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2017高新技术企业认定之研发费用 （高企云）
政策要求企业要对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。企业要设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。
政策要求企业要对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。企业要设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。研究开发费近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%；（2）最近一年销售收入在5000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额（产品收入和技术服务收入之和）的比例分别符合5%、4% 、3%。
研发费用的归集内容研究费用科目的归集范围主要有8个方面： 人员人工、 直接投入、 折旧费用于长期待摊费用、 设计费用、 装备调试费、无形资产摊销、 委托外部研究开发费用和 其他费用。研发费用具体内容及注意事项人员人工：从事研究开发活动人员全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（注意：企业人员应为与企业签订了劳动合同并累计实际工作时间在183天以上的人员）。直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等；用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括租入的固定资产费用；（注意：归集的时点应当是材料领用环节，而非入库时）。折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
设计费：包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用；（1）设计制定费：新产品设计费、新工艺规程制定费； （2）其他设计费用：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。 装备试用调费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（注意：为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入）。
无形资产摊销：研发软件、专利权、非专利发明、其他专用技术。 委托外部研究开发费用：指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关），委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定（注意：委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额）。其他费用：勘察现场试验费、研发成功相关费用、图书资料及翻译费及其他（注意：此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%）。
无形资产摊销：研发软件、专利权、非专利发明、其他专用技术。 委托外部研究开发费用：指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关），委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定（注意：委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额）。其他费用：勘察现场试验费、研发成功相关费用、图书资料及翻译费及其他（注意：此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%）。
高新技术企业研发费用的特殊规定 （1）委托外部研究开发费用发生额的 80％计入研发费用总额；支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用； （2）境外发生的研发费用不超过总额的 40% 限额；（3）其他费用不超过总研发费用的20%；（4）研发费用最终“应当”在费用项下列支，在归集时不应从未结转费用的成本项中筛选；
企业在研发费用调整中应注意的重点问题（1）注意与之前向政府部门申报的资料保持一致按照原国税函 [ 号文的要求，高新技术企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外，很多高新技术企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。（2）注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，应当有合理的分摊依据。（3）注意跨期研发费用的处理跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。高企云官网：
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根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》（国科发火〔2016〕32号）的规定，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》（国科发火〔号）的规定，
研究开发费用的归集范围包括：
（1）人员人工费用；
（2）直接投入费用；
（3）折旧费用与长期待摊费用；
（4）无形资产摊销费用；
（5）设计费用；
（6）装备调试费用与试验费用；
（7）委托外部研究开发费用；
（8）其他费用。
案例：某公司属于高新技术领域，日成立，2016年销售收入1000万元，当年研发支出如下：人员人工费用10万元，直接投入费用8万元，折旧费用与长期待摊费用3万元，无形资产摊销费用3万元，设计费用5万元，装备调试费用与试验费用2万元，其他费用4万元；另外，委托外部研究开发费用20万元，境内的外部研发费为11万元，境外的外部研发费为9万元。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
委托外部研究开发费用=境内的外部研发费+境外的外部研发费=11×80%+9×80%=16万元
其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%。
其他费用的限额=（10+8+3+3+5+2+16）/(1-20%)×20%=11.75万元&4万元
因此可计入研发费用的其他费用=4万元
内部研究开发投入=10+8+3+3+5+2+4=35万元
因此该公司2016年共发生研发费51(35+16)万元,研发费用占销售收入的比例=51/%，大于5%。符合高新技术企业认定的不低于5%的标准。
同时，该公司在中国境内发生的研究开发费用为35+11×80%=43.8万元，占全部研发费用51万元的85.88%，符合高新技术企业认定的不低于60%的标准。
来源：中税答疑智库
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如何理解高新技术企业认定对研发人员比例的要求
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具有固定的研发人员是一个企业能够持续创新的必要条件，根据《高新技术企业认定管理办法》的规定第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
采纳率：67%
来自团队：
认定高新技术企业要求企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；也就是说如果企业有总人数100人，大学专科以上学历的科技人员至少得有30人以上，其中研发人员要至少10人以上。
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根据《高新技术企业认定管理办法》的规定企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
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