关于可供出售金融资产的所得税问题_百度知道
关于可供出售金融资产的所得税问题
我知道就是可供出售金融资产公允价值变动不应计入所得税费用，应该计入直接计入所有者权益的利得。但是我疑惑的是：这笔分录是：借：资本公积-其他资本公积
贷:递延所...
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你说的这个情况应当计入递延所得税负债总额，但是不应影响所得税费用。根据会计准则要求，除了税法明确规定可不确认递延所得税负债的情况外，企业应当对所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债；但是准则中又规定了直接计入所有者权益的交易和企业合并中获得的资产负债不应当确认所得税费用，但是递延所得税资产和负债科目中既包含了计入损益的递延所得税也包含了计入权益的递延所得税，所以在计算递延所得税资产或负债总额的时候要把它计进去。我理解的的意思就是计入损益中的交易形成递延所得税影响所得税费用，因为所得税费用是根据本年的利润计算出来的，影响损益的交易必然影响利润，因此就影响所得税费用了。计入权益则不影响利润，所以对所得税费用不影响。 计算所得税费用的公式：“所得税费用＝当期所得税＋递延所得税”中的递延所得税是这样计算的：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）上面提到的递延所得税资产或者负债都是不包含企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的递延所得税的，无论是期初期末还是增加额都不包含，在计算的时候应当把这一块单独抠出来。 直接计入所有者权益的交易形成的递延所得税需要在相关的资产或负债处置的时候在转出来。比如在处置可供出售金融资产的时候，应当同时结转相应的资本公积，同时把对应的递延所得税也一起结转出来。
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从0到60%：企业主不得不知的资本利得税规定
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我们常常通过测量车辆时速从0到60英里所需时间，来判断汽车的加速能力。对汽车来，这评测标准很适合。但在方面，你愿意看到税率从0%上升到60%吗？若不照料好税问题，你离60%税率的日子也许就不远了。
已婚夫妇若共同报税，并且两人当年应纳税所得小于72,500美元。那么两人在长期资本利得方面的收入税率可以低至0%。相比之下，一位高收入纳税人的短期资本利得收入，可被征收最高达39.6％的联邦边际税率，还要外加3.8％的医疗保险附加税（Medicare Surtax）。如果这位纳税人居住于比如纽约等个人所得税率较高的州中，那就再加上如纽约市所征收的城市级别收入税，那么，这位纳税人的边际税率实际接近60％。
我对这个问题的观点？人们不应该在决定商业策略之后，才将资本利得税这一问题考虑在内……而是应该将这一问题从一开始就融入商业策略中，成为其中一部分。
在以下的税务规划机会中，人们应该深思熟虑，考虑这些行为对应缴资本利得税所带来的影响。
1. 合伙人出售其合伙权益：有时候，合伙人会在没有考虑“热资产”（hot assets）税务问题的情况下将其合伙权益出售。美国国内税收法（Internal Revenue Code, IRC）第751条规定，在合伙权益成功售出的同时，出售的合伙人必须判定，哪些由此次直接出售的资产会产生普通收入（ordinary income）。这些资产包括应收账款、商品库存及若干可折旧资产，它们通常被称为“热资产”。合伙人出售包括这些资产的合伙权益时，就有可能改变了其带来的收入性质：将长期资本利得变成了普通收入。
2. 出售你企业名下的资产：我们假设这么一个案例。一名买家提出，若你愿意将双方交易重组为资产交易，而不是股票交易，他就愿意付出更高的溢价。听起来不错——直到你深究交易细节。对卖方来说，若以股票的形式出售资产，其应缴的资本利得税通常会更低。但若该资产出售行为涉及公司，公司将需要就出售资产所获收益缴税；但公司将出售收益分给个人时，又需要缴一次税。这就产生了卖方可能被双重征税的问题。请记住，一家公司不需要缴纳长期资本利得税。
3. 股票期权（Stock options）和股票奖励（stock grants）：当你围绕股票设立激励计划时，应该考虑该计划的架构可能会对公司高层税务带来影响。若股票期权符合税法相关资格，则会被看作对税务人较为有利的长期资本利得。而不合相关资格的股票期权，则需视作普通收入。当限制性股票所受限制失效，无论这对高层人员的税务规划是否合宜，他们所握股权都将会被税法视作普通收入。若股票激励会导致接收方税务问题，这就给激励本身的作用蒙上了阴影。
4. 个人所得税：无论是个人长期或短期的资本利得收入，其都已经被考虑在了那令人不悦的3.8％医疗保险附加税中。这笔税费不得不交，但能够控制的是，这笔税费是加在支付的20%的长期资本利得税率上，或者39.6％的短期资本利得税率上。此外，个人获得收入时机也十分重要。因为只有当纳税人年度调整毛收入（Modified Adjusted Gross Income）超过一定数额时才会被征收该3.8％的税（对共同报税的已婚夫妇来说，这个额度是共同收入25万美元以上）。若企业主想出售其企业，无论是出售时机，还是出售性质，都将会对其个人的税务状况造成相当影响。
5. 企业主的遗产规划：由于联邦遗产税最近的一项较大改变，企业主的遗产规划也需跟着改变。一对已婚夫妇现今可以将1,068万美元的遗产传给下一代，而不用支付40％的联邦遗产税。而新规定的遗产税缩小了对企业主的涵盖面，相应地，众多遗产规划也将注意力转向了降低所得税。如果一名企业主在他去世的那一刻将企业传给后人，那么他后人当年的个人所得税税率门槛就会从该公司的价值起跳。另一方面，一个家庭完全可以将公司售出而无需缴纳任何资本利得税。但若企业主在其在世之时将公司赠与家人，那么企业主的个人所得税缴纳门槛也会同时转移。但若将公司出售，这就会使得出售者产生大额资本利得收入，并应为其纳税。因为很多企业主现今可以在遗产转移中同时避免收入和遗产税，因此很多人重新回顾和修改了他们的遗产计划，使之能更好地利用现今法规。
想了解更多？
对于资本利得税问题，有个帮手当然不错，但是撒手不管就不好了。了解更多有关资本利得税的问题，及该税制可能会如何影响商业决策，将会对个人相当有用。即便你有一名很好的报税员，自己熟知“资本资产”、“持有期”和“计税依据”等概念也只会让你受益。你对税务政策的了解，还可以让你更好的跟税务顾问交流。这将会使的双方能够依据相关法规更好地制定商业策略。税务咨询及建议的价值，会随着时间和你对顾问的信任程度而增加。随着时间的推移，你的税务顾问也能更好的为你服务。比如说，他们能够就能够充分利用持有期和不同纳税年度的区别，将资本利得收入以最对你有利的方式分摊。设立信托基金则可以让你的顾问更好地全方位了解你的财政规划，并能将资本利得税问题更好地融入当中。你提供的信息越坦诚，税务顾问就越能从整体上帮助你达到你的财政目标。
通过良好的税务规划，你可以成功降低需付的资本利得税率。而人们当然都希望付出的税率接近0%，而不是60%。通过该项目的资金节省，也许省下来的钱都够买一辆汽车了呢？还是那种从0加速到60英里时速特别快的好车！
译 Liam 校 丁盈幸
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责任编辑：王晓易_NE0011
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请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置
&br &#47？&lt，确认了递延所得税负债，那么处置可供出售金融资产时原确认的递延所得税负债怎么处理请问可供出售金融资产公允价值上升
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可供出售金融资产账面价值=公允价值可供出售金融资产计税基础=期初取得的成本账面价值&计税基础
确定应纳税暂时性差异借：其他综合收益贷：递延所得税负债
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将确认的递延所得税负债 抵消
计入所有者权益
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资本利得税
利得税（，简称CGT），是对资本利得（低买高卖资产所获收益）征税。常见的资本利得如买卖股票、、贵金属和房地产等所获得的收益。并不是所有国家都征收资本利得税。
资本利得税征税处理分类
1. 视同普通所得征税。
2. 征收资本利得税。
3. 对资本利得免税。
资本利得税澳大利亚
澳大利亚对已经实现的征收资本利得税，某些条款也规定对延期收益
资本利得税
债比如征收资本利得税。资本利得税并非独立存在，而是并入体系中。资本利得指的是资产的出售价格减去资产的获得和维持成本。不同的情况下，资本利得税可以做一定的降低。
1999年，Alan Reynolds提交给澳大利亚政府的一份报告导致了澳大利亚大规模降低了资本利得税率。从日开始，澳大利亚对个人和信托出售已持有的资产的资本利得税率降低了50%。个人和信托从这次减税中所获得的收益被归入他们当前财年的可支配收入中。
对于个人来说，最重要的资本利得税豁免来自于对出售家庭居所所获收益的豁免。然而，如果个人在出售自己居所时居所正出租给别人，这种资本利得是不被豁免的。
资本利得税中国
没有资本利得税。
但是有证券投资所得税，即从事证券投资所获得的利息、、红利收入的征税。
资本利得税法国
无论收入水平如何，资本利得税率统一为27%。某些情况下，资本利得税可以被减免，比如出售自己的主要居所所获收益。
资本利得税加拿大
资本利得的50%按照一般所得税进行征税（另外50%不征税）。目前，资本利得税的征收对长期投资资本利得与短期投资资本利得不作区分。某些例外情况，比如出售自己主要居所（primary residence）所获收益，是不被征税的。
资本利得税德国
对出售已持有1年以上的股票所获的收益和对出售已拥有10年以上的房地产所获的收益，都不征收资本利得税。但是，德国目前有一些预案计划在2008年到2009年引入新的资本利得税制度，在20%-30%。
资本利得税中国香港
没有资本利得税。某些公司的领导层成员利用这种的漏洞，将自己的收
投资者希望赶在资本利得税上涨前抛售二套房
入拆分成两部分，划分入工资收入只有600,000港元每年；其它收入则以股票或的方式发放。这样，他们在缴纳时，就可以被归入最低人群。由于香港没有资本利得税，他们以股票或股票期权形式获得的收入是不用缴税的。
香港的企业仍需为企业资本收益缴税。
资本利得税新西兰
新西兰没有正式的资本利得税，但是某些资本利得被划入可征税的，因此将被征收，比如所获收益。
资本利得税新加坡
没有资本利得税。
资本利得税瑞典
资本利得税率为已实现的资本利得的30%。
资本利得税瑞士
没有资本利得税。
资本利得税英国
每年，个人资本利得的一部分都被豁免缴纳资本利得税。财年的个人豁免份额是每人9600英镑。
英国居民（以及信托的管理者）的资本利得，除了出售自己主要居所，不可转换，消耗资产（如汽车），个人储蓄帐户（ISA）和持有英国国债所获的收益，都要被征收资本利得税。个人每年资本利得的一部分被豁免缴纳资本利得税。在税前的统筹时，资本利得计算的是和的。
对某些初创企业的投资所获收益也被从资本利得税中豁免。当居民退休后，他所出售的任何家庭居所（不一定是主要居所）都将被豁免资本利得税。
相关法律：Taxation of Chargeable Gains Act 1992
资本利得税美国
个人和企业都要为资本利得缴税。但是，对于个人来说，长期投资的资本利得（超过1年的投资）较低，2003年，长期投资的资本利得被调降到15%（对于归入最低和次低所得税缴纳人群的两类人，资本利得税为5%）。短期投资的资本利得税率较高，与一般所得税税率相同。然而在2011年，所有被调降的资本利得税率将回复到2003年前的水平，即20%。
被调降到15%的资本利得税率本应该2008年终止，2006年5月被Tax Reconciliation Act延长到2010年。
被豁免资本利得税的情况包括：
* 当出售一份房产时，如果该房产是出售者在出售前5年中的2年的主要居所，出售者可获得250,000美元（对单身）或500,000美元（对夫妇）的资本利得税豁免份额。
* 资本利得计算的是，即投资收益减去投资损失。所以，当每年年终缴
资本利得税
税前，美国会出现这样一个趋势，很多投资者会将他们正处于亏损状态的资产出售。对于个人来说，如果投资损失超过了投资收益，可以被利用在一般所得税的减免中。每年每个个人可以申报3,000美元的净投资损失，用来减免一般所得税。剩余的投资损失还可以归入下一年继续用来计算下一年的资本利得净值。企业还被允许将本年度的投资净损失抵消上一年度投资收益，从而获得一定的退税。
美国允许个人利用有关税收规划策略来研制缴纳资本利得税。
与很多其它国家不同，美国公民无论居住在哪个国家，都要向美国国税局缴纳所得税。因此对美国公民来说，很难利用世界上的个人税收天堂来避税。虽然某些离岸银行帐户宣称可以被用作税收天堂，但是事实上美国法律要求美国公民申报离岸银行帐户的收入，否则将构成“漏税”。
批评和争论
有人认为资本利得税和所得税构成了。值得注意的是，需要缴税的资本利得事实上源自那些你已经缴纳过所得税的钱的升值。
广泛的讲，资产的价格与该资产的预期收入息息相关。资产价格的上涨来源于该资产预期收入的增长。然而，该资产预期收入增长的这部分将被征收所得税，也就是说资产价格上涨其实已经被征税了。那么为什么资产价格上涨还要被征收资本利得税呢？
对于这种批评意见的解释是，资本利得税并不在资产拥有者未发生变更的时候征收，也就是说资产还未出售的时候，不征收资本利得税。当一个人出售了资产后，他自然无需为该资产未来的收入增长缴纳所得税。
论点的其它缺陷还在于，某些资产不出售是不会产生任何未来收入的，比如艺术品。
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