视频：企业所得税年度纳税申报表(A类)主表该如何填呢，你会吗？
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2015年新所得税预缴申报表：你该注意的10个误区
信息来源：转自网络&&作者：重庆会计网校&日期： 18:19:39 点击数：6333 [字体:
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前言：《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）规定，自日起，启用2015年版企业所得税预缴申报表，重庆会计网校老师总结了新预缴申报表应注意的10个误区，希望能为纳税人实际工作提供帮助。
误区1：营业收入－营业成本＝利润总额
& 正解：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第4行“利润总额”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额，本行数据与利润表列示的利润总额一致。第2行“营业收入”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入，本行主要列示纳税人营业收入数额，指标设计的意义在于数据采集，不参与计算。第3行“营业成本”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义在于数据采集。
& 企业所得税季度申报表（A类）中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在必然的勾稽关系。按照国家税务总局制表惯例，申报表中存在勾稽关系的“行、列”，一般会在填表说明中标注计算公式，表明彼此之间的表内关系。
误区2：“营业成本”项目含“期间费用”
& 正解：营业成本＝主营业务成本+其他业务成本。企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第3行“营业成本”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义还是在于数据采集。因此，企业在填写此行“营业成本”时，不包括营业外支出和期间费用。
误区3：“实际利润额”等于企业财务报表（利润表）中的“利润总额”
& 正解：实际利润额＝利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。
& 企业所得税法第五条规定，应纳税所得额，指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
& 企业所得税预缴是根据“实际利润额”来预缴，不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
误区4：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
&& 正解：根据国家税务总局公告2015年第31号的填报说明规定，企业季度预缴所得税时，第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
误区5：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
&& 正解：企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。
误区6：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠
&& 正解：《国家税务总局关于贯彻落实扩大小微企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
因此，小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受相应的税收优惠。
误区7：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠
&& 正解：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
误区8：企业所得税预缴时未取得发票的，不能在预缴前扣除
&& 正解：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
误区9：高新技术企业资格复审期间，不能按15%的税率预缴所得税
&& 正解：《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）规定，根据企业所得税法及其实施条例、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔号）的有关规定，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
误区10：只要年度企业所得税汇算清缴真实、准确，季度预缴可以任性
&& 正解：国家税务总局公告2015年第31号规定，企业在预缴申报所得税时，“利润总额”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定，税务机关可能根据税收征管法，给予纳税人以“未按照规定期限缴纳税款，责令限期缴纳并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的行政处理。
&& 因此，重庆会计网校老师提醒，企业预缴所得税时，应该严格按照税法的规定操作，不可任性而为。
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说明：上述课程最多允许在两台电脑上学习使用，学习到2015年考试结束。2015年考试未合格学员（仅限于报读套餐班和综合班学员），可以免费再学一次，学习到2016年考试结束（仅限于是参加了2015年考试并未合格学员才享受此优惠，未报考或缺考不享受免费再学的机会）。
（请务必仔细阅读上述相关简介）
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亏损企业是否需要申报《年度企业所得税纳税申报表》
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2013年亏损的企业需要申报《年度企业所得税纳税申报表》吗？答复:需要。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。
相关词典：2016年最新企业所得税年度纳税申报表下载及填报说明（A类，2014年版）
16:26:42&&&来源：财税会计网&&&评论： 点击：
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2017《涉税服务实务》每日一大题：企业所得税月（季）度和年度纳税申报表
　　2017年将在11月11日—12日进行，《涉税服务实务》是一门注重实务性的科目，希望考生加强练习，小编今天为考生提供《涉税服务实务》的综合题及解析，助力考生冲刺税务师。　　【所属科目】　　《涉税服务实务》科目&　　【知识点】企业所得税月（季）度和年度纳税申报表　　【例题 综合题】　　甲工业企业(居民企业，增值税一般纳税人)2015年度全年收入、成本费用、营业外收支、利润总额等数据详见企业所得税年度纳税申报表A100000，期间费用有关数据详见期间费用明细表A104000，职工薪酬有关数据详见职工薪酬纳税调整明细表A105050　　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)　　A100000　　A100000表第11行“营业外收入”1200000元，系收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年初收到3600000元，受益期三年，不符合不征税收入条件，企业会计处理为：　　年初收到政府补助时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600000　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600000　　2015年末：　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000　　A100000表第12行“营业外支出”485000元，系甲工业企业在日通过所在市政府下属教育局向贫困学校捐赠其自产货物一批并取得合规票据，该批货物生产成本300000元，当月市场销售价格为375000元(不含增值税)。12月15日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本100000元，当月市场销售价格为125000元(不含增值税)，企业账务处理为：　　借：营业外支出——捐赠　　　　　　　　　　　　　　485000　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　85000　　A104000　　期间费用明细表　　已知该企业职工工资总额2800000元，其中1000000元在“生产成本”中列支，1800000元在“管理费用——职工薪酬”中列支，另外销售部门人员的职工薪酬均计入“管理费用——职工薪酬”中，经核实，“管理费用——职工薪酬”记录的2521000元为企业月份实际计提进入“管理费用”科目的金额，该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资220000元，2015年12月计提但在2016年1月份发放工资250000元。　　经核实，企业2015年度计提进入管理费用的职工教育经费100000元，2015年度实际发生的职工教育经费支出80000元。　　“销售费用——业务招待费”、“管理费用——业务招待费”的明细账中，有18000元未取得合理票据，其余项目及金额均取得合法有效凭证。　　1.根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105010中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。　　2.根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105020中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。　　3.根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105050中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。　　4.根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105070中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。　　5.根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105000中相关栏次，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。　　6.根据提供资料内容，按照企业所得税法及法规规定，补充填报表中A100000中相关栏次的数据，计算结果以元为单位，保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。　　正确答案:　　(1)A105010　　视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表　　(2)A105020　　未按权责发生制确认收入纳税调整明细表　　(3)A105050　　职工薪酬纳税调整明细表　　(4)A105070　　捐赠支出纳税调整明细表　　(5)A105000　　纳税调整项目明细表　　(6)A100000　　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)　　希望考生以梦为马不负韶华，更多习题尽在，大家练起来。　　(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线)
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