关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法
&&基本建设项目财务竣工决算审计实施办法
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩1页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢基本建设竣工财务决算审核实务操作_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
基本建设竣工财务决算审核实务操作
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩10页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢浅谈基建工程竣工决算审计_文档下载
&当前位置：
& 浅谈基建工程竣工决算审计
浅谈基建工程竣工决算审计
基建工程竣工决算审计是固定资产投资审计的一项最主要的审计内容,通过这项审计,可以确认工程竣工财务决算的真实性、合法性,有利于进一步规范工程建设管理行为,提高投资效益.
钾擎黔妇.,. . .释
任篇2006年06期曰竺砂困济
刘婷 (广东华审会计师事务所有限公司广东广州510000)
摘要:基建工程竣工决算审计是固定
资产投资审计的一项最主要的审计内容，通过这项审计，可以确认工程竣工财务决算的真实性、合法性，有利于进一步规范工程建设管理行为，提高投资效益。
关键词:基建工程决算审计财务控制
准;对超概算的项目，分析其原因，并查明扩大规模、提高标准和概算外投资问题，在审计报告中进行客观披露，提请相关部门处理;对
于调整总概算范围内各项目之间施工内容、概算使用额度等不合理现象，有无相关部门的批准意见;工程成本费用的进入要以设计概算为依据，经营性支出不得进人，非本工程项目的
单位工程建设是否严格按批准的概算内容执
行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题;有无重大质量事故和经济损失。
三是重点审查交付使用资产和在建工程。
一、基建工程竣工决算的审计目的和内
费用不得进人;基站租金进人工程决算有没有超过半年的问题;建设单位管理费用超概算进入是否严格控制，每笔建管费用有没有合法的
人帐依据。
审查交付使用资产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规;成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题;核实在建工程投资完成额，查明
未能全部建成、及时交付使用的原因。四是审查转出投资、应核销投资及应核销
基建工程竣工决算审计是一项业务综合性较高的业务，在基建工程审计的基础上，通过对基建项目投资计划与设计概预算的执行情况进行了解，查阅基建工程承包合同、基建工程审计报告、在建工程名细帐及原始凭证，通过对工程竣工财务决算编制情况及工程管理相
关资料的审计，确定项目投资金额的真实完整
性、合规合法性，检查预算执行情况、工程资金使用情况以及资产交付情况，指出工程建设管理过程中存在的问题并有针对性的提出改进
意见，为进一步规范工程建设管理行为，提高
投资效益服务。基建工程竣工决算审计的主要内容包括
以下几个方面:
一是内部控制建设情况。主要是被审单
位和工程项目的基本情况;必要的工程建设管理内控制度，包括工程项目管理制度、工程财
务管理制度、工程物资管理制度、招投标管理制度等;基本建设程序的合法性。二是工程设计概算情况。审查设计概算
的批复文件，审查《工程项目设计概算汇总表》审查工程项目的构成，如工程项目、建;设范围、建设目
标、单项工程、单位工程等构成;审查工程的招投标文件及资料，包括设备采购合同、施工合同等。
三是投资资金来源和使用情况。工程资
金筹集是否符合规定;是否按照批准的贷款授权额度筹集资金，有无存在擅自扩大贷款授权范围和借款授权额度现象;是否存在挪用专项建设资金的情况;资金的规划、筹措使用是否合理;有无存在无故拖欠工程款、因拖延工程款造成损失的问题;资金支付的方式是否安全，流程是否合规，依据是否充分。四是基建投资支出情况。决算报告金额
与目建轻算目额否致建项在工核科金是一;安
六是工程建设管理情况。抽查重大项目，根据规定应进行招标的项目是否经过招投标，招标、评标、定标的有关操作是否规范，招投标手续是否完备，招标文件是否符合有关规定，是否编制标底;投标单位资质是否满足招标文件规定，是否有陪标的嫌疑;定标资料 (签报、会议纪要等)是否完整，是否存在与评标结果有较大出人的情况。重大项目投资是否签订合同，签订程序是否合规，已签合同是否有相关部门监督管理并执行，是否设置合同台账，根据已签订的合同进行分类登记管理。与建设项目有关的应收、应付款是否及时清理。资产交付是否及时、完整，手续是否齐全，形成交付使用资产的归类是否符合公司相关规定。抽查部分实物，确认其真实性。七是会计帐务处理情况。每项工程是否设置独立帐套进行核算;工程费用是否已完整人帐;检查工程项目中所签订的合同是否已履行;施工费用是否按结算审核报告确认价格人帐;工程验收手续是否履行;工程预转资产是否履行移交手续;工程共同费用的分配是否遵循受益原则和一贯性原则，进人工程竣工决算的工程施工费用，原则上都应经过省公司的审计部审核，以审计部出具的结算审定价入帐。对于已经送审但尚未得到审计批复的工程施工费用，应以审定初稿金额或结算送审金额计人竣工决算，该部分费用情况在审计报告中通过备注栏说明;对工程物资的审核，核对采购合同的数量与使用、余料及剩余物资的情况，剩余设备、材料数量、金额是否与工程物资帐反映的一致，是否在工程物资表中反映。八是竣工财务决算编制情况。决算编制前准备工作是否充分，是否做好财产物资的盘点和债权、债务清理工作;竣工决算的编制是否
及时、准确、完整地反映竣工项目实际建设情
其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无
虚列投资的问题。
五是审查遗留工程。根据
修正总概算，核实遗留工程的未完工作量，留足投资。防止将新增项目列作遗留项目、增加新的工程内容和自行消化投资结余。
六是重点审查资金结余和盘点。核实结余
资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象;查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因，提示建设管理中存在的问题;重点搞好实地抽盘，实地抽盘量要求达到
30%左右，主要抽盘项目: 1)基础资料不全
的项目 (如未提供概预算资料、未提供结算报告、决算报表与财务帐面差异较大且无合理解释及未提供相应依据的)。2)单项投资金额占总投资额比例较大的项目。3)结算金额超概预算较大，且无合理解释及未提供相应依据的。4 )其他随机抽查项目。对上述盘点项目
如实记录，并形成相应工作底稿交省公司留存，以利于今后工程项目管理。
三、要坚持基建工程竣工决算审计的质t
要根据被审计单位内部控制的情况，确定对于招标、合同、往来款、工程物资、交付使用资产等项目进行抽查的数量，抽样单位应具有代表性，抽样比例应保证能够代表工程管理状况，抽样结果应当充分考虑风险因素对于样本的影响，应从定性和定量两个方面对审计风险进行评估，进而合理判断项目整体特征。同时，要认真撰写审计报告。审计报告应根据审计情况如实编写，报告内容应真实、准确、实事求是，对审计过程中涉及的问题应描述清楚、定性准确，审计调整应具体、明确。工程
竣工财务决算审计报告编写的具体要求:编写
工程核算的真实完整性，归集是否正确，是否按已确定结算金额计入工程;出包建筑安装工
程的界面是否分清，有没有重复计算工程费用和虚列工程项目投资的问题;有无借用或赠送设备的的问题，所有设备是否已纳人资产管理和财务核算;待摊投资支出的核算、归集和分配是否与会计制度规定一致;有没有国家规定不得列人建设成本费用的其他支出间题;有无存在将非本项工程的支出列人本项工程、非建设期间的费用列人本期决算等问题。五是概 (预)算执行情况。检查核实竣
工项目的概算总额;检查概算调整和设计变更
情况，设计变更是否通过原设计单位的认可，重大设计变更和概算调整是否通过规定程序批
况，所反映的主要经济指标是否正确;二、要把握基建工程竣工决算的审计重点一是重点审查竣工决算的编制。决算编制有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗
留问题处理是否合规;审查决算报表的真实性、完整性、合法性，审查的主要内容:竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实和合法情况以及竣工决算说明书的准确与真实情况。二是重点审查项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计执行，各
每个工程项目决算审计报告;编写每个工程项目汇总审计报告及决算表格，决算审计报告格式要统一;记录和提供详细的审计工作底稿;
结合工程项目管理和单位的实际情况编写每个工程项目的管理建议书。
(1)冯勇康.试论如何搞好重点工程审计[J] .科技情报开发与经济， 2005, (6) .[2]曹春梅.怎样把好工程竣工结算审计
关田 .内古蒙科技与经济， 2005, (5) .[3)刘伊生.工程造价的确定与控制[M .]
北京.中国计划出版社，2001
Word文档免费下载： （下载1-1页，共1页）
浅谈基本建设工程竣工决算审计_专业资料。浅谈基本建设工程竣工决算审计 摘要:近些年工程项目的建设发展日益加快,投资项目工程成 本的核算与工程投资的控制受到重视,...浅谈基本建设工程竣工决算审计 王婷婷 ( 新时 广西 代会计师事务 所有限公司) 摘要:些年 工程 项 目的建 设发展 日益加 快,资项 目工程 成本 序是 否合...浅析基本建设工程竣工决算审计_专业资料。为了保证工程项目建设资金的安全有效使用,竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。本文就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。...基建工程竣工决算审计之我见_专业资料。一、加强竣工决算审计的必要性过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关...如何做好基建工程竣工决算审计_专业资料。一、加强竣工决算审计的必要性竣工决算审计,是基本建设项目审计的重要环节,加强对竣工决算的审计监督,对提出高竣工决算的...Jn20 u,02 浅谈基建工程决算 审计 张祯 祥, 王欣 荣 ( .山 东体 育学院。 山东 济南206;21503 .山东 分享到:
使用一键分享,轻松赚取财富...浅议基建工程竣工决算审计 隐藏&& 维普资讯
HEBEIAICKUAI 施 廊 完善 对 有关 单 全一致、工 内容 与 定额 昕列 内容 是否投资人...谈谈基建工程决算审计_建筑/土木_工程科技_专业资料。工程基建工程决算审计 1. 工程审计的概念 “审计”是指国家行政主管机关在基本建设项目竣工投产试运行 后,...浅议基建工程竣工财务决算审核_专业资料。基建工程竣工财务决算审核是以建设单位为审核的直接对象,勘察设计单位、施工单位、监理单位为审核的间接对象,依据《审计法》...浅谈基本建设工程项目竣工决算审计的若干要点_电力/水利_工程科技_专业资料 暂无评价
更多文档：
本站所有资源均来自互联网，本站只负责收集和整理，均不承担任何法律责任，如有侵权等其它行为请联系我们.
文档下载 Copyright
All Rights Reserved.&&　基建项目竣工财务决算中的问题分析-
留言内容不能
合作经济与科技杂志社
地址：石家庄市建设南大街21号
邮编：050011
□文/张伯平
基建项目竣工财务决算中的问题分析
　　基建项目竣工财务决算是基建财务工作中重要的一环，是总结工程项目建设成果、办理固定资产交付使用手续的重要依据。按照现行财务制度的要求，建设单位凡已完成建设活动，具备验收交付使用条件的工程，都要及时编制竣工财务决算。但在实际工作中，建设单位一般比较重视工程建设，而忽视项目竣工财务决算的组织和管理，影响了建成固定资产的核算和对建设成果的分析总结。
　　一、出现的问题
　　1、建设单位不能按照规定及时编制竣工财务决算。根据财政部《基本建设财务管理若干规定》的要求，凡已竣工的基建项目，应于竣工后一个月编出竣工财务决算，如一个月编出确有困难，报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后，可适当延长期限，但最迟不得超过三个月。笔者对某市10家大中型医疗单位进行了调查，七家单位2006年、 2007年两年共有竣工投入使用项目13个，其中竣工投入使用后半年内办理竣工财务决算的有3个，占全部项目的23%；竣工投入使用后一年内办理竣工财务决算的有9个，占全部项目的69%；有4个超过一年未办理竣工财务决算，其中1个项目竣工投入使用后两年尚未办理。从以上数据看出，基建项目竣工财务决算未按规定及时办理，是基建财务管理中普遍存在的问题。
　　2、竣工财务决算编制内容不完整，数字不准确。竣工财务决算是全面反映建设全过程财务情况的文件，不仅包括基本建设建筑安装投资，还包括为房屋配套的设备、仪器等设备投资，在建设过程中发生的论证、设计、管理、借款利息等待摊投资及其他投资等。而有些单位在编制竣工财务决算时仅包括了建安投资、部分设备投资和待摊投资，将部分不需要安装的设备纳入生产经营活动中核算，或者将交付使用前发生的借款利息计入生产经营活动中的财务费用，造成移交的资产总值不准确。
　　从对建设单位的影响来看，由于项目建成后不按规定及时编制竣工财务决算，或者项目竣工财务决算编制不完善、不准确，影响了工程价款的结算、新建固定资产价值的确定和固定资产的移交使用。而一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产交付使用手续，造成工期无限拖长，不仅严重影响了投资效益的评估，而且造成项目建设期和使用期限划分不清，致使使用部门的大量投资长期在在建工程账户挂账，不能及时增加固定资产和正确计提折旧，使成本核算和盈利计算不准确，造成会计报表提供的会计信息失真。因此，及时、准确的编制基建项目竣工财务决算，是基建财务管理中的重要一环，也是日常财务管理工作中一直比较薄弱的环节。
　　二、原因分析
　　笔者根据长期的工作实践，认为造成项目竣工财务决算不能及时进行的原因，主要有以下几个方面：
　　1、建设单位和主管部门对项目竣工财务决算的编制工作重视不够。多年来，建设单位的工作重点一直放在工程建设上，注重对工程质量、工期等方面的管理，认为项目建成投产就算完成了任务，忽视了对基建财务工作的管理；项目竣工后不按时编制竣工财务决算、不及时办理资产交付使用手续，仅在基建财务上挂账，影响了竣工财务决算工作的进行。
　　2、建设单位没有建立健全基建财务管理制度。对于日常财务工作要求不严格，平时发生的经济业务没有按时入账，会计处理滞后，导致工程竣工后不能及时准确地汇总数据，影响竣工财务决算编制工作的按时进行。如，建设单位购买的钢筋、水泥、木材等主材，没有及时转给施工单位，工程竣工后没有及时把拨转的材料汇总，影响工程决算审核工作的进行。
　　3、财务往来结算及竣工清理工作不及时。工程建设需要购进大批材料物资及相关仪器设备，同许多单位发生经济业务关系，如果疏于对往来账款的管理，不能够及时对各项债权债务进行清理，必然会影响竣工财务决算工作的进行。如，建设单位分期付款购买设备，设备运抵工地安装时不向厂家索取发票，仅凭厂家提供的收据按应收款入账，设备不能办理入库、出库手续，无法进行设备投资的核算，从而影响竣工财务决算的编制。
　　4、施工单位自身原因。施工单位在通过工程竣工验收后，没有及时提报工程决算，影响工程决算的审核和工程价款的结算，从而使竣工财务决算无法进行。
　　三、对策
　　针对以上问题，建议采取以下措施：
　　1、加强建设单位和主管部门对竣工财务决算的组织和领导工作。编制竣工财务决算是一项综合性很强的工作，涉及基建、财务、总务等部门，需要各部门之间积极协作，相互配合。首先，基建财务人员应积极向有关领导说明竣工财务决算的重要意义，使他们从思想上重视。其次，应临时成立负责编制竣工财务决算的组织机构，明确参加决算的有关人员和负责人，明确任务和责任，按时完成决算编制工作。
　　2、建立健全基本建设财务管理制度。对有关人员严格要求，提高基建会计的业务水平，对发生的业务及时进行会计处理。按时结转工程材料，按时审核工程进度，形成及时、准确、有序的工作程序。随着工程的竣工，保证各项会计处理，包括填制凭证、登记账簿、编制会计报表等工作，也能及时处理完毕，做到账账、账证、账表、账实相符，同时做好结算工作，及时清理往来账项。
　　3、指定专人对项目建设的各种档案资料进行管理。包括：建设项目设计资料、有关批准资料、文件、标底、预算、计划、财务会计资料等，保证工程竣工后及时准确地提供竣工财务决算所需要的有关资料。
　　4、积极同施工单位协调。对于编制竣工财务决算过程中需要施工单位提供的资料，如工程决算等，通知施工单位及时提报，以便按时编制竣工财务决算和办理资产交付使用手续。
　　综上，建设项目竣工财务决算是一项综合性很强的工作，建设单位应该加强管理，认真组织，保证按时、准确地完成决算的编制工作，及时办理资产交付使用手续，善始善终地完成基本建设任务。■
版权所有:合作经济与科技杂志社 备案号：冀ICP备号
您是本站第 2522253 位访客您的位置： &
基建项目竣工财务决算审计研究
优质期刊推荐}