将净利润调节为经营活动的现金流量的思路_中华会计网校论坛
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在财务报表中填列中，主要的难点在现金流量表和补充资料的填列。哪些事项是需要调增的，哪些事项是需要调减的，只有掌握了其原理，才能真正掌握该知识点，该知识点才不会随着时间的流失而消失，本帖对该知识点进行了讲解，希望可以帮助大家更好的理解~“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目： （1）实际没有支付现金的费用； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变动。 其基本原理是：经营活动的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目　　　　　　　　　　　　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&& ＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目具体项目说明如下：
项目内容及填列方法（1）资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。本期资产计提减值准备时，计入当期利润表中的“资产减值损失” 项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，
若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
本项目可根据利润表中 “资产减值损失”项目的记录分析填列。或根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”
等账户的发生额分析计算填列（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用，计入期间费用的部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货通过本表所列“存货的减少(减增加)”调整，都不涉及现金收支，因此，应在净利润的基础上将其全部加回。本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额填列， 或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列
（3）无形资产摊销无形资产摊销时，计入了管理费用等，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。
本项目可根据“累计摊销” 账户的贷方发生额分析计算填列，或根据“管理费用”和“其他业务成本”账户的借方发生额中“摊销无形资产”计算填列
（4）长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。
本项目可根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额填列
（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润，因此，应在净利润的基础上加回或扣除 。
本项目可根据“营业外支出”账户的借方发生额中处置固定资产净损失、出售无形资产净损失和“营业外收入”的贷方发生额中处置固定资产净收益、出售无形资产净收益分析计算填列。如为处置投资性房地产的损益，可根据其他业务的收支分析计算填列。如收益＞损失，则用“－”号填列（6）固定资产报废损失（减：收益）固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回。固定资产盘亏的处理，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。本项目可根据“营业外支出”账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入”的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列。如收益＞损失，则用“－”号填列（7）公允价值变动损失（减：收益）公允价值变动损失使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调整时加回（8）财务费用该项目应调整的是“不属于经营活动的财务费用”。企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用， 若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务， 则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应通过调整经营性项目本身完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。也就是说，与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑。本项目可根据“财务费用”账户的发生额分析计算填列（9）投资损失（减：收益）投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去；若为投资损失，调节净利润时应加回。本项目可根据“投资收益” 账户的发生额分析计算填列（损失－收益）（10）递延所得税资产减少（减：增加）本项目可根据“递延所得税资产”账户（期初余额－期末余额）的差额填列（11）递延所得税负债增加（减：减少）本项目可根据“递延所得税负债”账户（期末余额－期初余额）的差额填列（12）存货的减少（减：增加）存货的增减变动一般属于经营活动。存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加； 存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的增加数， 或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。若存货的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。本项目可根据资产负债表中“存货”项目（期初余额-期末余额）的差额+“存货跌价准备”账户（期初余额-期末余额）的差额填列（13）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等业务。本项目可根据资产负债表中“应收账款”、“应收票据”、“预付款项”、“其他应收款”项目的期初、期末余额分析填列
（14）经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）等等。经营性应付项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，说明现金减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数，若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务。本项目可根据资产负债表中“应付账款”、“应付票据”、“预收款项”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”（除在建工程人员）、 “应交税费”（除计入固定资产价值的税金）等项目（期末余额－期初余额）的差额之和填列总体来说，就是资产、收入的增加调减；负债、费用的增加调增！
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总结的很详细，谢谢分享
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相当不错啊
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回复#楼主楼ssanyecao的帖子有用，收着
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请教一下，如果因为赊购固定资产形成的应付账款，是否在不需考虑进行调整？
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回复#15楼mikasa的帖子是的~~
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总结的很详细，谢谢分享，学习啦
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回复#15楼mikasa的帖子购买固定资产属于投资性业务，不做考虑
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有几个问题想请教一下：1.为什么在考虑财务费用的同时不考虑管理费用和销售费用？是因为不涉及投资和筹资的核算吗？2.为什么通过净利润调整的经营活动现金流量和直接法计算的金额会一致？不理解，脑子绕不过来。3.直接法中包括工作底稿法、T型账户法和分析填列法，在企业实际操作中，哪个方法更为广泛？还是直接从软件记账的时候就输入现金流代码，现金流量表直接导出？谢谢了！
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我的新动态关于财务报表分析中经营活动现金净流量为负值的问题_百度知道
关于财务报表分析中经营活动现金净流量为负值的问题
在做财务报表分析的作业。在分析企业偿债能力当中，有算到短期要算流动比率、速动比率、现金流量比率、到期债务本息偿还比率，流动比率和速冻比率算出来都是能力较强是正数，但是现金流量比率、到期债务本息偿还比率涉及到了经营活动现金净流量这个负值计算，算出来的比率也是负值，那么偿债能力应该就是较弱，那不是和之前的流动速冻比率起冲突了，这要怎么总结。。。上面是短期的偿债能力，长期的偿债能力中的现金负债总额比率也涉及到了这个问题，其他指标算出来都是好的，但是一碰到和先进净流量有关系的都变成负值了，那不是一棒子打翻一船人的感觉嘛。&&啊，我说的有点混乱，不知道有人能帮我解答嘛。短期偿债能力分析流动比率 2.47
1.89 一般速动比率 2.05
1.42 现金流量比率 -0.
0.03 到期债务本息偿还比率 -0.
0.06 长期偿债能力分析资产负债率 28.55% 35.50% 32.00%产权比率 0.43
0.54 权益乘数 1.50
1.67 利息保障倍数 29.18
8.37 现金负债总额比率 -0.
我有更好的答案
经营活动现金净流量为负值很正常，只是表示一定期间内流出企业的资金大于流入企业的资金。这是正常的状态。。
终于可以补充问题了。。麻烦在看下补充的内容
流动比率和速冻比率算出来都是能力较强是正数，但是现金流量比率、到期债务本息偿还比率涉及到了经营活动现金净流量这个负值计算，算出来的比率也是负值，那么偿债能力应该就是较弱，那不是和之前的流动速冻比率起冲突了，这要怎么总结。。。分别几个侧面叙述指标结果，然后综合指标状态，得出结论--较差、一般、较强，强，很强、、、。。。。。
经营活动现金净流量为负值在很多企业是很正常的事情。
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为什么经营现金流量为正数,但净利润却是负数
为什么经营现金流量为正数,但净利润却是负数
能用个小案例来说明吗
我有更好的答案
现金流量为正数，不一定说明企业就一定赚钱，净利润在赚钱时是正数，赔钱时是负数。经营现金流量是反映企业现金的实际进出，计算方法是息前税后利润加折旧与摊销然后扣除经营营运资本增加后企业可提供的现金流量。净利润是以权责发生制为基础分期确认,依据于费用同收入的配比和因果关系而形成的，净利润为总收入扣除总成本后的金额。所以公司现金流量为正数，不一定说明企业就一定赚钱，赚钱时净利润才是正数，赔钱时则是负数。
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这是由于会计报表（利润表）的记账原则与现金流量表不一致造成的。会计报表遵循的是权责发生制，即只要权利转移了，就要登记，反之则不计入；而现金流量表遵循的是收付实现制，即以收到或支付的现金为计算依据。例如，收到预付款2000元，其中1000元结转收入，成本800元，费用600元。利润表的利润是-400元；而现金流量表的经营现金净流量为600（）。
这样啊就是看了ST长油600087年报净利润亏损59亿 为什么经营活动产生的现金流量净额有8亿呢
不是利润表亏损 现金流量净额也会亏损吗 现在有点明白了
生产经营产生的现金净流量为正数是好事，说明企业货币资金充裕，没有财务困难或风险。利润表的利润也叫“白条利润”，利润多不一定可使用的资金就多，就没有财务困难。没有现金流配合的利润与农民工手里的白条工资没有什么区别。
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经营性现金流量和经营活动产生的现金流量的区别是什么
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经营性现金流是财务现金流量的概念，经营活动产生的现金流量是会计现金流量表中的概念。两者之间的区别主要在于利息费用的归属上。①OCF（经营性现金流） = EBIT（息税前利润） –税收 + 折旧，说明经营性现金流中包含了利息费用，为扣除它，即未反应企业的筹资支出，只是减掉了税收，反映了企业的纳税支出。②经营活动产生的现金流量=净利润+折旧+递延税款+资产及负债变动，此处净利润=EBIT-利息费用-税收，说明经营活动产生的现金流量不包含利息费用，会计上将利息费用当做是一项费用给扣除了，而并未归入筹资活动产生的现金流。
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个人认为：经营性现金流量和经营活动产生的现金流量是一个意思。在现金流量表中，按企业的资金活动性质分为三类：一类是“经营活动产生的现金流量”第二就是“投资活动产生的现金流量”第三是“筹资活动现金流量”。
引用likai645642的回答：经营性现金流是财务现金流量的概念，经营活动产生的现金流量是会计现金流量表中的概念。两者之间的区别主要在于利息费用的归属上。①OCF（经营性现金流） = EBIT（息税前利润） –税收 + 折旧，说明经营性现金流中包含了利息费用，为扣除它，即未反应企业的筹资支出，只是减掉了税收，反映了企业的纳税支出。②经营活动产生的现金流量=净利润+折旧+递延税款+资产及负债变动，此处净利润=EBIT-利息费用-税收，说明经营活动产生的现金流量不包含利息费用，会计上将利息费用当做是一项费用给扣除了，而并未归入筹资活动产生的现金流。
我觉得你说错了经营性现金流是净流量，是经营性活动产生的现金流入流出净额，不扣除利息、折旧与摊销经营活动产生的现金流量包括流出量、流入量，也是不扣除利息费用、折旧与摊销的。使用净利润为起点计算还需要加上利息
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年经营活动现金净流量如何计算
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　　经营活动现金净流量是经营现金毛流量扣除经营营运资本增加后企业可提供的现金流量”。息前税后利润+折旧与摊销就是经营现金毛流量。　　经营活动现金净流量反映出的财务状况　　现金流量结构十分重要，总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，则意味着不同的财务状况。一般情况下：　　1、当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。　　2、当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。　　3、当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。　　4、当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。
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