关于业务招待费所得税前扣除标准_百度文库
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关于业务招待费所得税前扣除标准
&&关于业务招待费扣除标准
合理筹划的思考
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你可能喜欢企业所得税中，业务招待费可以扣除吗_百度知道
企业所得税中，业务招待费可以扣除吗
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1、业务招待费可以按规定的比例扣除。2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3、企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类:&(1)国有企业;&(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;&(5)股份制企业;&(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。4、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。5、企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
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企业所得税中，业务招待费可以按规定的比例扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业所得税年度申报表A105000《纳税调整项目明细表》填表说明：第15行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。例如，假定发生额业务招待费30000元，销售收入765000元计算业务招待费扣除标准（1）按照发生额的扣除标准000元（2）按照最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰的扣除标准‰=3825元因此，（2）与（1）比较，孰小原则，取（2）为业务招待费为扣除标准3825元。
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可以扣除，但不是全额扣除，只能扣除60%，且不能超过收入的干分之五
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业务招待费在企业所得税上按发生的招待费的60%与收入的千分之五计算比较，取低值，作为税前扣除的标准。可以扣除。
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新的税法规定业务招待费的扣除率是多少?
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企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。 例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：
（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元 （2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元
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企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 实际扣除时:扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。 例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：
（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元 （2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元
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业务招待费扣除的范围是什么
业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，主要有：一、业务招待费扣除的范围纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴?不论是财务会计制度，还是税收制度都未给予准确的界定。《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定：纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为"其他扣除项目"，而并未作为"招待费"处理。据此业务招待费通常被界定为与企业生产经营活动"直接相关"的费用支出，主要有：餐饮、住宿费(员工外出开会、出差，发生的住宿费为"差旅费")、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。二、申报扣除业务招待费的证明《企业所得税税前扣除办法》第44条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供，不得在税前扣除。这一规定的意义是多方面的，首先，它第一次明确赋予纳税人对所申报扣除费用的真实性自我举证的责任，虽然税务机关一般情况下会认同纳税人申报的扣除费用，但如果税务机关发现业务招待费支出有不正常现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料;逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。其次，这一规定并没有直接要求纳税人在每次申报时都将有关全部资料提供给税务机关，因为这样做可能给纳税人带来很大的麻烦和工作量，同时，税务机关也没有力量去处理这些资料。第三，这一条款暗示着，在征管法规定的追溯期内，纳税人必须对其申报的业务招待费的真实性负责，必须为其申报的业务招待费准备足够有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法提供，将失去扣除权。需要说明的是，此条款的实质在于保证业务招待费用的真实性，有关凭证资料只要对证明业务招待费的真实性是足够和有效地即可，并不严格要求提供某种特定凭证，这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。比如，给客户业务员的礼品，大多数情况下并不能取得发票等特定凭证，但只要有接受礼品者的证明，并且接受礼品者与企业确实存在商业业务关系，即可承认该项支出的真实性。一般情况下，税法并不强迫企业在送给客户礼品时要求有关人员签字，但是，如果税务机关要求证明真实性，企业也可以事后追补证据。三、业务招待费的纳税调整按照《企业所得税税前扣除办法》规定，内资企业所得税纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及以下的，不得超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不得超过该部分销货净额的3‰。所谓营业收入，是指纳税人从事生产、经营活动以及其他有关活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。国税发[2006]56号《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》文件中进一步明确业务招待费扣除的计算基数为申报表主表第1行"销售(营业)收入"。所以纳税人年末要按照上述税法规定，对业务招待费进行纳税前调整。对业务招待费允许扣除限额的计算，也可以采用下述简便办法进行计算：年销售(营业)收入&比率&速算追加数1500万元以下&5‰&0超过1500万&3‰&3万年业务招待费扣除限额=年销售(营业)收入×比率十速算追加数例&1：某运输公司&2005年营运收入2000万元，营业外收入50万元，对外投资分利90万元，当年发生业务招待费支出12万元。首先计算允许扣除业务招待费限额扣除限额=(1500万×5‰)+(500万&×&3‰)=&9万或2000×3‰+3=9万其次计算应调整的业务招待费超标准业务招待费=12万一9万=3万(元)例2：某房地产开发公司2005年营业收入8000万元，当年发生计入业务招待费支出24万元，其中用于对某机关单位赞助5万元。尽管该公司业务招待费未超过规定的限额，但用于对某机关单位的赞助，属于与生产经营无关的支出，不属于业务招待费开支范围，应予调整不得扣除，其调整额为其赞助额5万元。另外，为鼓励外贸企业开展代理进出口业务，对代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2%的比例列支业务招待费，超过2%的部分作纳税调整。对主要从事对外投资、代理等业务的企业，由于没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营业务收入，可以按其所取得的各类收益不超过2%的比例以内，据实扣除。
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