【政策速递】图解“大众创业万众创新”税收优惠政策指引
近日，国家税务总局推出《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》，从企业视角梳理、解读国家针对创业创新的主要环节和关键领域制订的77项税收优惠政策，打造了方便企业查询、应用的税收优惠政策“一本通 ”。
今天发布企业初创期税收优惠之小微企业税收优惠政策：重点群体创业税收扣减、吸纳重点群体就业税收扣减政策、长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税政策、回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税政策。
重点群体创业税收扣减
吸纳重点群体就业税收扣减政策
长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税政策
回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税政策
（文章来源：中国政府网）
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今日搜狐热点李克强再出税收优惠政策激励创业创新
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“要用完善的激励机制，使创业创新者的活力不断涌现。”中国国务院总理李克强日前在和部分省区市负责人谈下一步经济工作时如是说。几天后，官方便在推动创业创新上再次推出税收优惠政策，推动企业加大创新力度。　　李克强21日主持召开国务院常务会议，决定完善研发费用加计扣除政策，包括放宽享受加计扣除政策的研发活动和费用范围，允许企业追溯过去三年应扣未扣的研发费用予以加计扣除等。　　所谓研发费用加计扣除，即在企业开发新技术、新产品、新工艺实际研发费用的基础上，再加成一定比例，从应纳税所得额中予以相应扣除。这意味着企业加大研发投入后，应纳税所得额将相应减少，负担会减轻。　　李克强此举旨在有针对性地破解当前中国企业在创新过程中遇到的燃眉之急。　　近期中国经济下行压力进一步加大，工业和投资陷入低迷。据中国国家统计局数据，2015年三季度中国国内生产总值(GDP)同比增速降至6.9%，自2009年二季度以来首次跌破7%；投资、规模以上工业增加值、工业企业利润等指标同比增速继续回落。截至9月，工业生产者出厂价格指数(PPI)已连续43个月同比下降。　　这使企业创新遭遇资金瓶颈。IT企业巨头浪潮集团董事长孙丕恕接受中新社记者采访时坦言，当前中国企业创新面临的一大困难在于，企业利润率随经济增速放缓而降低，加大创新投入“心有余而力不足”。　　在此情况下，出台研发费用加计扣除政策，在促进企业加大研发投入的同时，还可减轻企业负担，有助于激励企业创新、促进投资、推动制造业转型升级。　　此外，本次常务会议还决定将国家自主创新示范区的部分所得税优惠试点政策向全国推广，助力创业创新。　　去年年底，李克强曾在国务院常务会议上部署在更大范围内推广6项中关村试点政策。时隔近一年后，试点政策的再度扩围，将与完善研发费用加计扣除政策一道，共同调动全社会创业创新的积极性。　　2015年以来，中国官方已接连出台多项财税政策扶持创业创新，包括设立400亿元人民币的新兴产业创业投资引导基金和600亿元的国家中小企业发展基金，扩大固定资产加速折旧范围，加大对小微企业的减税力度等。税收优惠、财政奖励和补贴、创投基金等手段，正在形成政策“组合拳”。　　因旧的增长动能不断弱化，新的增长点还未明朗，今后中国对“双创”的扶持政策料将进一步加码。　　财政部部长楼继伟日前表示，将及时调整完善相关政策措施，提高政策精准性与有效性，形成更加有效的支持模式，并使财政政策与金融、产业等政策相协调，更好促进创业创新。(记者&李晓喻)
责任编辑： 温雅
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解读国资划转社保 最新消息
编辑：张德勇评论：
　　解读国资划转社保 最新消息
　　专家解读国资划转社保：何为“视同缴费年限缺口”?
　　图文无关
　　部分国有资本试点划转10%股权充实社保基金
　　“养老金总量没问题，结构有问题”
　　日前，国务院印发了《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》。方案明确，从2017年开始，选择部分中央企业和部分省份试点，统一划转企业国有股权的10%充实社保基金，弥补因实施视同缴费年限政策形成的企业职工基本养老保险基金缺口。何为“视同缴费年限缺口”?划转股权是否意味着养老保险的支付能力已经不足?划转之后对国有企业和资本市场有何影响?就相关问题，北京青年报记者专访了中国人民大学国家发展与战略研究院副院长聂辉华。
　　“越是欠发达地区，社保支付压力越大”
　　《方案》明确，划转部分国有资本，基本目标是弥补因实施视同缴费年限政策形成的企业职工基本养老保险基金缺口，促进建立更加公平、更可持续的养老保险制度。这个“缺口”由何而来?
　　北青报：为什么会有视同缴费年限的缺口?
　　聂辉华：首先，这是政策执行的窗口期造成，这是国有企业职工基本养老保险制度初期遗留的已经参加工作的企业员工没有缴费而视同缴费形成的缺口。
　　我们的国企和事业单位长期以来实行的是低工资高福利体制，当年这些单位给员工发放的工资较少，默认要承担员工的养老义务，属于国家和个人之间的隐形契约。
　　后来的政策，即现行社保体系是在1997年前后形成的，也就是说从1997年后才大规模地出现单位和个人缴纳社保。如果有职工在1997年之前已经参加工作，且之后缴纳社保的年限不符合要求的15年，那单纯从政策而言他们就拿不到退休金。所以政策规定，在这个制度建立之前，在职职工连续工龄一般作为视同缴费年限处理，并在计算养老待遇时予以体现，这就形成了视同缴费年限带来的养老保险基金收支缺口。
　　北青报：这个缺口涉及范围有多大?
　　聂辉华：具体人数和钱数不好计算，但是应该不会少。我国的老龄化比较严重，从数据来看，截至去年底，60岁以上的老年人口突破2.3亿，占总人口的比重达到16.7%，65岁以上的老年人口突破1.5亿，占总人口比重达到10.8%，大量的老人要退休，很明显缺口不会太小。
　　北青报：根据2016年度人社部的统计公报，去年末基本养老保险累计结存4万多亿元，说明目前养老金并不存在缺口，为何选择现在将国有股权划转充实社保基金?
　　聂辉华：没有缺口说明总量没有问题，但是结构上有问题需要解决。
　　我国区域发展很不平衡，老龄化的程度差异也非常大，有些地区，特别是中西部的欠发达地区和东北地区，属于年轻人口的流出地，老年人口的停留地。前段时间大家都在讨论的东北问题，就是国企多、老人多、经济还不算发达，那里大量人口特别是青壮年劳动人口流出，能挣钱缴纳社保的人走了，留下的是需要社保支付的人。比如，人社部之前就说过黑龙江的抚养比是1.3:1，1.3个人养1个人，广东就是9:1，9个人养一个人，这种地区之间的不平衡就是结构问题。
　　所以，越是欠发达地区养老负担越重，社会保险支付压力大，越是发达地区，例如东南沿海、北上广深，他们负担要小很多。
　　现在公布实施方案，其实并不突兀，划转部分国有资本充实社保基金这件事情五六年前学者就呼吁过，三四年前国家有关部门也有提起，其实是一个准备了很久的决策。
　　“划转10%股权，对国企应该没有影响”
　　《方案》提出，划转工作，今年要选择部分中央企业和部分省份开展试点。中央企业包括国务院国资委监管的中央管理企业3至5家、中央金融机构2家。划转股权对他们有什么影响?
　　北青报：划转范围能够涉及到多少企业，他们的家底有多厚?
　　聂辉华：从家底而言，现在的央企实力相对雄厚，省级的企业也还不错，县级基本没有什么实体国企，一类是平台类，一类是公用事业类，基本不赚钱，事业单位实力也比较弱。实施方案的规定是将中央和地方国有及国有控股大中型企业、金融机构纳入划转范围，估计试点的央企应该在5至7家左右，省级的话应该在3至5家，算是一个很平稳的状态，能够挑选出来的国企家底应该也都比较丰厚。
　　北青报：划转了10%的股权，对这些国企而言有什么影响?
　　聂辉华：10%的股权对他们而言，就是多了一个小股东，这个股东还不参与决策和日常管理，他们能够使用的是这10%股权产生的收益，股权本身不能变卖。
　　2015年山东省提出，划转30%的省管国有资本充实社保基金，这个比例比现在方案里的10%要大得多，所以他们要求参与重大决策且派驻董事，但是也不干预国企的日常管理。现在央企10%的股权，可能都没有必要派驻董事，更谈不上影响日常管理和经营。
　　就利润而言，10%的股权满打满算就是10%的利润，而且是“左口袋到右口袋”。就算不划转，国企也要上交利润和税，现在10%的收益给了社保基金，税也不用国企再缴纳，而社保基金我认为应该是不用交税的。所以划转10%的股权，对于国企而言应该是没有任何影响的。
　　北青报：为什么股权划转是给社保基金而不是直接给养老保险基金?
　　聂辉华：回答这个问题，先要来明确两个概念。社保基金指的是社会保障基金，这是战略保障储备基金，专门用于人口老龄化高峰时期的养老保险等社会保障支出的补充、调剂，不直接支付给个人。社会保险基金是基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金的统称，主要依靠所在单位和个人的缴费形成。
　　打个比方，社保基金是央行，社会保险基金是普通商业银行，只有当商业银行钱不够的时候，央行才会动用储备。而按照人社部的数据，现在社会保险基金并没有实质缺口。所以，将股权划转给社保基金属于战略投资，短期内不会使用。
　　北青报：划转股权之后社保基金如何运营?
　　聂辉华：可以做长期投资，甚至股权投资，或者进入股市，第三方理财都可以。这些都是社会保险基金不能做的。因为短期内社会保险基金要进行支付，社保基金不用。就像个人的五年期存款可以拿去做投资、理财，但是需要随取随用的活期存款就不行。
　　“比如淘宝店主，建议有工作都交社保”
　　人力资源与社会保障部部长尹蔚民表示，20多年前养老保险制度建立时人口抚养比例为5：1，现在已经持续下降到2.8：1。随着人口老龄化的加速，还有哪些措施可以保障养老保险的可持续运行?
　　北青报：您和您的团队曾经从解决僵尸企业下岗职工的角度，连续两年提出划拨国有资产充实社保基金的建议，具体是什么内容?
　　聂辉华：现在很多地方都有僵尸企业，僵尸企业的主要问题是下岗职工问题，下岗职工的主要问题就是社保问题。我们计算过，一位45岁的下岗职工，后半辈子的养老和衣食住行，想要过上“还可以”的日子，大概每人最高需要20万元，一般的政府和企业都负担不起这个数字。所以，我们建议由国有资产划拨一部分，建立僵尸企业和特困企业的保障或者安置基金。
　　北青报：现在财政部公布的实施方案里面并没有特别提到僵尸企业的问题。
　　聂辉华：是，现在方案说的只是划转国企股权充实社保基金，而我们认为可以在这10%的股权里面再切分出一部分，作为安置下岗职工的应急支出。这个建议我还会再提，现在既有政策已经解决，操作起来应该没那么困难，大前提成立，只是一个具体分配的问题。而且我们还在调研涉及下岗职工的人数，因为国有企业聘任制度的变化，合同工、临时工比较多，实际需要安置的下岗职工人数比想象中要少。
　　北青报：我国老龄化日益严重，现有的养老保险制度还有哪些需要改革的地方，您有哪些建议?
　　聂辉华：首先是要拓宽养老保险的缴纳范围。现在的环境下，自由职业者越来越多，比如很多淘宝店主、做兼职的工作者，他们劳动了但并没有缴纳社会保险，我建议将基于单位制的社保体系拓宽为基于工作制，只要有工作就要交保险，将社保的池子做大。
　　其次是鼓励人口生育。社保不是现收现付，而是代际转移支付。缺口不可怕，可怕的是没人来接盘，所以必须要有足够的青壮年劳动力。而且鼓励生育，不只是计划生育政策要放宽，托幼体系、家政服务体系等一系列配套政策都要跟上。
　　第三是跨区转移支付要推进，需要中央层面有一个协调机制。这是刚才提到的地区不平衡问题，发达地区吸收了大量青壮年劳动力，支付压力不大，欠发达地区留下很多老人，支付压力很大。社会保险的前提是代际转移支付，现在人为进行了地区割裂。
　　所以，发达地区吸纳了欠发达地区的人口红利，应该给予补偿。
　　中央调剂制度明年实行――
　　养老金全国统筹迈出破冰一步
　　“实现基本养老保险全国统筹，是均衡地区养老负担畸轻畸重、建立人工成本公平的企业竞争环境、形成顺畅流动的劳动力大市场、增强养老保险基金抗风险能力的需要。”中央财经大学社会保障研究中心主任褚福灵在接受经济日报?中国经济网记者采访时说。
　　我国早在2010年出台的《社会保险法》就提出，基本养老保险基金要逐步实行全国统筹。那么为何不采用一步统筹到位，而选择中央调剂这样一个过渡性政策呢?
　　在褚福灵看来，各个地区在同一个标准下，才能体现调剂的合理性和公平性。基本养老保险全国统筹是一项系统工程，不能操之过急。需要先从调剂基金起步，逐步实现基本养老保险基金在全国范围内的统一筹集与使用。要做到这一点，必须实现制度统一、管理健全和技术规范。
　　“所谓制度统一，主要是指缴费办法和待遇发放办法的统一;管理健全主要是指责权的明晰与机构设置的高效;技术规范主要是指信息系统兼容和数据格式的一致。”褚福灵说。
　　有专家指出，基本养老保险强调多缴多得，为此，公平性首先需要体现在规则的一致。经济日报?中国经济网记者注意到，今年9月，人社部、财政部联合发布《关于进一步完善企业职工基本养老保险省级统筹制度的通知》，明确各地要在基本养老保险制度、缴费政策、待遇政策、基金使用、基金预算和经办管理实现“六统一”的基础上，积极创造条件实现全省基本养老保险基金统收统支。各地要严格按照国家统一规定执行基本养老保险费率政策，目前企业职工基本养老保险费率尚未统一的省份，要制定过渡措施，最迟2020年实现全省费率统一。
　　“目前，全国费率不统一，有的地区高，有的地区低，全国要实行统一的缴费费率。待遇计发项目及参数不同，有的地区项目多、参数大，有的地区项目少、参数小，需要实行全国统一的待遇计发办法。社会保险管理权限分散，难以统一协调全国统筹的有关政策，需要实行垂直的社会保险管理体制。各地的信息系统不够兼容，数据格式不够标准规范，数据信息难以共享，需要构建兼容共享全国统一的社会保险公共服务平台。这些工作都是实现养老保险基金全国统筹的基础性工作，必须抓实抓好，为基本养老保险全国统筹创造条件。”褚福灵说。
　　怎么算好养老金的这笔“明白账”，天津人不能不知道!
　　好消息!好消息!好消息!
　　养老金可以查明细了!
　　日前，为进一步提高养老保险社会化、精细化管理服务水平，天津市全面开通了城镇退休人员养老金明细查询服务，此项举措涉及210余万城镇退休人员。
　　想查明细，你只需这么做……
　　本市城镇退休人员可凭其养老金专用存折或银行卡，在银行打印月养老待遇明细或对账清单，详细了解月养老金、调资补发养老金、丧葬费、冬季采暖补贴等待遇构成，一改原先养老金只有总额没有明细的管理模式，随时为退休人员提供一本“明白账”。
　　特别在年度调整养老金待遇时，待遇明细或对账清单可以单独显示调资补发金额，退休人员无需再奔波社保机构询问具体调资情况。“大众创业万众创新”税收优惠政策指引（一）
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“大众创业万众创新”税收优惠政策指引（一）
&编者按&近日，国家税务总局推出《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》（以下简称《指引》），从企业视角梳理、解读国家针对创业创新的主要环节和关键领域制订的77项税收优惠政策，打造了方便企业查询、应用的税收优惠政策“一本通&”。本报今日刊发《指引》全文，其中企业初创期38项税收优惠详见“大众创业万众创新”税收优惠政策指引（一）（二）（三）（四），企业成长期15项税收优惠详见“大众创业万众创新”税收优惠政策指引（四）（五），企业成熟期24项税收优惠详见“大众创业万众创新”税收优惠政策指引（五）（六）（七）。一、企业初创期税收优惠（一）小微企业税收优惠1.个体工商户和个人增值税起征点政策【享受主体】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的个人。【优惠内容】 按月纳税的，每月销售额5000元～20000元或按次纳税的，每次（日）销售额300元～500元，未达到起征点的，免征增值税。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点。【享受条件】 此优惠政策的适用范围限于个人（指个体工商户、其他个人），但不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。【政策依据】1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部令第&65号）3.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税【享受主体】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的单位。【优惠内容】 月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。【享受条件】 此优惠政策的适用范围限于符合增值税小规模纳税人的企业或非企业性单位。【政策依据】1.《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）3.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第&23号）3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税【享受主体】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人。【优惠内容】 日前，月销售额2万元（含本数）至3万元（按季纳税9万元）的单位和个人，暂免征收增值税。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。【享受条件】 此优惠政策适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。【政策依据】1.《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）2.《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）3.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）4.《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）5.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第&23号）4.小型微利企业减免企业所得税【享受主体】 小型微利企业。【优惠内容】1.自日至日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.自日起至2017年&12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【享受条件】1.小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2.应纳税所得额：（1）自日至日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）。（2）自日起至日，年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间。【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第&512号）3.《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）4.《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知&》（财税〔2015〕99号）5.《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）6.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧【享受主体】 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业，轻工、纺织、机械、汽车等四大领域重点行业的小型微利企业。【优惠内容】1.生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月&1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3.缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。【享受条件】 小型微利企业为企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业。【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第&512号）3.《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）4.《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔号）5.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告&》（国家税务总局公告2014年第64号）6.《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第&68号）6.企业免征政府性基金【享受主体】 &小微企业。【优惠内容】& 免征教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、水利建设基金。【享受条件】1.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元；按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；2.对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）企业免征文化事业建设费。【政策依据】1.《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔号）2.《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）3.《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）4.《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）（本文刊登于《中国税务报》日05版）}