2017年企业最新印花税税目税率表
2017年企业最新印花税税目税率表
　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商。下面是YJBYS小编提供的2016年企业最新印花税税目税率表，欢迎参考!
　　征税对象
　　在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5使用人。
　　现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
　　1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
　　2、产权转移书据;
　　3、营业账簿;
　　4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
　　5、经财政部确定征税的其它凭证;
　　征税范围
　　现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：
　　户和其他个人。
　　1.经济合同
　　税目税率表中列举了10大类合同。它们是：
　　(1)购销合同。
　　(2)加工承揽合同。
　　(3)建设工程勘察设计合同。
　　(4)建筑安装工程承包合同。
　　(5)财产租赁合同。
　　(6)货物运输合同。
　　(7)仓储保管合同。
　　(8)借款合同。
　　(9)财产保险合同。
　　(10)技术合同。
　　2.产权转移书据
　　产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。
　　我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。
　　另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
　　3.营业账簿
　　按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。
　　(1)资金账簿。
　　(2)其他营业账簿。
　　税目税率
　　印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。
　　印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低;凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。
　　印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。
　　日起，印花税试行新的规定
　　印花税管理规程(试行)
　　第一章总则
　　第一条为进一步规范印花税管理,便利纳税人,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)及其施行细则等相关法律法规,制定本规程.
　　第二条本规程适用于除证券交易外的印花税税源管理、税款征收、减免税和退税管理、风险管理等事项,其他管理事项按照有关规定执行.
　　第三条印花税管理应当坚持依法治税原则,按照法定权限与程序,严格执行相关法律法规和税收政策,坚决维护税法的权威性和严肃性,切实保护纳税人合法权益.
　　第四条税务机关应当根据《条例》和相关法律法规要求,优化纳税服务,减轻纳税人负担,加强部门协作,提高印花税征管质效,实现信息管税.
　　第二章税源管理
　　第五条纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称&应纳税凭证&)等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》(以下简称《登记簿》),及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况.
　　《登记簿》的内容包括:应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方(或领受人)名称、书立(领受)时间、应纳税凭证金额、件数等.
　　应纳税凭证保存期限按照《征管法》的有关规定执行.
　　第六条税务机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度,利用相关信息加强印花税税源管理.
　　第七条税务机关应当通过多种渠道和方式广泛宣传印花税政策,强化纳税辅导,提高纳税人的纳税意识和税法遵从度.
　　第三章税款征收
　　第八条纳税人书立、领受或者使用《条例》列举的应纳税凭证和经财政部确定征税的其他凭证时,即发生纳税义务,应当根据应纳税凭证的性质,分别按《条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称&贴花&).
　　第九条一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上或者由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花.
　　第十条同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式.汇总申报缴纳的期限不得超过一个月.
　　采用按期汇总申报缴纳方式的,一年内不得改变.
　　第十一条纳税人应按规定据实计算、缴纳印花税.
　　第十二条税务机关可以根据《征管法》及相关规定核定纳税人应纳税额.
　　第十三条税务机关应分行业对纳税人历年印花税的纳税情况、主营业务收入情况、应税合同的签订情况等进行统计、测算,评估各行业印花税纳税状况及税负水平,确定本地区不同行业应纳税凭证的核定标准.
　　第十四条实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定.纳税人应当自纳税期满之日起15日内,填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税.
　　第十五条纳税人对主管税务机关核定的应纳税额有异议的,或因生产经营情况发生变化需要重新核定的,可向主管税务机关提供相关证据,主管税务机关核实后进行调整.
　　第十六条主管税务机关核定征收印花税,应当向纳税人送达《税务事项通知书》,并注明核定征收的方法和税款缴纳期限.
　　第十七条税务机关应当建立印花税基础资料库,内容包括分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等,并确定科学的印花税评估方法或模型,据此及时、合理地做好印花税征收管理工作.
　　第十八条税务机关根据印花税征收管理的需要,本着既加强源泉控管,又方便纳税人的原则,按照《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第24号,以下简称《委托代征管理办法》)有关规定,可委托银行、保险、工商、房地产管理等有关部门,代征借款合同、财产保险合同、权利许可证照、产权转移书据、建设工程承包合同等的印花税.
　　第十九条税务机关和受托代征人应严格按照《委托代征管理办法》的规定履行各自职责.违反规定的,应当追究相应的法律责任.
　　第二十条税务机关在印花税征管中要加强部门协作,实现相关信息共享,构建综合治税机制.
　　第四章减免税和退税管理
　　第二十一条税务机关应当依照《条例》和相关规定做好印花税的减免税工作.
　　第二十二条印花税实行减免税备案管理,减免税备案资料应当包括:
　　(一)纳税人减免税备案登记表;
　　(二)《登记簿》复印件;
　　(三)减免税依据的相关法律、法规规定的其他资料.
　　第二十三条印花税减免税备案管理的其他事项,按照《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)的有关规定执行.
　　第二十四条多贴印花税票的,不得申请退税或者抵用.
　　第五章风险管理
　　第二十五条税务机关应当按照国家税务总局关于税收风险管理的总体要求以及财产行为税风险管理工作的具体要求开展印花税风险管理工作,探索建立适合本地区的印花税风险管理指标,依托现代化信息技术,对印花税管理的风险点进行识别、预警、监控,做好风险应对工作.
　　第二十六条税务机关通过将掌握的涉税信息与纳税人申报(报告)的征收信息、减免税信息进行比对,分析查找印花税风险点.
　　(一)将纳税人分税目已缴纳印花税的信息与其对应的营业账簿、权利和许可证照、应税合同的应纳税款进行比对,防范少征该类账簿、证照、合同印花税的风险;
　　(二)将纳税人主营业务收入与其核定的应纳税额进行比对,防范纳税人少缴核定征收印花税的风险.
　　第二十七条税务机关要充分利用税收征管系统中已有信息、第三方信息等资源,不断加强和完善印花税管理,提高印花税管理的信息化水平.
　　第六章附则
　　第二十八条各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规程制定具体实施办法.
　　第二十九条本规程自日起施行.
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<div class="ds-thread" data-thread-key="577346" data-title="2017年企业最新印花税税目税率表" data-image=""><FONT color=#ff年企业租赁房屋租赁税费是多少怎么计算?2017房屋租赁税率营改增税率,个人房屋租赁税率如何计算?房屋租赁营业税税率,房屋租赁发票税率是多少。房屋租赁新政：个人出租住房税率从5%减至1.5%国务院办公厅发布《关于加快培育和发展住房租赁市场的若干意见》（以下简称为“意见”）。意见明确，住房租赁合同期限内，出租人无正当理由不得解除合同，不得单方面提高租金，不得随意克扣押金。
意见同时提出，到2020年，基本形成供应主体多元、经营服务规范、租赁关系稳定的住房租赁市场体系，基本形成保基本、促公平、可持续的公共租赁住房保障体系。为加快培育和发展住房租赁市场，鼓励房地产开发企业开展住房租赁业务，允许将商业用房等按规定改建为租赁住房。分析人士认为，打通购租并举市场，将有助于加快房地产行业的去库存。
亮点一：鼓励房企开展租赁业务加快“去库存”
意见认为，实行购租并举，培育和发展住房租赁市场，是深化住房制度改革的重要内容，是实现城镇居民住有所居目标的重要途径。并从六个方面提出多项具体举措来进一步发展住房租赁市场。
易居研究院智库中心研究总监严跃进向中新网记者表示，后续各大部委、地方政府、企业、投资者等将基于政策精神相继进行落实，未来会有更多细化的政策出台。
改革开放以来，我国住房租赁市场不断发展，但市场供应主体发育不充分、市场秩序不规范、法规制度不完善等问题仍较为突出。
意见明确，培育市场供应主体要发展住房租赁企业，鼓励房地产开发企业开展住房租赁业务，规范住房租赁中介机构，支持和规范个人出租住房。
在严跃进看来，此举无论是从迎合城市各层次住房者的租赁需求；还是进一步改善城市住房结构的角度，都有益处。
目前我国三、四线城市，以及部分二线城市都有较大的“去库存”压力，房地产开发商存在现房空置、又无法出租的情况，确实不利于“去库存”工作的进行。
“允许房企采取租赁住房的方式来加快去库存，就能够使得房企和住房群体之间的其他中介和机构力量消失，实现无缝对接，从而加快整个房地产行业的去库存化”，严跃进称。
亮点二：落实公积金租房政策简化办理手续
“有房可租”的问题解决后，对于有租房需求的人群来说，接下来就要考虑是否“有钱可租”了。
对此，意见也提出了相应的解决办法和鼓励政策，“各地要制定支持住房租赁消费的优惠政策措施，引导城镇居民通过租房解决居住问题”。
具体来看就是：落实提取住房公积金支付房租政策，简化办理手续；非本地户籍承租人可按照《居住证暂行条例》等有关规定申领居住证，享受义务教育、医疗等国家规定的基本公共服务。
亮点三：合同期限内房东不得单方面提高租金
有过租房经历的人而言，一些人曾被房东的临时涨价、突然停租等个人行为所困扰。
对此，意见明确了租赁各方权利义务。出租人应当按照相关法律法规和合同约定履行义务，保证住房和室内设施符合要求。住房租赁合同期限内，出租人无正当理由不得解除合同，不得单方面提高租金，不得随意克扣押金。
承租人应当按照合同约定使用住房和室内设施，并按时缴纳租金。
“（限制）房东随意涨价的做法后续还需要强化”，严跃进认为，尤其是近期沪、深两地收紧购房政策后，租赁市场价格出现了上涨，未来有必要进一步强化价格管控。
亮点四：符合条件的公租房保障对象在市场租房给予补贴
意见同时对公共租赁住房的完善提出了新思路，“推进公租房货币化。转变公租房保障方式，实物保障与租赁补贴并举”。
如何理解租赁补贴？上述意见称，“支持公租房保障对象通过市场租房，政府对符合条件的家庭给予租赁补贴。完善租赁补贴制度，结合市场租金水平和保障对象实际情况，合理确定租赁补贴标准”。
同时，意见鼓励地方政府采取购买服务或政府和社会资本合作（PPP）模式，将现有政府投资和管理的公租房交由专业化、社会化企业运营管理，不断提高管理和服务水平。
按照规定，对于在城镇稳定就业的外来务工人员、大学生和青年医生、青年教师等专业技术人员，将因此获得明显的利好。
亮点五：允许改建房屋用于租赁水电气价格按居民标准收
“在支持租赁住房建设项目中，最大亮点在于允许商业用房改建为租赁住房，这是一个很大的创新”，严跃进直言。
意见提出，允许将商业用房等按规定改建为租赁住房，土地使用年限和容积率不变，土地用途调整为居住用地，调整后用水、用电、用气价格应当按照居民标准执行。
同时，允许将现有住房按照国家和地方的住宅设计规范改造后出租，改造中不得改变原有防火分区、安全疏散和防火分隔设施，必须确保消防设施完好有效。
严跃进表示，这既是“去库存”的需要；同时也是让相关投资商和房企盘活存量资产的一个重要渠道。另外后续部分商业用房的土地转变性质等方面，将面临一个较好的政策空间。
亮点六：加大政策支持力度个人出租住房税率从5%减至1.5%
意见明确提出对依法登记备案的住房租赁企业、机构和个人，给予税收优惠政策支持。
其中，对个人出租住房的，由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税；对个人出租住房月收入不超过3万元的，2017年底之前可按规定享受免征增值税政策；对房地产中介机构提供住房租赁经纪代理服务，适用6%的增值税税率；对一般纳税人出租在实施营改增试点前取得的不动产，允许选择适用简易计税办法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
对个人出租住房所得，减半征收个人所得税；对个人承租住房的租金支出，结合个人所得税改革，统筹研究有关费用扣除问题。
意见还提出，支持符合条件的住房租赁企业发行债券、不动产证券化产品。稳步推进房地产投资信托基金（REITs）试点。鼓励地方政府盘活城区存量土地，采用多种方式增加租赁住房用地有效供应。新建租赁住房项目用地以招标、拍卖、挂牌方式出让的，出让方案和合同中应明确规定持有出租的年限。
全面实施营改增，所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。下面小编为大家整理了2016营改增房屋租赁税率最新消息，希望对大家有帮助!
　　房屋出租税收
　　一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。
　　4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。
　　5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。
　　二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：
　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
　　2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。
　　4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
　　5.免征城镇土地使用税。
　　6.免征印花税。
　　相关链接
　　营改增对房屋租赁影响
　　“我现在没有时间,租房子的事你还是找别人吧。”3月19日,烟台某房产中介公司经纪人赵亚丽接到一个租房咨询电话后,马上选择拒绝。开春后烟台的二手房交易市场逐渐回暖,相对于利润偏低的租房市场,她更愿意在二手房交易中“赚大钱”。而近来,房地产行业的营改增政策,也为她的营销提供了新口号:“税负或将增加,要买房的抓紧吧!”
　　“营改增政策落地后,二手房交易的营业税将改为增值税。增值税虽然是面向卖方收取,但税负增加推涨房价,最终还是购房者买单。”赵亚丽认为。
　　然而,这也许是仅仅为了营销而人为制造出来的紧张氛围。一位来自北京的财务分析师李红瑞认为,房地产行业营改增具体细则虽然没有出台,但国家已经明确提出降低税负是总体方向,并且从近年来房地产市场的税费改革历程来看,也是以减负为主。“市场参与者对二手房总税负的问题不需要过度担忧。”
　　增值税与营业税不同的税率,确实使得不少人有税负增加的担忧。目前房地产的营业税原则上按5%征收,但营改增后,业内估计二手房交易有可能按照税率11%的增值税征收。但在采访中,一位来自安永会计师事务所的会计师认为,单纯根据税率高低比较税负额度大小,并不合理。“营业税跟增值税的征收范围不同,以一套60万元买入、100万元卖出的二手房为例,营业税是按照100万的交易额征收,而增值税征收的部分是(100-60)40万元。因此,根据交易额前后不同,营业税跟增值税的高低各有不同,后者也极有可能比前者低。”
　　相对二手房购房者而言,营改增的减负效应在房地产企业身上可能会表现的更为明显。
　　烟台忆境房地产开发有限公司相关负责人认为,“房地产开发成本涉及土地、政府规费、建筑安装、拆迁安置等一系列项目,如果这些项目能充分抵扣,形成完整的抵扣链条,‘营改增’后房地产企业的增值税税负很有可能降低。特别是土地成本和相关规费,如果房地产企业凭财政部门监制的土地专用收据等作为抵扣凭证,就解决了房地产企业进项抵扣的主要问题。”
　　此外,“营改增”之后企业的预售纳税少,资金更加充裕,对企业的财务核算和管理水平的提高也有帮助,可以尽可能地降低税负,降低成本。
　　今年5月1日起，全面实施营改增，所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
　　“不动产纳入抵扣范围，有利于企业去投资，增加抵扣项。国家鼓励企业投资，鼓励高质量的投资。投资大的企业，可能一两年都不需要交税了。”财政部部长楼继伟在3月7日的记者会上表示。
　　楼继伟举例说，“企业租房，购买不动产都可以抵扣增值税。但规定是5月1日起新投资的部分，以往的投资不能抵扣，因为以往的投资就太多了，没有头”。
　　总理下了“军令状”
　　在记者会刚开始，就有记者提问财税改革速度低于预期怎么看，怎么提高财税改革的落地率?
　　楼继伟主动表示，很惭愧十八届三中全会确定财税改革，虽然已经很努力，但比要求的进度还是慢了一点。
　　在去年的政府工作报告中，要求力争完成全行业的营改增任务。“去年是力争完成，今年是总理给我们下了军令状，规定了5月1日的时间表。去年我们没有力争下来，主要原因是情况太复杂，去年财政收入也不太好。剩下的四个行业是最大的难点，纳税人多，尤其生活服务业占大头，这四个行业占80%。这四大行业对应营业税1.98亿，也占营业税收入总额的80%，这部分营业税要转成增值税”。楼继伟回答说。
　　楼继伟重申了全行业营改增的必要性，“营业税是按照每个企业流转交的税，妨碍企业经营的模式。比如说某个销售环节、研发环节独立出去就要交一次税。所以，要打通这个抵扣链条，使得它真正成为增值税，在每个环节增值进行征税，这个方向是必须坚持的。全行业营改增非常有利于支持服务业的发展和制造业的转型升级。特别是生产性服务业，比如说物流业、对于制造业提供服务的保险等。他们都实行增值税之后，就减少或者取消了其中重复的纳税，非常有利于制造业的升级。前面营改增后，就实现了一个完整的消费型的增值税”。
　　营改增17%标准税率不提高
　　营改增后，税率的设定是核心环节，是各利益关联方关注的焦点。当前四档增值税率分别是6%、11%、13%和17%，房地产业增值税率或为其中之一。但不同税率对于房地产企业的应交税负有着不同的影响。有机构根据相关测算，仅6%的税率下，营改增后企业税负减少，因而改征增值税后开发商仍面临税负增加的风险。
　　楼继伟在记者会上表示，“由于实行营改增，我们是降税的。财政部拟准备的方案是17%的标准税率并不提高，但是由于所有的不动产可以纳入抵扣了，没有一个地方不用不动产，道路、道路两边的交通工程、厂房，都是不动产，这些可以抵扣了，实际税基就缩小了，就造成了财政减收，无论是中央财政还是地方财政都要减收”。
　　同时楼继伟强调，营改增虽然是减税的改革，但是不代表每个企业的税负都会减少。但楼继伟保证，整个行业的税负只减不增。
　　房地产业的税负究竟能不能减少也是房企最关心的问题。全国政协常委、中国泛海控股集团董事长卢志强在接受中国房地产报记者表示，“作为企业，我们希望能够减税，但具体能不能减税，还要看具体执行政策出来的情况。”
　　对于房地产行业等四大行业的营改增具体实行方案何时出台，楼继伟并没有在记者会上做出承诺。
　　房贷利息抵个税方案上报国务院
　　在今年两会上，全国工商联一份《关于推动化解房地产库存的建议》提案提出将房贷利息充抵个人所得税等建议。在网上曾引起广泛讨论，其实此前在个税改革建议中，很多专家也提出了此项建议。
　　今天这一措施终于在楼继伟的口中得到证实。楼继伟表示，个人所得税综合分类改革方案已经上报国务院，做法是要分步到位。综合所得税这些年一直想做，却没做成。要把个人所有的收入，11项，不是简单的工薪项的扣除而是分类扣除，比如说个人深造、继续教育的费用，基本生活中住房按揭贷款利息要扣除，赡养老人的费用、抚养孩子义务教育、大学阶段要扣除。
　　但楼继伟强调，个人所得税综合分类改革，难在执行。“需要健全的个人收入和财产的信息系统，需要相应地修改相关法律。今年将把综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大去审议。”
　　对于个人所得税分类抵扣的执行问题，楼继伟表示，“根据条件分步实施，先做一些比较简单的部分，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐把它完善化”。
　　根据中国房地产报记者了解，财政部税政司所得税处早在2015年就已经开始着手个人收入和财产信息系统的建设工作，但推进的进度并不乐观。个人住房按揭贷款利息抵扣个人所得税，其中重要前提是住房信息联网，尽管有关部门大力推进，40重点城市已经实现全国联网，但离500城市全部接入住建部网络，全国一张网的目标，还相去甚远。
　　按照《国家新型城镇化规划(年)》提出，“建立以土地为基础的不动产统一登记制度，实现全国住房信息联网，推进部门信息共享”。
　　因此，个人住房按揭贷款利息抵扣个人所得税这一方案，即便通过全国人大的审议，落地执行不可能在朝夕之间完成。&&& 营改增以后，出租房屋税率多少？如何交税？首先应区分一般纳税人、小规模纳税人、其他个人，还应区分经营用房还是住房。下面分别解答：
一、一般纳税人出租不动产
增值税一般纳税人出租不动产，其不动产为日以后取得，或虽然是前取得但其自愿选择一般计税方法的税率11%，在出租不动产所在地预交3%税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。应就地预交的增值税＝[收取的租金/（1+11%）]*3%，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝[收取的租金/（1+11%）]*11%-已经预交的税款。
一般纳税人出租的不动产系日前取得，选择简易计税办法征收率为5%。 应就地预缴的增值税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；回机构所在地申报缴纳的税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%-已预交税款
二、小规模纳税人出租不动产
小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。出租不动产预交税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/（1+5%）]*5%－已预交税款
三、个体工商户出租住房
个体工商户出租住房，征收率5%但减按1.5%，应预缴税款＝[含税销售额/(1+5%)]*1.5%
四、个人出租不动产
个人出租的非住房（指用于生产经营用）征收率5%，应纳税额＝[含税销售额/（1+5%）]*5%
个人出租住房征收率5%减按1.5%，应纳税额=[含税销售额/（1+5%）]*1.5%&买房子要交哪些税？又会产生哪些费用？对于每个购房者而言，都是一个不可忽视的问题。
&&& 今年3月17日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业适用11%税率。
&&& 3月31日，国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，自日起施行。届时，单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
&&& 国税总局出台新《公告》“营改增”5月1日起正式实施
&&& 近期，“营改增”成为了楼市热议的话题。昨日，华西都市报记者注意到，国家税务总局已制定《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》公告，自日起正式施行。此《公告》明确规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。而取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。此外，《公告》第三条规定了一般纳税人缴纳增值税的具体实施办法。
&&& 比如，一般纳税人出租其日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。同时，一般纳税人出租其日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
&&& 对于小规模纳税人而言，《公告》规定单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。而其他个人出租不动产（不含住房），则按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
&&& 新政延续原有税收优惠二手房地产市场态势稳定
&&& 营改增全面落地成都后，成都房地产市场将受何影响？二手房市场是否有望平稳发展？对此，链家网成都站业务数据中心分析认为，实施细则明确了房地产项目，以扣除土地出让金后的余额为销售额，目前土地出让金约占房地产成本的30%到40%，土地出让成本可在销售额中抵扣，有助于减轻房企税费负担。其次，开发商销售自行开发的开工日期，在日前的房地产项目，以及一般纳税人出租其日前取得的不动产，可适用简易计税方法按5%的征收率计税。建筑商为日前的老建筑工程，提供服务可适用简易计税方法按3%的征收率计税。而日后取得的或新开发房地产项目，才适用于11%的增值税率。
&&& “由于政策刚发布，对企业税负的具体影响要看抵扣空间大小和企业各项成本构成比例等具体情况而定，不同企业的税负可能会有增有减，最终对成都房地产的影响也要视后期执行情况而定。但从制定的“过渡政策”，可以看出国家稳步推进税收改革，促进房地产业平稳健康发展的态度。”链家网成都站业务数据中心相关负责人解释道。算笔账
&&& 100万的房子税费将减少
&&& 二手房交易营改增延续了现行的二手房交易营业税优惠政策，部分税负略微下降，但这个下降额度并不大。记者算了一笔账，假如在成都市购买一套不满2年的房子，购房价为100万元。
&&& 新政前除契税、个税外，还需缴纳营业税：房价×5%=5万，此外附加费为房价× 0.6%=0.6万。新政后，契税、个税不变，无营业税，增加了增值税：算下来为4.76万，通过对比发现，将减少2400元的支出。
&&& 成都未来参与市场交易住房分为以下两类：一是购房年限在2年及以上的住房继续享受免税期限优惠，营改增对这部分住房无影响；二是购房年限在2年内的住房交易税负会略有下降，这部分住房五一前后交易会有所波动，呈现先下降后回暖的趋势。
&&& 链家资深经纪人分析认为，2年内住房占二手房交易量的比例较小，总体来看，本次营改增对二手房市场整体影响不大，政策延续了原有的税收优惠，预期成都二手房市场将持续保持稳定态势。
&&& 成都地产界某资深专家认为，如果营改增要覆盖二手房交易，当前的税费基本框架也会沿用下去。比如，个人首套或者持有一定年限的房屋营业税减免政策应该会沿用下去，否则二手房交易的实际税费负担肯定会加重，这不符合营改增试点“只减不增”的大前提。房屋出租税收一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：　　 1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。　 2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。　　 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。　　 4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。　　 5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。　　 二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：　　 1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。　　 2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。　　 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。　　 4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。　　 5.免征城镇土地使用税。　　 6.免征印花税。
房屋出租税收
　　一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。
　　4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。
　　5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。
　　二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：
　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
　　2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。
　　4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
　　5.免征城镇土地使用税。
　　6.免征印花税。
2017营改增最新政策:营改增对房地产有什么影响&& 国税总局局长王军在人民大会堂部长通道回答媒体提问时表示，这次“营改增”相比以往有所不同，将首次涉及自然人缴纳增值税征管，比如个人二手房交易营业税下，个人二手房买卖需缴纳5%的营业税，符合一定条件的住房买卖可免征营业税。
　　出 于稳定房地产市场考虑，去年3月份，营业税免征条件有所放松，从原来的“满5年以上(含5年)”，调整为“满2年以上(含2年)”。为适应国内房地产市场 分化局面，今年2月份，营业税政策进一步放松，除了北上广深，所有住房(包括普通和非普通住房)只要满2年(含2年)，对外销售的，均免征营业税。北上广 深仍然适用去年老政策，满2年(含2年)非普通住房，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;满2年(含2年)普通住房，才免征营业税。
　　这个环节的营业税改成增值税后，由于具体政策尚未出台，税负是否变化还未知。不动产业纳入“营改增”，可能适用6%、11%的税率，部分可能适用3%的征收率。
　　营改增是什么意思？
　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
　　日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围：自日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。而后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。
　　当前，我国正大力发展第三产业，尤其是现代服务业。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税;有利于社会专业化分工，促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。中金网
　　对于二手房买卖来说，缴税基数由售价变差价，会带来哪些影响？
　　该文章中提到，营改增以后，买卖二手房无需再考虑是否满两年，因为都是按照增值部分来缴纳，国家就是为了鼓励交易、流通;而对于未满两年的房产，原来按照营业税的政策需要缴纳5%的营业税，而如果按照增值税，除北上深以外，其他地方增值幅度不大甚至为零，那么增值税极有可能为零;但对于房产证在5年以上的，则是一个利空消息，因为当初价格很低，增值部分很大，如果按照11%来增收增值税，那么税负非常大，势必会导致房价的大跌。
　　易居研究院智库中心研究总监严跃进对东方财富网表示，营改增的背景下，是增加负担还是降低负担，本质上要看进项税额能否得到抵扣。严跃进列举了一个简单计算来说明“营改增”中间的税费变化。如果按照目前的营业税征收计算公式，转让100万元的住宅，且不考虑免征等因素，按照营业税5%的税率计算，那么营业税共需交纳5万元。
　　营改增对房地产有什么影响
　　如果营改增成功后，那么计算增值税则需要考虑销项税额和进项税额。这可以从两类不同的购房行为中得到解释。
　　第一类：购房者购买了一套50万元的住房，目前价格上升到100万元，这个时候进项税额为50/(1+11%)*11%即约为5万元，而销项税额为100/(1+11%)*11%即约为10万元，增值税税额则为5万元。
　　第二类：购房者购买了一套90万元的住房，目前价格上升到100万元，这个时候进项税额为90/(1+11%)*11%即约为9万元，而销项税额为100/(1+11%)*11%即约为10万元，增值税税额为1万元。
　　“如此对比，就基本上能够看出，房屋增值大的则需要交纳更多的增值税税额，而房屋增值小的则可以少交纳。这基本上符合目前住房交易制度改革的思路，从税收角度则能够有效地调节二手房持有的相关经济利益。当然这样一个计算公式仅为列举，是否是11%的税率以及是否会有新的计算方法，还需要看相关政策的表述。” 严跃进表示。
　　但他同时表示，房企到税务部门进行此类进项税额的抵扣中，是需要各类完税凭证的。但房地产开发环节比较多，不可能完全凑齐此类凭证，导致最后的扣税难度比较大。
　　二手房开征增值税，是否会增加税负？对此，上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建表示，将营业税改为增值税征收的办法对税负是否有所提高还要等具体的制度出来才可以探讨，需视不同情况而定，并不能断言二手房交易的税负一定是提高了。关键在于税率的制定，以及房屋出售中获益的多少;但满2年住房免征营业税的政策，改成增值税后，应该会延续免征的优惠政策。
　　有专家认为，未来不动产的抵扣可能会分为两年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
　　“为什么两年还不是平均分配，也就是每年50%？其实应该平分，但整个营改增的时间为了往前推，财税部门为了把减税释放得更大一点，允许第一年多抵一点到60%，转而第二年少一点。”该专家说。
　　该报道提及，其实在营改增更早时候的方案中，不动产是按10年进行分期抵扣的项目，但考虑到时间太长了，财税部门希望加大对企业的支持力度，因而缩短成了两年。
房地产营改增最新消息:营改增后个人二手房买卖政策平移全面推开营改增试点已经箭在弦上。
　　其中，个人二手房交易将由营业税改征增值税，税率将如何变化，无疑是大家关注的重点之一。记者掌握的一份营改增试点实施办法显示，后续营改增对很多业务都有过渡安排，其中“销售不动产”部分，个人销售不满2年住房的，按5%征收率全额缴纳增值税；销售满2年的住房，免征增值税。
　　业内专家对者表示，国务院总理李克强强调营改增试点要保障所有行业税负只减不增，国务院常务会议指出原有优惠政策会延续，且有其他过渡政策。个人二手房买卖若按5%征收率计算增值税，跟营业税条件下税负相当，个人二手房买卖者税负不会增加。中金网
　　或平移营业税政策
　　3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。会议指出，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，确保所有行业税负只减不增。随后，财政部公布了四大行业增值税税率，建筑业和不动产业税率为11%。5月1日开始的扩围与以往有所不同，将首次涉及自然人缴纳增值税征管，比如个人二手房交易。
　　这引起一些二手房买卖方的焦虑。在广州拥有住房、近期考虑换房的李伟（化名）对21世纪经济报道记者表示，正在考虑是否要赶紧把手里住房卖掉、买入新的改善性住房。因为5月1日起将改征增值税，若对个人住房的增值额征收11%的增值税，相比5%的营业税，税负要高出很多，换房成本可能会高很多。北京一房屋中介对21世纪经济报道记者表示，北京房价现在还在上涨，营改增的政策现在还没有明确，但如果税率提高，税负可能会上升。
　　这无疑与官方释放的“减负”的信号相悖。当前房地产市场分化严重，一线城市房价上涨，营改增政策不明朗，也有人担心可能借此控制房价。
　　营改增是什么意思？
　　营改增就是营业税改增值税。
　　(一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
　　(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
　　(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
　　(四)增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。
　　(五)营业税的税率。 根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收.
　　增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 .
　　1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 .
　　2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
　　营改增试点范围：
　　从5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。而这次来到创业梦工场的创业者，包含建筑、餐饮、租赁、酒店、住宿、物业等多个行业。
　　不少创业者拿着发票来咨询问题
　　营改增对企业影响及如何应对
　　虽然“营改增”并不是一个新名词，但是小微企业乃至个体工商户对此仍缺乏全面的了解。上周，河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭和总经理助理肖蕊来到创业梦工场，创业者纷纷拿出看不明白的发票，请他们指点迷津。
企业租赁房屋 &
房屋租赁税费
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