2016年度企业所得税汇算清缴纳税申报又出新规
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2016年度企业所得税汇算清缴纳税申报又出新规
点击上方&税海涛声&&获取财税实务信息 &国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告国家税务总局公告2017年第12号&为有效落实《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号，以下简称“97号公告”)规定，现就2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税年度纳税申报问题公告如下：一、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在年度纳税申报时，应当按照97号公告第六条第(一)项规定，附报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（以下简称《情况归集表》）。二、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。三、本公告适用于2016年度企业所得税汇算清缴。特此公告。&& & & & & & & & & & & & & & && &&国家税务总局& & & & & & & & & & & & & & & & &日
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]业务简单企业&网上申报2015年度企业所得税&操作指南
一、企业所得税年度纳税申报表
　　（一）选择&填报表单&（根据实际经营情况选填）
　　业务简单的企业，一般需选填以下10个表，勾选好后，保存。
　　按红色的&点击选择附表&标签，逐一选择附表填写，逐一保存（附表后出现 & 标记）。
　　（二）报表填写
　　①.A000000企业基础信息表。其中104从业人数、105资产总额（万元）、107从事国家限制和禁止的行业（一般选&否&）、202会计档案存放地、203会计核算软件为必填项，需手工录入。指标很关键，用于区分企业的行业类型、应填附表、是否属于小微企业、能否享受小微企业优惠等。
　　②.A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）。主表，先逐一填报附表，保存附表，自动生成主表。
　　③.A101010一般企业收入明细表。按企业2015会计年报《利润表》及相关明细数据填报。
　　④.A102010一般企业成本支出明细表。按企业2015会计年报《利润表》及相关明细数据填报。
　　⑤.A104000期间费用明细表。按企业2015会计年报《利润表》及相关明细数据填报。
　　⑥.A105000纳税调整项目明细表。默认必填表。应根据实际发生情况，选填A105010－A105120附表，再点击&生成附表七&。其中H15业务招待费需直接填报，并按填报说明提示进行调整。
　　⑦.A105050职工薪酬纳税调整明细表。默认必填表。如不需调整，账载金额应与税收金额相等。
　　⑧.A105080资产折旧摊销情况纳税调整明细表。根据实际发生情况填报，按填报说明调整。
　　⑨.A106000企业所得税弥补亏损明细表。本年度纳税调整后所得（即主表H19）为正数的，可以弥补以前五年发生的、已申报备案的亏损，应按亏损发生年度的先后顺序逐年弥补，即先弥补较前年度的亏损，补完后还有盈余的，再弥补下一年度亏损，以此类推。
　　⑩.A107040减免所得税优惠明细表。小微企业所得税享受优惠的，减免税额提示自动填入。
&&& （三）主表
　　生成主表。请认真核对主表数据，修改数据（一般需录入H3营业税金及附加、H9投资收益），确保准确。
　　※ 特别提醒：请认真核对H13利润总额、H23应纳税所得额、H33本年应补退所得税额是否准确。
&&&&& 提交申报。一次不能通过的，应根据提示信息，核对并修改附表相关数据，生成主表，核对并修改主表相关数据，提交申报，直到提示&申报成功&。
二、企业关联业务报告表
　　存在关联关系或关联交易 &是& 否&& （根据实际经营情况选择，一般选 是）
　　存在对外支付款项情况&&&&& & 是& 否&& （根据实际经营情况选择，一般选 否）
　　确认选择
　　※ 附表1：关联企业信息表
　　根据实际经营情况填写关联企业信息，如①关联方名称、②纳税人识别号、③国家、④地址、⑤法人、⑥类型等信息（一般按照法人身份证信息对应填写 ①企业法人姓名、②法人身份证号码、③国家、④身份证地址、⑤法人姓名、⑥双击&关联类型&单元格－勾选01控股关联），保存。第2行起，逐一填写所有股东的①-⑥项信息，一个股东填一行。
　　※ 附表2：不能直接填写，需填完附表3-7，逐一保存好后，再点击&生成附表二&。
　　※ 表3-7：根据实际经营情况填写，逐一核对，逐一点击&保存当前表&。
　　生成附表二
　　提交申报
三、检查是否申报成功
　　首页，刷新当前页，注意关联业务表和企业所得税年报，两行均显示&已申报&即可。
网上申报企业所得税其他注意事项
　　2015企业所得税年报申报表中，许多附表必须由纳税人根据自身的业务情况选择填报，纳税人有此业务的，选择填报，没有此业务的，就无需填报。
　　主表或附表行内后有附表号的，需先填下级附表，再由附表生成，没有附表号的，可直接填入，如主表的H3营业税金及附加、H9投资收益，纳税调整项目明细表H15业务招待费等。
　　主表第一部分H1－H13根据会计年报数据填报，第二部分H14－H23填报调整税收与会计核算差异，第三部分H24－H36主要填报税收优惠项目。
　　A107040减免所得税优惠明细表，企业享受小微企业所得税优惠的，减免税额自动填入第一行和第二行，但不得同时再享受其他如高新技术、西部大开发等税收优惠。
　　业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数 ＝A100000表的H1&营业收入&＋A105010表H1&税收金额&（视同销售收入）＋ A105010表H23&税收金额&（销售未完工产品的收入）- A105010表H27&税收金额&（销售未完工产品转完工产品确认的销售收入）＋投资收益（从事股权投资业务企业）。
　　※ A105000纳税调整项目明细表第15行&（三）业务招待费支出&，第1列按实际发生额填报，第2列填入第1列&60%与上述计算基数&5&两数相比的较小数。
网上申报常见问题及解决办法
问题1：A107040减免所得税优惠明细表H1灰色不能填写，不能享受小微企业所得税优惠
原因：A000000基础信息表中105资产总额单位误填成了元，应该以万元为单位填写。
解决：修改A000000基础信息表中105资产总额（万元）数据。
问题2：生成主表时，系统出现&重复记录&信息，不能生成主表或提交申报不成功
原因：以前年度有亏损未弥补
解决：选择A106000企业所得税弥补亏损明细表，据实填报，保存。
小微企业2015年所得税优惠新旧政策对接办法解读及计算实例
　　一、减半征税范围从年应纳税所得额20万元以下扩大到30万元以下政策的执行时间是怎么规定的？
　　按照国务院第102次常务会议决定，此项政策从2015年10月1日起开始执行。这样，实行按季度申报的小型微利企业，今年10月1日之后实现的利润，在2016年1月份征期享受减半征税政策。这一政策调整，只涉及年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小微企业，对其他小微企业没有影响。
　　二、年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，今年全年累计利润或应纳税所得额是否都可以享受减半征税政策？
　　不是的。按照企业所得税法规定，企业所得税是一个年度性税种，由于小型微利企业所得税新优惠政策从今年10月1日起执行，这意味着小微企业所得税新的优惠政策适用于今年10月1日之后的利润或应纳税所得额。新优惠政策规定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，需要分段计算其10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。
　　对于其10月1日之前的利润部分适用企业所得税法第二十八条规定的减低税率优惠政策，按20%计算缴税；10月1日之后的利润部分适用减半征税政策，相当于按10%计算缴税。
　　三、年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，如何计算第4季度利润或应纳税所得额，第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何享受减半征税政策？
　　1.对于2015年10月1日以后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业直接全额享受减半征税政策，不需要计算第4季度利润或应纳税所得额。
　　2.对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，根据《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）和本公告规定，按照&2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例&，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。
2015年度企业所得税汇缴&新旧优惠政策对接&计算方法及实例
　　一、下列情形，全额适用减半征税政策（实际税负10%）
　　①.2015年9月30日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额，不超过20万元的小微企业。
　　②.2015年10月1日之后成立，全年累计利润或应纳税所得额，不超过30万元的小微企业。
　　例：丁丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应税利润额为23万元。
　　丁丁物业公司成立于10月30日，其在2015年度的应税利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
　　减免税额 ＝ 23&[25%－（1－50%）&20%] ＝ 23&15% ＝ 3.45万元
　　应纳所得税额（算法1）＝ 23&25%－3.45 ＝ 2.3万元
　　应纳所得税额（算法2）＝ 23&10% ＝ 2.3万元
　　二、2015年9月30日之前成立，全年累计应税利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小微企业，需分段计算应税利润，具体计算方法如下：
　　①.适用减半政策（减免15% 税负10%）的应税利润B＝ 全年应税利润A&（3&全年实际经营月数）
　　②.适用减低政策（减免5% 税负20%）的应税利润C＝ 全年应税利润A－B
　　③.减免所得税额D＝ B&15%＋C&5%
　　④.应纳所得税 ＝ A&25%－D （算法1）＝ B&10%＋C&20% （算法2）
　　例1：（注：减半征税政策优惠15%税负10%，减低税率政策优惠5%税负20%）
　　小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报，该企业计算的全年应税利润额为30万元。
　　小红咨询公司在2015年实际经营月份为12个月，其10月1日之后的经营月份为3个月。
　　适用减半征税政策的应税利润额 ＝ 30&（3&12）＝ 7.5万元
　　适用减低税率政策的应税利润额 ＝ 30－7.5 ＝ 22.5万元
　　减免税额＝22.5&（25%－20%）＋7.5&[25%－（1－50%）&20%]＝1.125＋1.125＝2.25万元
　　应纳所得税额（算法1）＝30&25%－2.25＝5.25万元
　　应纳所得税额（算法2）＝7.5&10%＋22.5&20%＝5.25万元
　　例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报，该企业计算的全年应税利润额为24万元。
　　红星印刷厂成立于5月10日，其经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共8个月。
　　适用减半征税政策的应税利润额 ＝ 24&（3&8）＝ 9万元
　　适用减低税率政策的应税利润额 ＝ 24－9 ＝ 15万元
　　减免税额＝15&（25%－20%）＋9&[25%－（1－50%）&20%]＝0.75＋1.35＝2.1万元
　　应纳所得税额（算法1）＝24&25%－2.1＝3.9万元
　　应纳所得税额（算法2）＝9&10%＋15&20%＝3.9万元
　　例3：新兴软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报，该企业计算的全年应税利润额为25万元。
　　新兴软件公司成立于8月30日，其经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共5个月。
　　适用减半征税政策的应税利润额 ＝ 25&（3&5）＝ 15万元
　　适用减低税率政策的应税利润额 ＝ 25－15 ＝ 10万元
　　减免税额＝10&（25%－20%）＋15&[25%－（1－50%）&20%]＝0.5＋2.25＝2.75万元
　　应纳所得税额（算法1）＝25&25%－2.75＝3.5万元
　　应纳所得税额（算法2）＝15&10%＋10&20%＝3.5万元 上传我的文档
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企业所得税年度申报表（A类,2014版）填报
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企业所得税年度申报表（A类,2014版）填报
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第一章　企业所得税汇算清缴基本流程
　　企业所得税年度纳税申报表（A类）、收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、广告业务宣传费跨年度纳税申报表、折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、企业所得税亏损明细表、境外所得抵免明细表、税收优惠明细表、长期股权投资所得（损失）明细表等。企业所得税年度纳税申报表（B类）、核定征收企业收入总额明细表。
　　背景：查账征税公司真实生产经营状况模拟
　　甲公司基本状况：日注册成立，从事服装生产，按季度申报缴纳企业所得税。日预缴2010年第四季度企业所得税。甲公司根据税法计算的应纳企业所得税税额为130.15万元，甲公司三个季度一共预缴企业所得税128.34万元。日，在进行2010年度企业所得税汇算清缴之前，甲公司发生重大火灾，损失严重，没有能力缴纳税款。
　　乙公司基本状况：日注册成立，从事烟酒批发和零售。日解散并终止经营活动。乙公司在2010年度取得国债利息收入1万元。乙公司在2010年度与丁公司签订并履行了资产收购协议。根据该协议，乙公司购买丁公司全部资产的85%，乙公司以股权的形式支付全部对价。乙公司的资产收购行为可以适用特殊性税务处理。
　　丙公司基本状况：日注册成立，从事软件开发，经过认证，丙公司可以享受自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。丙公司2009年和2010年都免征企业所得税。丙公司2010年度发生了可以加计扣除的研究开发费用100万元，
　　第一节　企业所得税汇算清缴的基础问题解答
　　一、企业所得税汇算清缴
　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确走该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
　　二、需要进行企业所得税汇算清缴的企业
　　凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、
&企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
　　【例题】丙公司是否需要进行2010年度的企业所得税汇算清缴?
　　『正确答案』根据已知资料，丙公司2010年处于免税期。根据税法规定，除特殊规定外，任何企业都需要进行企业所得税汇算清缴，即使处于减免税期间的企业也不能例外。因此，丙公司应当进行2010年度企业所得税汇算清缴。
　　【特别提示】实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。核定征收企业所得税是指纳税人按照由税务机关依法核定的应纳企业所得税税额缴纳企业所得税的征税方式。如果纳税人不能正确核算（查实）收入总额，不能正确核算（查实）成本费用总额，也不能通过合理方法计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额，就应当实行核定征收企业所得税。
　　三、企业所得税汇算清缴的期限
　　纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　【例题】乙公司能否在日进行2010年度的企业所得税汇算清缴?
　　『正确答案』乙公司于日解散并终止经营活动。根据税法规定，如果纳税人在年度中间终止生产经营，应当自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。由于乙公司在日终止生产经营，因此，乙公司应当在日前进行2010年度的企业所得税汇算清缴。
　　纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备
　　齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申
　　请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
　　税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。
　　【疑难解答】
　　1.纳税人能否在纳税年度终了后的第一天即进行企业所得税汇算清教?
　　『正确答案』理论上是可以的，但并不要求企业如此早地进行企业所得税汇算清缴。实际工作中，几乎没有企业如此早地办理企业所得税汇算清缴。一般情况下，由于税务机关各项准备工作尚未就绪，此时办理汇算清缴反而比较麻烦。大部分企业是在5月份进行企业所得税汇算清缴。另外，纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。汇算清缴不能早于最后一月或者一季度的预缴申报。
　　2.对于需要审批、审核或备案的，能否先进行汇算清缴再进行审批、审核或备案?
　　『正确答案』纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
　　【例题】甲公司能否在日进行2010年度的企业所得税汇算清缴?
　　『正确答案』根据税法规定，纳税人在日和日之间的任何工作日都可以进行2010年度企业所得税的汇算清缴。但税法同时要求纳税人汇算清缴的日期不能早于最后一月或者一季度的预缴申报。由于甲公司在日才预缴第四季度企业所得税，因此，汇算清缴工作只能在日以后进行，不能在日进行2010年度的企业所得税汇算清缴。
　　四、在企业所得税汇算清缴中，纳税人的主要义务
　　纳税人应当按照《企业所得税法》及其实施条例和企业所得税法有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
　　【疑难解答】
　　在汇算清缴期限内，纳税人办理汇算清缴后还能否更正?
　　『正确答案』纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
　　五、企业所得税汇算清缴时应当提供的资料
　　纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
　　1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；
　　2.财务报表；
　　3.备案事项相关资料；
　　4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
　　5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
　　6.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来情况表》
　　7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
　　【疑难解答】
　　采取网络方式报税的纳税人是否需要提交纸质资科?
　　『正确答案』纳税人采用网络方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
　　六、企业所得税汇算清缴中补税和退税数额的计算
　　纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
　　纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
　　【例题】甲公司在进行2010年度的企业所得税汇算清缴时应当补税还是退税，具体数额是多少?甲公司如果无力缴纳税款应当如何处理?
　　『正确答案』由于甲公司根据税法计算的应纳企业所得税税额（130.15万元）大于预缴的企业所得税税额（128.34万元），因此，应当补税。
　　补缴税额=130.15-128.34=1.81（万元）。
　　甲公司无力缴纳税款时，可以向税务机关提出申请，请求延期缴纳税款，经过省级税务局批准，可以延期纳税，但不能超过3个月。
　　七、税务机关为纳税人提供的服务
　　1.各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务，包括以下内容和方式：
　　（1）采用多种形式进行宣传，帮纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序；
　　（2）积及开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项；
　　（3）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。
　　2.主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
　　第二节　企业所得税汇算清缴备案与报批事项
　　一、上海市企业所得税优惠管理制度
　　企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。
　　（一）备案类税收优惠项目
　　目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：
　　1.企业国债利息收入免税；
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；
　　3.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；
　　4.企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；
　　5.集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；
　　6.证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；
　　7.证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；
　　8.创业投资企业应纳税所得额抵扣 （创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后年度抵扣）
　　（二）报批类税收优惠项目
　　目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：
　　1.综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；
　　2.企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；
　　3.符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；
　　4.国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；
　　5.浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；
　　6.国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；
　　7.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；
　　8.农、林、牧、渔业项目的所得减免税；
　　9.农产品初加工项目所得减免税；
　　10.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；
　　11.新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利年度起，两免三减半）；
　　12.集成电路生产企业减免税；
　　13.集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。
　　二、备案的基本程序和注意事项
　　（一）备案的基本程序
　　实行备案管理的税收优惠政策，一般按照以下程序进行备案：
　　1.纳税人向主管税务机关提交相关资料（《享受企业所得税优惠申请表》以
　　及证明纳税人符合享受税收优惠条件的资料）；
　　2.备案材料的流程为：受理窗口--- 税务所---分局职能科（处）室；
　　3.税务分局审查纳税人的备案材料是否齐全和准确；
　　4.税务分局向纳税人发送《企业所得税优惠备案结果通知书》。
　　（二）《享受企业所得税优惠申请表》（见表1）的填写
　　表1享受企业所得税优惠申请表
　　纳税人识别号：口口口口口口口口口口口口口口口
　　纳税人名称：
企业基本情况
生产经营地址
联系电话　
登记注册类型
登记注册日期
生产经营期限
其中：非货币资产出资额占注册资金比例
生产经营范围　
取得第一笔生产经营收入日期
生产性收入占全部业务收入比例
　　　　　　　　　认定证书或项目批复情况
税收优惠项目名称《企业所得税法》及其实施细则和有关文件规定的各类税收优惠事项的名称，如"企业国债利息收入免税"等
税收优惠类型（免税收入、减免税、降低税率、加计扣除、应纳税所得额抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免、再投资退税等）
税收优惠期限
税收优惠依据《企业所得税法》及其实施细则和有关文件的规定
减免税理由：
（签章）法定代表人（负责人）：　　　　经办人：　　　　　　年　　月　　日
　　注：本表应当填报一式二份。
　　（三）备案的注意事项
　　1.企业享受相关税收优惠政策并不需要税务机关事先审批，企业可以自行判断是否符合相关税收优惠政策的条件；
　　2.企业必须在企业所得税汇算清缴之前办理备案手续，否则无法在汇算清缴时享受相关税收优惠政策。
　　（四）备案项目提交的资料
　　l.企业国债利息收入免税提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）兑付凭证或净价交易汇总单和交割单的原件和复印件。
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）被投资单位出具的股东名册和持股比例；
　　（3）购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件；
　　（4）本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。
　　3.企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
　　（3）企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
　　（4）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单；
　　（5）安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
　　（6）主管税务机关要求提供的其他资料。
　　4.企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）有关软件购买凭证复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。
　　5.集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）集成电路企业认定证书原件和复印件；
　　（3）购买生产性设备凭证复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。
　　6.证券投资基金从证券市场取得的收入减免税（暂不征收企业所得税）提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）基金管理公司证书原件和复印件。
　　7.证券投资基金投资者获得分配的收入减免税（暂不征收企业所得税）提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）提供有关购买证券投资基金记账凭证的复印件。
　　8.创业投资企业应纳税所得额抵扣提交的材料：
　　（1）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；
　　（2）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
　　（3）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；
　　（4）中小高新技术企业基本情况「包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产
　　总额等]说明；
　　（5）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）；
　　（6）《创业投资企业应纳税所得额抵扣申请表》；
　　（7）上海市发改委创业投资企业备案和年检通知复印件。
　　税务机关应随时受理企业享受当年符合条件的创业投资企业应纳税所得额抵扣优惠申请，但受理的截止日期为年度终了后45日；对符合条件的创业投资企业，应在规定的期限内出具《企业所得税优惠备案结果通知书》，并建立管理台账。
　　创业投资企业应纳税所得额抵扣在500万元以下（含500万元）的项目，由主管税务机关备案，超过500万元的项目，暂由主管税务机关初审后报市局备案。
　　【疑难解答】
　　如何填写《上海创业投资企业应纳税所得额抵扣申请表》？
　　『正确答案』（1）本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业填报。一式两份，一份报送主管税务机关，一份企业留存。
　　（2）若投资时被投资企业已被认定为高新技术企业，第4、5、6行次“开始计算投资期限”的相关指标填报被投资企业上年度会计报表相关数据；
　　（3）若被投资企业未被认定为高新技术企业，第4、5、6行次“开始计算投资期限”的相关指标填报被投资企业认定为高新技术企业当年度会计报表相关数据；
　　（4）职工人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；职工人数按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12；
　　（5）“开始计算投资期限的日期”指被投资企业符合未上市的中小高新技术企业条件的日期和申请享受优惠政策年度的日期；
　　（6）“有效投资期限”是指被投资企业符合未上市的中小高新技术企业条件的日期起计算至申请享受优惠政策年度内的月份数；
　　（7）“股权投资金额”填报对于未上市的中小高新技术企业的投资额，如有追加投资情况的，应按次分栏目分别填列；
　　（8）“创业投资企业备案号”填报市发改委备案文件号。
　　表2上海市创业投资企业应纳税所得额抵扣申请表
　　企业名称（盖章） 　　　　　　　所属年度 金额单位：元（列至角分）
被　投资企业相关指标
高新技术企业认定证书编号　
高新技术企业认定证书起止日期
开始计算投资期限时的职工人数　
开始计算投资期限时的年销售额
开始计算投资期限时的资产总额
开始计算投资期限的日期
有效投资期限
股权投资金额
可抵扣应纳税所得额的投资额（10×70%）
以前年度未抵扣应纳税所得额的投资额
本年可抵扣应纳税所得额的投资额
结转以后年度抵扣应纳税所得额的投资额
创业投资企业备案号
代表人：　　　　　　　　　　经办人：　　　　　　　填报时间：　年　　月 日
　　【例题】乙公司取得的国债利息收入属于免税收入，乙公司应办理哪些手续才能享受这一优惠政策?乙公司应当在何时办理相关手续?
　　『正确答案』国债利息收入免税属于备案类优惠政策，乙公司去税务机关备案后即可以享受该优惠政策。备案时提交《享受企业所得税优惠申请表》以及兑付凭证或净价交易汇总单和交割单的原件和复印件。税务机关审查后向乙公司发送《企业所得税优惠备案结果通知书》。乙公司应当在企业所得税汇算清缴之前办理备案手续。
第一章　企业所得税汇算清缴基本流程
记录学习笔记
课件形式：
知识点测试
　　企业所得税年度纳税申报表（A类）、收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、广告业务宣传费跨年度纳税申报表、折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、企业所得税亏损明细表、境外所得抵免明细表、税收优惠明细表、长期股权投资所得（损失）明细表等。企业所得税年度纳税申报表（B类）、核定征收企业收入总额明细表。
　　背景：查账征税公司真实生产经营状况模拟
　　甲公司基本状况：日注册成立，从事服装生产，按季度申报缴纳企业所得税。日预缴2010年第四季度企业所得税。甲公司根据税法计算的应纳企业所得税税额为130.15万元，甲公司三个季度一共预缴企业所得税128.34万元。日，在进行2010年度企业所得税汇算清缴之前，甲公司发生重大火灾，损失严重，没有能力缴纳税款。
　　乙公司基本状况：日注册成立，从事烟酒批发和零售。日解散并终止经营活动。乙公司在2010年度取得国债利息收入1万元。乙公司在2010年度与丁公司签订并履行了资产收购协议。根据该协议，乙公司购买丁公司全部资产的85%，乙公司以股权的形式支付全部对价。乙公司的资产收购行为可以适用特殊性税务处理。
　　丙公司基本状况：日注册成立，从事软件开发，经过认证，丙公司可以享受自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。丙公司2009年和2010年都免征企业所得税。丙公司2010年度发生了可以加计扣除的研究开发费用100万元，
　　第一节　企业所得税汇算清缴的基础问题解答
　　一、企业所得税汇算清缴
　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确走该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
　　二、需要进行企业所得税汇算清缴的企业
　　凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、
&企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
　　【例题】丙公司是否需要进行2010年度的企业所得税汇算清缴?
　　『正确答案』根据已知资料，丙公司2010年处于免税期。根据税法规定，除特殊规定外，任何企业都需要进行企业所得税汇算清缴，即使处于减免税期间的企业也不能例外。因此，丙公司应当进行2010年度企业所得税汇算清缴。
　　【特别提示】实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。核定征收企业所得税是指纳税人按照由税务机关依法核定的应纳企业所得税税额缴纳企业所得税的征税方式。如果纳税人不能正确核算（查实）收入总额，不能正确核算（查实）成本费用总额，也不能通过合理方法计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额，就应当实行核定征收企业所得税。
　　三、企业所得税汇算清缴的期限
　　纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　【例题】乙公司能否在日进行2010年度的企业所得税汇算清缴?
　　『正确答案』乙公司于日解散并终止经营活动。根据税法规定，如果纳税人在年度中间终止生产经营，应当自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。由于乙公司在日终止生产经营，因此，乙公司应当在日前进行2010年度的企业所得税汇算清缴。
　　纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备
　　齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申
　　请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
　　税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。
　　【疑难解答】
　　1.纳税人能否在纳税年度终了后的第一天即进行企业所得税汇算清教?
　　『正确答案』理论上是可以的，但并不要求企业如此早地进行企业所得税汇算清缴。实际工作中，几乎没有企业如此早地办理企业所得税汇算清缴。一般情况下，由于税务机关各项准备工作尚未就绪，此时办理汇算清缴反而比较麻烦。大部分企业是在5月份进行企业所得税汇算清缴。另外，纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。汇算清缴不能早于最后一月或者一季度的预缴申报。
　　2.对于需要审批、审核或备案的，能否先进行汇算清缴再进行审批、审核或备案?
　　『正确答案』纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
　　【例题】甲公司能否在日进行2010年度的企业所得税汇算清缴?
　　『正确答案』根据税法规定，纳税人在日和日之间的任何工作日都可以进行2010年度企业所得税的汇算清缴。但税法同时要求纳税人汇算清缴的日期不能早于最后一月或者一季度的预缴申报。由于甲公司在日才预缴第四季度企业所得税，因此，汇算清缴工作只能在日以后进行，不能在日进行2010年度的企业所得税汇算清缴。
　　四、在企业所得税汇算清缴中，纳税人的主要义务
　　纳税人应当按照《企业所得税法》及其实施条例和企业所得税法有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
　　【疑难解答】
　　在汇算清缴期限内，纳税人办理汇算清缴后还能否更正?
　　『正确答案』纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
　　五、企业所得税汇算清缴时应当提供的资料
　　纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
　　1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；
　　2.财务报表；
　　3.备案事项相关资料；
　　4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
　　5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
　　6.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来情况表》
　　7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
　　【疑难解答】
　　采取网络方式报税的纳税人是否需要提交纸质资科?
　　『正确答案』纳税人采用网络方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
　　六、企业所得税汇算清缴中补税和退税数额的计算
　　纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
　　纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
　　【例题】甲公司在进行2010年度的企业所得税汇算清缴时应当补税还是退税，具体数额是多少?甲公司如果无力缴纳税款应当如何处理?
　　『正确答案』由于甲公司根据税法计算的应纳企业所得税税额（130.15万元）大于预缴的企业所得税税额（128.34万元），因此，应当补税。
　　补缴税额=130.15-128.34=1.81（万元）。
　　甲公司无力缴纳税款时，可以向税务机关提出申请，请求延期缴纳税款，经过省级税务局批准，可以延期纳税，但不能超过3个月。
　　七、税务机关为纳税人提供的服务
　　1.各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务，包括以下内容和方式：
　　（1）采用多种形式进行宣传，帮纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序；
　　（2）积及开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项；
　　（3）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。
　　2.主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
　　第二节　企业所得税汇算清缴备案与报批事项
　　一、上海市企业所得税优惠管理制度
　　企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。
　　（一）备案类税收优惠项目
　　目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：
　　1.企业国债利息收入免税；
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；
　　3.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；
　　4.企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；
　　5.集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；
　　6.证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；
　　7.证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；
　　8.创业投资企业应纳税所得额抵扣 （创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后年度抵扣）
　　（二）报批类税收优惠项目
　　目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：
　　1.综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；
　　2.企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；
　　3.符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；
　　4.国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；
　　5.浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；
　　6.国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；
　　7.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；
　　8.农、林、牧、渔业项目的所得减免税；
　　9.农产品初加工项目所得减免税；
　　10.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；
　　11.新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利年度起，两免三减半）；
　　12.集成电路生产企业减免税；
　　13.集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。
　　二、备案的基本程序和注意事项
　　（一）备案的基本程序
　　实行备案管理的税收优惠政策，一般按照以下程序进行备案：
　　1.纳税人向主管税务机关提交相关资料（《享受企业所得税优惠申请表》以
　　及证明纳税人符合享受税收优惠条件的资料）；
　　2.备案材料的流程为：受理窗口--- 税务所---分局职能科（处）室；
　　3.税务分局审查纳税人的备案材料是否齐全和准确；
　　4.税务分局向纳税人发送《企业所得税优惠备案结果通知书》。
　　（二）《享受企业所得税优惠申请表》（见表1）的填写
　　表1享受企业所得税优惠申请表
　　纳税人识别号：口口口口口口口口口口口口口口口
　　纳税人名称：
企业基本情况
生产经营地址
联系电话　
登记注册类型
登记注册日期
生产经营期限
其中：非货币资产出资额占注册资金比例
生产经营范围　
取得第一笔生产经营收入日期
生产性收入占全部业务收入比例
　　　　　　　　　认定证书或项目批复情况
税收优惠项目名称《企业所得税法》及其实施细则和有关文件规定的各类税收优惠事项的名称，如"企业国债利息收入免税"等
税收优惠类型（免税收入、减免税、降低税率、加计扣除、应纳税所得额抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免、再投资退税等）
税收优惠期限
税收优惠依据《企业所得税法》及其实施细则和有关文件的规定
减免税理由：
（签章）法定代表人（负责人）：　　　　经办人：　　　　　　年　　月　　日
　　注：本表应当填报一式二份。
　　（三）备案的注意事项
　　1.企业享受相关税收优惠政策并不需要税务机关事先审批，企业可以自行判断是否符合相关税收优惠政策的条件；
　　2.企业必须在企业所得税汇算清缴之前办理备案手续，否则无法在汇算清缴时享受相关税收优惠政策。
　　（四）备案项目提交的资料
　　l.企业国债利息收入免税提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）兑付凭证或净价交易汇总单和交割单的原件和复印件。
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）被投资单位出具的股东名册和持股比例；
　　（3）购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件；
　　（4）本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。
　　3.企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
　　（3）企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
　　（4）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单；
　　（5）安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
　　（6）主管税务机关要求提供的其他资料。
　　4.企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）有关软件购买凭证复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。
　　5.集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）集成电路企业认定证书原件和复印件；
　　（3）购买生产性设备凭证复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。
　　6.证券投资基金从证券市场取得的收入减免税（暂不征收企业所得税）提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）基金管理公司证书原件和复印件。
　　7.证券投资基金投资者获得分配的收入减免税（暂不征收企业所得税）提交的材料：
　　（1）《享受企业所得税优惠申请表》；
　　（2）提供有关购买证券投资基金记账凭证的复印件。
　　8.创业投资企业应纳税所得额抵扣提交的材料：
　　（1）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；
　　（2）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
　　（3）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；
　　（4）中小高新技术企业基本情况「包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产
　　总额等]说明；
　　（5）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）；
　　（6）《创业投资企业应纳税所得额抵扣申请表》；
　　（7）上海市发改委创业投资企业备案和年检通知复印件。
　　税务机关应随时受理企业享受当年符合条件的创业投资企业应纳税所得额抵扣优惠申请，但受理的截止日期为年度终了后45日；对符合条件的创业投资企业，应在规定的期限内出具《企业所得税优惠备案结果通知书》，并建立管理台账。
　　创业投资企业应纳税所得额抵扣在500万元以下（含500万元）的项目，由主管税务机关备案，超过500万元的项目，暂由主管税务机关初审后报市局备案。
　　【疑难解答】
　　如何填写《上海创业投资企业应纳税所得额抵扣申请表》？
　　『正确答案』（1）本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业填报。一式两份，一份报送主管税务机关，一份企业留存。
　　（2）若投资时被投资企业已被认定为高新技术企业，第4、5、6行次“开始计算投资期限”的相关指标填报被投资企业上年度会计报表相关数据；
　　（3）若被投资企业未被认定为高新技术企业，第4、5、6行次“开始计算投资期限”的相关指标填报被投资企业认定为高新技术企业当年度会计报表相关数据；
　　（4）职工人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；职工人数按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12；
　　（5）“开始计算投资期限的日期”指被投资企业符合未上市的中小高新技术企业条件的日期和申请享受优惠政策年度的日期；
　　（6）“有效投资期限”是指被投资企业符合未上市的中小高新技术企业条件的日期起计算至申请享受优惠政策年度内的月份数；
　　（7）“股权投资金额”填报对于未上市的中小高新技术企业的投资额，如有追加投资情况的，应按次分栏目分别填列；
　　（8）“创业投资企业备案号”填报市发改委备案文件号。
　　表2上海市创业投资企业应纳税所得额抵扣申请表
　　企业名称（盖章） 　　　　　　　所属年度 金额单位：元（列至角分）
被　投资企业相关指标
高新技术企业认定证书编号　
高新技术企业认定证书起止日期
开始计算投资期限时的职工人数　
开始计算投资期限时的年销售额
开始计算投资期限时的资产总额
开始计算投资期限的日期
有效投资期限
股权投资金额
可抵扣应纳税所得额的投资额（10×70%）
以前年度未抵扣应纳税所得额的投资额
本年可抵扣应纳税所得额的投资额
结转以后年度抵扣应纳税所得额的投资额
创业投资企业备案号
代表人：　　　　　　　　　　经办人：　　　　　　　填报时间：　年　　月 日
　　【例题】乙公司取得的国债利息收入属于免税收入，乙公司应办理哪些手续才能享受这一优惠政策?乙公司应当在何时办理相关手续?
　　『正确答案』国债利息收入免税属于备案类优惠政策，乙公司去税务机关备案后即可以享受该优惠政策。备案时提交《享受企业所得税优惠申请表》以及兑付凭证或净价交易汇总单和交割单的原件和复印件。税务机关审查后向乙公司发送《企业所得税优惠备案结果通知书》。乙公司应当在企业所得税汇算清缴之前办理备案手续。}