制度），发现有笔国家拨付的专项应付款没有花完，仍有余额，但是该项目已经出了结项报告，报告上竟然说结余是0，全部都花掉了，已经是09年的事情了，我该提出什么样的管理建议呢？
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如果项目已完结，但专项应付款仍有余额，应是不需要归还的，应转到资本公积
账面上有余额但报告中说是结余为零的原因是什么？是否存在编制虚假报告以侵吞本应上缴的结余资金的舞弊行为？如果是，则鉴于该单位的舞弊风险较高，审计中可能需要更多地侧重于实质性程序。对由此导致的法律风险和可能招致的处罚等应关注。
结项报告里清楚列出了支出明细，但是账面上就是没花完，结项报告还是市科委出具的。
本帖最后由 流言菲语 于
09:47 编辑
账面上有余额但报告中说是结余为零的原因是什么？是否存在编制虚假报告以侵吞本应上缴的结余资金的舞弊行为 ...
结项报告里清楚列出了支出明细，但是账面上就是没花完，结项报告还是市科委出具的。企业现正想纠正这个问题，要如何解决呢？
如果项目已完结，但专项应付款仍有余额，应是不需要归还的，应转到资本公积
但是这样一来和结项报告就矛盾了，结项报告还是市科委出的
还是建议查明两者之间有差异和矛盾的原因，是否因为会计和财政对此问题的口径不同所导致？出现差异的项目在会计上是否允许列入研发支出？在此基础上考虑如何进行后续处理，或者也可能不需要处理。&
但是这样一来和结项报告就矛盾了，结项报告还是市科委出的
两者的差异不是口径不同导致的，这笔拨款是要下发给符合条件的企业的补贴。支出已经科委认定，出具了项目结项报告，从这个角度说，是可以列支的，实际上企业并没有列支这些款项冲减专项应付款，导致账面显示仍有结余。
如果完全是账务处理的技术原因，而资金使用和支出认定都是合规的，则可以作为会计差错进行更正即可。&
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请教陈老师，停止使用的固定资产，折旧应该记入？
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请教陈老师：因为企业生产线暂停生产，企业未将固定资产转入持有待售，相关停用的固定资产折旧是否可以进入制造费用、生产成本中？
并且想请教老师，为什么固定资产暂停使用时，不停止计提折旧呢？而转入持有待售却可以停止，准则如此规定的原因是什么呢？感谢老师
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暂停使用的固定资产，其折旧应计入管理费用，不构成任何资产的成本，因为该资产的折旧并不是使相关资产达到预定可销售或可使用状态所必需。
暂停使用的固定资产，因为在暂停使用期间仍存在实体性和经济性的贬值，因此以往一直是要求计提折旧的。当然这个理论基础并非无懈可击，因为现在已经明确了折旧的实质是根据经济利益实现方式对资产成本的系统分摊，解决贬值问题应通过资产减值途径。但目前准则在这一点上尚未进行修改。
持有待售资产的经济利益实现方式不是通过使用，而是通过根据已签订的合同进行处置，所以根据经济利益实现方式的变化，自转为持有待售之日起不再计提折旧。
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关于标准成本设置及差异分摊
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刚接触标准成本，有疑惑。我公司标准成本中材料用量、工时量一般是按年进行设置，平常基本不会变动，但每个月会按材料的最新购入价更新标准成本中的材料价格，这种每月更新的做法是否合理。同时期末材料价格与更新后的材料标准价之间会产生材料重估差异。系统会据最新材料标准成本价重新计算期末库存的产品成本，也会产生重估差异。这个差异会在本期销售成本、期末库存商品间进行分摊，总感觉这么分摊怪怪的，求解疑。
ps：生产差异也在两者间分摊
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个人认为不应该在每月重估。设定标准成本一般是每年度修订一次，或者价格大幅波动，使标准价格和实际价格相差巨大时才调整。因为本身采用标准成本就是认为成本波动不大，或者通过管理使得实际成本接近标准成本。
至于差异分摊，一般就是两种方案，1、作为损益，以为差异都是管理不当造成。2、在销售成本和存货间分摊。这个没什么问题吧？
还请大神赐教
楼上说的可以做
，你公司的处理办法正确，根据会计制度准则，财务上结转的标准成本差异，应当合理分配到已销售产品的营业成本，存货中，虽然管理会计对于这些差异可以全部计入当期损益，作为考虑，记住那个只是管理会计，还不是财务会计的要求，标准成本还原成实际成本，是符合会计制度的，符合税法要求的，也是必须的。这个成本差异的结转，没有一定标准成本理论，总账实践，成本核算实践，你是做不出来的。我就给一个公司设计过一次
一个月一次更新标准成本，是有点频繁， 事实上我们公司也是如此做的，不太合理；
成本差异在存货和成本中分配，是必须的，每年审计都会这么做，主要是按照存货周转率来进行分摊的。
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请教陈老师同一控制下企业合并问题
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& & 1、集团在3月份成立A公司，成立后将集团下属子公司B公司股权转让给A公司，A公司成为B公司母公司，年底出具A公司报表时，B公司1-3月报表是否需要并入A公司合并报表呢？
& & 2、C公司持续亏损，那C公司因计提坏账准备、跌价准备，以及C公司的亏损，是否需要确认递延所得税资产呢？
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1、一般理解，编制合并报表时，按同一控制下合并原则进行追溯的期间不超过母公司成立日。因此1～3月B公司的利润表不纳入本年度A的合并报表。
2、关键是看该暂时性差异在可预见的未来是否很可能转回，以及未来转回时预计能否有足够多的应纳税所得额。
请问陈版，若集团公司成立股份公司A用于上市，针对您提及的第一条，追朔调整期间不超过母公司成立日，那么此时track record period该怎么计算呢？
1、一般理解，编制合并报表时，按同一控制下合并原则进行追溯的期间不超过母公司成立日。因此1～3月B公司的 ...
请问陈版，若集团公司成立股份公司A用于上市，针对您提及的第一条，追朔调整期间不超过母公司成立日，那么此时track record period该怎么计算呢？
根据目前的A股IPO条件，如果采用新设股份公司方式（不是有限责任公司整体变更），则股份公司设立三年后才能申报IPO，所以倒不会遇到TRP如何开始计算的问题，申报报表内的三个年度总是完整的。&
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