参考答案：
《政府与非赢利组织会计》随堂随练
我国各级行政机关，和实行行政财务管理的其他机关、政党组织、接受预算拨款的人民团体执行（）。
A、财政总预算会计制度
B、事业单位会计制度
C、行政单位会计制度
D、非营利组织会计制度
我国行政单位会计的确认基础是（）。
A、收付实现制
B、以收付实现制为主
C、权责发生制
D、以权责发生制为主
在我国下列单位中，执行《行政单位会计制度》的是（）。
A、人大机关
B、行政机关
C、审判机关
D、检察机关
E、政党组织
我国行政单位的收入来源主要是（）。
A、拨入经费
B、预算外资金收入
C、财政授权支付额度
D、其他收入
行政单位会计中，有价证券及银行产生的存款利息收入核算账户是（）。
A、拨入经费
B、预算外资金收入
C、利息收入
D、其他收入
我国行政单位收取的需要全额上缴财政专户的预算外资金，核算科目是（）。
A、预算外资金收入
B、应缴预算款
C、应缴财政专户款
行政单位会计中，收入类账户包括（）。
A、拨入经费
B、经营收入
C、事业收入
D、预算外资金收入
E、其他收入
行政单位向所属单位转拨财政经费，核算科目是（）。
A、拨出经费
B、经费支出
C、其他支出
D、预算支出
行政单位会计中，支出类账户包括（）。
A、经费支出
B、拨出经费
C、预算外资金支出
D、结转自筹基建
E、其他支出
行政单位下列事项中，形成经费支出的有（）。
A、购置零星办公用品
B、购置入库管理的材料
C、支付办公费用
D、领用库存材料
E、支付工资
行政单位材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等计入（）。
A、库存材料价值
C、其他支出
D、经费支出
行政单位会计中，固定资产核算的特点有（）。
A、固定资产不提折旧
B、固定资产增加计入固定基金
C、固定资产计提减值准备
D、固定资产清理费用计入经费支出
E、固定资产清理收益计入其他收入
我国行政单位收取的纳入财政预算管理的资金，核算科目是（）。
A、预算外资金收入
B、应缴预算款
C、应缴财政专户款
行政单位与相关单位与个人之间发生的债务，核算账户是（）。
A、应缴预算款
B、应缴财政专户款
D、其他应收款
行政单位职工出差预借的差旅费计入的科目是（）。
行政单位会计中，负债类科目包括（）。
B、应缴预算款
C、应缴财政专户款
行政单位固定资产与固定基金的关系是（）。
A、固定资产大于固定基金
B、固定资产等于固定基金
C、固定资产小于固定基金
D、固定基金大于固定资产
行政单位会计中，净资产账户包括（）。
A、固定基金
B、专用基金
C、事业基金
E、预算周转金
行政单位的下列收入中，需要转入经常性结余的科目是（）。
A、拨入经费----经常性经费
B、拨入经费---专项经费
C、预算外资金收入
D、拨出经费―专项经费
E、其他收入
实行国库集中收付的行政单位，财政授权经费额度核算科目是（）。
B、银行存款
C、国库存款
D、零余额账户用款额度
行政单位实行国库集中支付后，财政授权支付下拨入经费的确认时间为（）。
A、收到额度到账通知时
B、使用授权额度时
C、财政应返还额度时
D、年度终了注销额度时
行政单位通过政府集中采购材料，向政府采购机构付款时计入的账户是（）。
C、其他应收款
D、其他应付款
行政单位在财政直接支付下，收入和支出的确认方法是（）。
A、在批准直接支付额度时确认收入
B、在财政实际支付时确认收入
C、在年终注销额度时确认收入
D、在批准直接支付额度时确认支出
E、在财政实际支付时确认支出
行政单位在财政授权支付下，收入和支出的确认方法是（）。
A、在批准授权支付额度时确认收入
B、在实际使用额度时确认收入
C、在年初恢复上年额度时确认收入
D、在财政注销额度时确认支出
E、在实际使用额度时确认支出
行政单位月末编报的资产负债表报表要素有（）。
A、资产、负债、净资产
B、资产、负债、净资产、收入、支出
C、收入、支出、结余
D、资产、收入、支出
行政单位需要编制的会计报表主要包括（）。
A、资产负债表
B、预算执行情况表
C、收入支出总表
D、现金流量表
E、基金变动表
行政单位会计报表按编报层次分类包括（）。
A、本级报表
B、汇总报表
C、合并报表
D、中期报表
E、年度报表会计从业考试科目：
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会计证《财经法规》第四章知识点：国库集中收付制度
来源:中国会计网
　第三节 国库集中收付制度
　　一、国库集中收付制度
　　(一)国库集中收付制度的概念和特征
　　国库集中收付制度是对资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括预算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。
　　 它具有三个特征：
　　1. 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
　　2. 财政资金收入收缴和支出方式动作规范。
　　3. 财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
　　(二)我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容
　　1. 建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
　　2. 规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
　　3. 规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门、各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
　　(三)国库集中收付制度的成效
　　1. 体现了科学理财和依法理财的观念。
　　2. 增强了财政宏观调控能力。
　　3. 加强了预算执行过程的监督控制。
　　4. 提高了预算执行管理信息的透明度。
　　5. 总预算管理基础得到加强。
　　6. 国库现金管理有效降低了财政筹资成本。
　　二、国库单一账户体系
　　(一)国库单一账户体系的概念
　　国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。
　　(二)国库单一账户体系的构成
　　我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。
　　1.国库单一账户。
　　它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户内。
　　2.零余额账户。
　　包括财政部门在代理银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户，它与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程中的基本账户。通过此类账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算。
　　即每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。
　　3.财政专户。
　　是财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非入的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。
　　4.特设专户。
　　是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
　　三、财政收入收缴方式和程序
　　 收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
　　(一)收缴方式
　　1.直接缴库
　　直接缴库方式是由预算单位和缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡型账户。
　　2.集中汇缴
　　集中汇缴方式由征收机关和依法享有征收权限的单位按规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，也不再通过过渡性账户收缴。
　　(二)收缴程序(了解)
　　1.直接缴库程序
　　直接缴库的税收收入，由人或代理人提税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
　　2.集中汇缴程序
　　小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
　　四、财政支出支付方式和程序(比较重要)
　　(一)支付方式
　　财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
　　1.财政直接支付
　　是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
　　2.财政授权支付
　　是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
　　(二)支付程序
　　1.财政直接支付程序
　　预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
　　一级预算单位填写&财政直接支付汇总申请书&&财政部门国库支付执行机构&审核无误后开具&财政直接支付汇总清算额度通知单&和&财政直接支付凭证&&送交中国人民银行和代理银行&代理银行开具&财政直接支付入账通知书&并送交一级预算单位和基层预算单位&预算单位根据收到的凭证做好相应的现金核算
　　2.财政授权支付程序
　　适用于未纳入工资支出、工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
[责任编辑：编辑部]
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浅析实行国库集中收付制度的意义
2012年第22期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　[摘　要]实行国库集中收付制度是发达市场经济国家的通行做法，是公共财政管理的一个显著特征。国库集中收付制度的实行，奠定了其在财政财务管理中的核心基础性地位，显著提升了财政科学化精细管理水平，有力促进了公共财政管理体系的建立健全，有效保障了国家各项财政经济政策的顺利实施。本文就实行国库集中收付制度的意义展开论述。中国论文网 /3/view-3448357.htm　　[关键词]实行　国库集中收付制度　意义　　国库集中收付制度通过科学合理的制度安排和高效便捷的信息网络，将管理融合于财政资金收缴和支付的各个环节，从根本上突破传统的资金运行模式，构建既与国际接轨，又富于我国特色的财政资金运行机制。　　一、国库集中收付制度的概述　　国库集中支付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一些账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户。　　国库单一账户体系包括财政财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户；财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户；财政部门在商业银行开设的财政专户；经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户。　　财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。直接缴库的税收收入或者其他收入，由纳税人或者代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；小额零散税收和法律另有规定的应缴收入以及非税收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。国库集中支付的基本运作程序是：预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经财政支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户或者财政零余额账户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额账户与国库单一账户或者预算外资金专户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付账户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户，财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。　　二、实行国库集中收付制度的原因　　建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是适应社会主义市场经济和公共财政发展的客观要求。党中央、国务院十分重视这项改革，党的十五届五中、六中全会明确提出要积极推行和完善国库集中收付制度，并将这项改革列入全国人大九届四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》，中纪委五次全会将实行国库集中收付制度作为从源头上防止腐败的措施之一。2005年3月份国务院第95次总理办公会议研究通过了《财政国库管理制度改革方案》，确定财政部、水利部等6个中央部门当年进行国库集中支付试点。到2005底，中央所有部门和地方所有36个省、自治区、直辖市和计划单列市全面实施改革，实现了国务院提出的“十五”期间全面推行改革的目标。财政部副部长肖捷在广州召开的全国财政国库管理制度改革工作会议上说，财政国库管理制度改革是一项重大的财政管理制度创新，作为公共财政体制的重要内容，被市场经济国家称为“财政革命”。据有关资料报导，截至2011年底，中央各部门及所属13000多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革，地方36个省（自治区、直辖市、计划单列市）本级、320多个地市、2600多个县（区）、超过38万个基层预算单位实施了改革。　　三、实行国库集中支付制度的意义　　1.财政支出支付实现了库款“直达”。国库集中支付制度改变了传统财政资金拨付环节多、运行效率低、使用效益差的状况。各类支出通过财政直接支付或者财政授权支付方式，直接支付到最终收款人或者用款单位，改变了大量资金滞留在预算单位的状况，实现了预算单位“花钱不见钱”，从制度上有效减少了财政资金被截留、挤占、挪用等问题的发生，资金支付效率得到显著提高，资金安全性得到切实保障。　　2.财政收入收缴实现了收入“直入”。在实行国库集中支付制度前，大量财政收入通过设置过渡账户收缴，不是直接缴入国库，收入入库时间延滞。拿非税收入来说，非税收入具有执收单位分布广、缴款人不固定、收入项目和标准复杂的特点，要把每一个缴款人的分散收入收到国库中，又要让执收单位“收钱不见钱”，必须建立一条安全、快速的通道，即由缴款人通过国库单一账户入库。非税收入收缴管理改革改变了执收单位层层上缴、层层滞留非税收入的传统运行方式，建立了新型收缴账户体系和信息系统，资金当天即可缴入国库或者财政专户，大大加快了非税收入入库速度和运转效率，也有效规范了执收单位收缴行为。税收收入收缴，通过在财政部门、税务机关、人民银行和商业银行间建立横向联网系统，采用电子化缴税方式，解决了传统手工操作模式下的种种弊端，极大方便了纳税人，税款入库速度也得到根本性提高。　　3.财政资金管理实现了“集中管”。在实行国库收付制度前，财政资金层层滞留在预算单位账户，并在银行低息存储，而政府在推动经济建设和社会事业发展时急需要资金，不得不发行国债或者向银行高息借款，这样的做法加大了政府的运行成本。实行国库收付制度后，只有在预算单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付，即财政资金在实际支付行为发生前，预算单位应支未支的财政资金都保存在国库单一账户和财政专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，也保证了资金的安全。　　参考文献：　　[1]马海涛.国库集中收付制度问题研究[M].经济科学出版社，2005　　[2]《高级会计实务》编委会.高级会计实务[M].经济科学出版社，2011　　[3]财政部国库司.国库管理改革全面推进[J].中国财政，2012
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