交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较_中华会计网校论坛
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----大家一起学习啊！！！下面有附件下载！！！在18楼！！！
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最后期末处置的时候，比如交易性金融资产—公允价值变动，和投资收益有可能在借方，你的这个梳理是按照书本的分录来的，可是遇到实际做题，思路可能就没这么清晰了。不过总结还是蛮好的，给个五颗星，嘿嘿
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回复#4楼小强452的帖子是的，具体问题具体分析吧。其实可供出售金融资产减值那里我也不太明白呢QAQ
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多谢分享~~~
<FONT size=6 face=楷体_GB年冲过中级~
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最后期末处置的时候，比如交易性金融资产—公允价值变动，和投资收益有可能在借方，你的这个梳理是按照书本的分录来的，可是遇到实际做题，思路可能就没这么清晰了。不过总结还是蛮好的，给个五颗星，嘿嘿 小强452发表于 10:47:08嗯，如果从取得到处置，一整套的分录，那该有多好啊！
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能不能请楼主上传个这个表格，给我下载啊，谢谢哈
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楼主，能不能上传个可以下载的表格呀，我想下载下来打印出来多看看
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是的,字太小了,有沒有表格可以下載下來的,謝謝!
相信只要努力,就会有收获!
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在你停下来的时候 　　——不要忘记别人还在后面奔跑　　在你放弃的时候 　　——不要忘记别人就在你的面前，只差一步而已　　科学的方法+必要的努力=成功
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和我自己做的差不多，不过我的还多了一项减值的处理，这样才比较完善！
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谢谢分享，如果能够下载打印就更好了。
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太好了，谢谢同学
加油努力为了人民币！
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谢谢分享，，，，，，，
好好学习，天天向上~·
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上面的同学要求的附件
Fri Jun 21 08:13:06 CST 2013 下载次数: 2195
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较.doc
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回复#14楼huoyi15的帖子跪求减值的处理的部分！！！那里我不太明白！！！多谢！！！
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扬帆起航，梦想成真
正保培训项目
我的新动态债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录
全部答案（共1个回答）
收益=出售的公允价值——初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
这是会计准则的要求，你记下来就行了。
1.交易性金融资产发行税费计入投资收益。
2.可供出售金融资产、持有至到期投资（非债券类）发行税费计入投资成本。
中级会计实务题吧?我这个也想学学呢..看有高手没.
借：固定资产清理
贷：营业外收入
应贷记投资收益
目前股票市场不景气，贵金属投资已经成为目前的主流投资产品了解更多详询金升金市口扣：
出售的时候
1. 借：银行存款
贷：固定资产清理
2.借：固定资产清理
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：营业外收入
答: 临沂临港学会计首先价格是一方面， 我感觉更应该关心质量！临沂性价比最高的会计培训学校就是临沂银桥会计学校了，
二十年校庆搞活动，力度比较大！关键这个学校是老学...
答: 在财政局报名可以在培训班培训，一般都不考试，实际就是交钱
答: 很简单，你找任何一个会计事务所都能办，有的可能还不用去上课呢，我就知道一个
答: 不用考试的，累计学习完24个小时就可以了。
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交易性金融资产的账务处理实例
举例一:购入股票作为交易性金融资产
　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：
　　借：交易性金融资产——成本100
　　　　投资收益0.2
　　　　贷：银行存款100.2
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　　　贷：公允价值变动损益8
　　③2008年1月15日处置，收到110万元
　　借：银行存款110
　　　　公允价值变动损益8
　　　　贷：交易性金融资产——成本100
　　　　　　——公允价值变动8
　　　　　　投资收益（110－100）10
举例二：购入债券作为交易性金融资产　　日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
　　甲企业的账务处理如下：
　　(1)2007年1月1日，购入债券
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　　　应收利息20000
　　　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
　　借：银行存款20000
　　　　贷：应收利息20000
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000
　　借：应收利息20000
　　　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息
　　借：银行存款20000
　　　　贷：应收利息20000
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000
　　借：应收利息20000
　　　　贷：投资收益20000
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
　　借：银行存款20000
　　　　贷：应收利息20000
(7)2008年3月31日，将该债券予以出售
　借：应收利息10000
　　　　贷：投资收益（100万×4％÷4）10000
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　　　——公允价值变动100000
　　　　投资收益170000
　　借：银行存款10000
　　　　贷：应收利息10000
举例三：购入出售股票作为交易性金融资产　　甲公司日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。日，丙公司宣告发放现金股利4000元。日该股票的市价为5元/股，日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260 000元。假定甲公司无其他投资事项。
　　要求：
　　（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。
　　（2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。
　　（1）取得时
　　借：交易性金融资产——成本 　　 455 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　 3 000
　　　贷：银行存款　　　　　　　 458 000
　　确认持有期间享有的股利/利息
　　借：应收股利 4000
　　　贷：投资收益 4000
　　借：银行存款 4000
　　　贷：应收股利　　　4000
　2007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　45 000
　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　45 000
　　（2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260 000-（）=32500
　　（1）按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 260 000
　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　 227 500
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　22 500
　　　　　投资收益　　　　　　　　　10 000
　　（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
　　借：公允价值变动损益 225 00（45000/2）
　　　贷：投资收益　　　　　　　　　 22 500
举例四：持有交易性金融资产期间所得股息的会计处理　　以债券的利息举例说明：
　　2007年1月8日甲公司购买丙公司债券，面值为2500万，票面利率4%，甲公司支付价款2600万（含已宣告为发放的债券利息50万），支付相关手续费用30万。日收到该笔债券利息50万，日，甲公司收到债券利息100万。
　　1）日收到利息时：
　　借：银行存款 500000
　　　贷：应收利息 500000
　　2）日确认债券利息时：
　　借：应收利息 1000000
　　　贷：投资收益 1000000
　　3）日收到利息时：
　　借：银行存款 1000000
　　　贷：应收利息 1000000
　　提示一下购入时的分录：
　　借：交易性金融资产——成本
　　　　应收利息 500000
　　　　投资收益 300000
　　　贷：银行存款
1)日A企业以赚取差价为目的购入X公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股5.2元,含已宣布但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付.
借：交易性金融资产-成本 5000000
贷：银行存款
(2)日, 收到最初支付价款中所含现金股利.
借：银行存款
贷：应收股利
(3)日,该股票公允价值为每股4.5元.
借：公允价值变动损益 500000
贷：交易性金融资产-损益调整
(4)日, X公司宣布发放的现金股利为0.3元.
借：应收股利
贷：投资收益
(5)日, 收到现金股利.
借：银行存款
贷：应收股利
(6)日,该股票公允价值为每股5.3元.
借：交易性金融资产-损益调整
贷：公允价值变动损益
(7)日, 将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元.
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-损益调整
借：投资收益
贷：银行存款
[例]A公司在<span style="color:#06年<span style="color:#月<span style="color:#日以每股<span style="color:#元从二级市场购入乙公司股票<span style="color:#万股，另外支付<span style="color:#万元的交易费用。A公司将该投资划分为交易性金融资产。<span style="color:#06年<span style="color:#月<span style="color:#日，该股票的市价涨至<span style="color:#元/股，<span style="color:#07年<span style="color:#月<span style="color:#日该股票市价为<span style="color:#元/股，<span style="color:#08年<span style="color:#月<span style="color:#日A公司将股票以每股<span style="color:#元予以全部出售。
　　按现行准则的规定，应编制如下会计分录：
　　（<span style="color:#）<span style="color:#06年<span style="color:#月<span style="color:#日：
　　借：交易性金融资产——成本<span style="color:#00000
　　投资收益<span style="color:#000
　　贷：存款<span style="color:#10000
　　（<span style="color:#）<span style="color:#06年<span style="color:#月<span style="color:#日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动<span style="color:#00000
　　贷：公允价值变动损益<span style="color:#00000
　借：公允价值变动损益3000000
　　贷：本年利润3000000
　　（<span style="color:#）<span style="color:#07年<span style="color:#月<span style="color:#日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动<span style="color:#00000
　　贷：公允价值变动损益<span style="color:#00000
　　借：公允价值变动损益1000000
　　贷：本年利润1000000
　　（<span style="color:#）<span style="color:#08年<span style="color:#月<span style="color:#日
　　借：银行存款<span style="color:#000000
　　贷：交易性金融资产——成本<span style="color:#00000
——公允价值变动<span style="color:#00000
　　投资收益<span style="color:#00000
　　同时，将原计入该金融资产的公允价值变动收益转出：
　　借：公允价值变动损益<span style="color:#00000
　　贷：投资收益<span style="color:#00000
　　借：本年利润4000000
贷：公允价值变动损益4000000
　【例题25·计算分析题】（2008年考题）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
　　（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
　　（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
　　（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
　　（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
　　（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
　　（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　[答疑编号]
　　【答案】（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　　1000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 000
　　（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　　　 802
　　（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
　　借：公允价值变动损益　　　　　　 　30（100×7.7－800＝-30）
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　30
　　（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　825
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　 800
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　 　10（-30＋40）
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
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